Проблема налоговых проверок в Казахстане: Наиболее часто совершаемые ошибки. Рекомендации и предложения по внесению законодательных мер. Ибрагимов Айдын Алтаевич

Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка: 1)исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы; 2) лиц, располагающих документами, информацией, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в том числе уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента); 3) для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. 1)Документальная проверка: 1.1 Комплексная проверка; 1.2 Тематическая проверка; 1.3 Встречная проверка; 2) Хронометражное обследование; Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Виды налоговых проверок и контроля в Казахстане

1) Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности); Отклонение от 25 и выше процентов входит в зону риска. 2) Осуществление сделок с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными; от суммы сделки 500 тыс.тенге и выше 3) выписка счетов-фактур при представлении налоговой отчетности по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и (или) налогу на добавленную стоимость с нулевыми показателями; 4) соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу: величина меньше одного процента, входит зону риска 5) соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу: величина меньше одного процента, входит в зону риска. 6) руководитель и (или) учредитель, индивидуальный предприниматель является руководителем и (или) учредителем бездействующих налогоплательщиков и предприятий, регистрация которых судами признаны недействительными 7) снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах два и более раз в году (снятие с учета с одного налогового департамента и постановка на учет в другой налоговый департамент Отбор плательщиков для включения в план проверок На основе СУР

Проведение проверок Порядок проведения налоговых проверок осуществляется в соответствии главой 89 статьями налогового кодекса РК, а также с учетом Методических рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков утвержденного приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2006 года 654. По данным статистического агентства РК, по состоянию на 01 сентября 2014 года зарегистрировано компаний в т.ч.: действующие, из них только организаций считаются активными. По доле 95% малые, средние 4% и крупные 1%. По данным налогового комитета по состоянию на 30 июня 2014 года с начала 2014 года проведено проверок из них: плановых 760 и внеплановых , из них встречные проверки. Доначисления сумма налогов и других платежей тыс. тенге. Из них по внеплановым млн тенге, по плановым проверкам млн.тенге. Средний показатель взысканных налогов с проверяемых субъектов по плановым проверкам тыс. тенге, по внеплановым тыс. тенге. По соотношению степени риска из 1235 проверенных субъектов 986 высокий 187 средний 62 незначительный. Из проведённых 760 проверок доля начисленных налогов высокой степени риска составляет млн. или 90 % от общей доначисленной суммы.

Проверки по состоянию на года

Проверки по состоянию

Обязательная ведомственная отчетность по налоговым проверкам проверяемых субъектов в сфере частного предпринимательства по состоянию на 30 июня 2014 года

Налоговые проверки По итогам 2013 года налоговыми органами проведено видов проверок, из них плановые. Внеплановых тематических и комплексных проверок Общая сумма до начисленных налогов тыс. тенге. Сумма административного штрафа тенге. По итогам 2125 плановых проверок 2013 года, из них 1943 выявлено нарушений или 91,4%. По плановым проверкам до начислено налогов тыс. тенге или 20,5% от общей суммы доначисленных налогов. По внеплановым проверкам из выявлено нарушении и до начислено тыс. тенге. По соотношению степени риска 2014 году из 1235 проверенных субъектов: 986 – высокий, 187- средний, 62- незначительный. Из проведённых 760 проверок доля начисленных налогов высокой степени риска составляет млн. или 90 % от общей доначисленной суммы

Проблемы в ходе проверок В ходе налоговых проверок возникают множество вопросов касательно подтверждения контрагентами проверяемых субъектов. По данным налогового комитета по состоянию на 14 сентября 2014 года компаний отсутствуют по месту нахождения и разыскиваются налоговыми органами, база бездействующих компаний составляет А также в базе данных числится 1365 компаний признанных судами лжепредприятиями или без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность Налогоплательщики у которых были сделки с лжепредприятиями полностью исключают расходы и НДС в зачете по этим операциям, за исключением в случае наличия решение суда о признании этой суммы. На практике налоговые органы принуждают доначислять налоги по тем организациям, которые еще не признаны, но имеющие признаки, что ведет к разногласиям и судебным тяжбам.

Проблемы в ходе проверок Если посмотреть статистику данных по налоговой недоимки по данным налогового комитета компаний имеют задолженность меньше 10 МРП,но непогашенные суммы сроком более шести месяцев составляют 608 млн 115 тыс.тенге также 5980 компаний имеют задолженность в сумме 51 млрд 696 млн. тенге сроком более шести месяцев не погашенные в установленные сроки.

Рекомендации и предложении В части дальнейшего совершенствования налогового администрирования проводятся немалые усилия со стороны государства Внедрение электронных счетов фактур которые позволят оперативно контролировать сделки Переход на электронный аудит или точечные проверки Всеобщее декларирование доходов физических лиц Передача части функции от бывшего агентства финансовой полиции во вновь созданный комитет по доходам, что позволит оперативно выявлять и устанавливать местонахождения недобросовестных налогоплательщиков