П РОБЛЕМЫ НАЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ Подготовила: Хренова М.Ю., группа 5Э73 Научный руководитель: к.э.н. Зеляк Е.Ф. Переславль-Залесский, 2012 г.

До настоящего времени население страны платило 2 налога: налог на имущество и земельный налог. С 2012 г. вводится система единого налогообложения недвижимости. В 12 регионах страны внедряется пилотный проект по единому налогообложению недвижимости. Цель исследования – на основе анализа местных бюджетов разработать предложения по введению единого налога на недвижимость.

З АДАЧИ : изучить историю поступления земельного налога в местные бюджеты в России; изучить поступление налогов в бюджеты Ярославской области; изучить динамику и прогноз доходов бюджетов г. Переславля-Залесского и Переславского района; изучить проблемы введения единого налогообложения в России и наметить пути решения этих проблем; построить модель расчета единого налога на недвижимость на примере города Переславля- Залесского; разработать схему объединения трех реестров: Реестра земельных участков, Реестра зданий, сооружений и Реестра прав на недвижимое имущество.

И СТОРИЯ УЧЕТА ЗЕМЛИ И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В Р ОССИИ Древняя Русь. Первые податные единицы– плуг и дым. Образовалась и получила общее развитие посошная подать, включавшая в себя поземельный налог. Правление Ивана III (1462 – 1505 гг. ). Объединение российских земель. Новая единица обложения – «большая соха». Смутное время (начало XVII века). Ревизия хозяйственного состояния земель. Правление Петра I ( гг.). Замена подворного принципа обложения подушной податью. Конец XIX – начало XX вв. Введение государственного поземельного налога. Закон об оценке недвижимого имущества.

Д ИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЙ ПОЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ПОЗЕМЕЛЬНЫХ СБОРОВ В Р ОССИИ ( КОНЕЦ XIX – НАЧАЛО XX ВВ.) г. по сравнению с 1897 г. Поступления поземельных налогов и поземельных сборов, млн. руб. 14,014,724,125,519,0+ 5,0 доля в прямых налогах, % 13,811,012,410,26,8-7,0 п.п. доля в общих доходах бюджета, % 0,970,771,000,800,70-0,27 п.п.

И СТОРИЯ УЧЕТА ЗЕМЛИ И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В Р ОССИИ ( ПРОДОЛЖЕНИЕ ) 1919 г. Закрепление двух основных форм собственности земли: государственной и коллективной. Вторая половина XX века. Введение государственного учета земли и ее распределения по угодьям и землепользователям. Государственная регистрация всех землепользований по единой общесоюзной системе г. - закон «Об аренде и собственности земли» г. - закон «О плате за землю». Настоящее время. Учет земли осуществляет Кадастровая палата (Федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Росреестра»), которая предоставляет информацию о земельных участках в Федеральную налоговую службу.

П ОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ Я РОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ Налог Темп роста поступлений в местные бюджеты, % Всего поступлений, млн. руб. в том числе в местные бюджеты Всего поступлений, млн. руб. в том числе в местные бюджеты млн. руб. в % к итогу млн. руб. в % к итогу Налог на прибыль Акцизы НДФЛ , ,4113,2 Налог на имущество , ,630,1 Земельный налог , ,3116,3 Налоги по спецрежиму , ,6118,1 Прочие налоги , ,180,2 Итого налогов ,6

Д ИНАМИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г. П ЕРЕСЛАВЛЯ -З АЛЕССКОГО, ( МЛН. РУБ.) Источник дохода2008 г.2009 г.2010 г г. Темп роста, % Налог на доходы физических лиц 201,1164,0185,2196,497,7 Налог на имущество 4,07,05,30,717,5 Земельный налог 31,0109,0116,4110,4356,1 Прочие налоговые и неналоговые доходы 154,3114,5153,1210,3136,2 Итого собственных доходов 390,4394,5460,0517,8132,6 Безвозмездные поступления 483,1510,9523,3515,2106,6 Всего доходов по городу 873,5905,4983,31033,0118,3

С ТРУКТУРА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г. П ЕРЕСЛАВЛЯ -З АЛЕССКОГО, %

П РОГНОЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г. П ЕРЕСЛАВЛЯ -З АЛЕССКОГО, ( МЛН. РУБ.) Наименование дохода2012 г.2013 г г. Налоги на доходы физических лиц 168,4185,9204,5 Земельный налог 95,2 Прочие налоговые и неналоговые доходы 113,982,585,2 Итого собственных доходов 377,5363,6384,9 Безвозмездные поступления 448,6474,4469,0 Всего доходов 826,1838,0853,9

П РОЕКТ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Н АГОРЬЕВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ, ( МЛН. РУБ.) Наименование дохода2012 г.2013 г г. Налоги на доходы физических лиц 3,03,33,7 Налог на имущество 1,11,4 Земельный налог 6,211,9 Прочие налоговые и неналоговые доходы 2,12,02,2 Итого собственных доходов 12,418,619,2 Безвозмездные поступления 29,211,8 Всего доходов 41,630,431,0

С ТРУКТУРА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Н АГОРЬЕВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ( ПРОЕКТ ), %

Н АЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В Г. П ЕРЕСЛАВЛЕ -З АЛЕССКОМ Налоговая базаНалоговые ставки Земельный налог кадастровая стоимость земельных участков от 0,3 % до 1,5 % от кадастровой стоимости в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка Налог на имущество инвентаризационная стоимость зданий, помещений, сооружений от 0,1% до 0,5 % в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества

П ЕРЕХОД К СИСТЕМЕ ЕДИНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Суть системы: физические лица должны платить не два налога (земельный налог и налог на имущество), а единый налог на недвижимость. Проблемы: o разработка методики определения налоговой базы – рыночной стоимости недвижимости; утверждение налоговых ставок; утверждение налоговых вычетов; завершение массовой оценки недвижимости; объединение трех реестров: Реестра земельных участков, Реестра зданий, сооружений и Реестра прав на недвижимое имущество.

М ОДЕЛЬ РАСЧЕТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ, РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г. П ЕРЕСЛАВЛЕ -З АЛЕССКОМ ( НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 600 КВ. М.) * Земельный налог = кадастровая стоимость * 0,3 %, где 0,3 % - ставка земельного налога для земель, предназначенных для индивидуального жилищного строительства; ** Рыночная стоимость объектов недвижимости рассчитана автором в соответствии с информацией от риелторов города Переславля-Залесского. Налог на имущество, 2011 г. Инвентаризационная стоимость имущества, тыс. руб. 200 (до 300) 500 ( ) 1000 (свыше 500) 2000 Налоговая ставка, % 0,10,20,4 Налог на имущество, руб Земельный налог, 2011 г. Кадастровая стоимость земельного участка, тыс. руб. 290 Земельный налог, руб. 869 Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г. Налоги на землю и имущество, руб Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость Рыночная стоимость недвижимости, тыс. руб (до 2000) (до 2000) ( ) (свыше 3 000) Налоговая ставка, % 0,1 0,20,3 Единый налог на недвижимость, руб

М ОДЕЛЬ РАСЧЕТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ, РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г. П ЕРЕСЛАВЛЕ -З АЛЕССКОМ ( НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 900 КВ. М.) Налог на имущество, 2011 г. Инвентаризационная стоимость имущества, тыс. руб. 200 (до 300)500 ( ) 1000 (свыше 500) 2000 Налоговая ставка, % 0,10,20,4 Налог на имущество, руб Земельный налог, 2011 г. Кадастровая стоимость 434 земельного участка, тыс. руб. Земельный налог, руб Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г. Налоги на землю и имущество, руб Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость Рыночная стоимость недвижимости, тыс. руб (до 2000) 2150 ( ) (свыше 3000) Налоговая ставка, % 0,10,2 0,3 Единый налог на недвижимость, руб

М ОДЕЛЬ РАСЧЕТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ, РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г. П ЕРЕСЛАВЛЕ -З АЛЕССКОМ ( НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 1200 КВ. М.) Налог на имущество, 2011 г. Инвентаризационная стоимость имущества, тыс. руб. 200 (до 300) 500 (от 300 до 500) 1000 (свыше 500) 2000 Налоговая ставка, % 0,10,20,4 Налог на имущество, руб Земельный налог, 2011 г. Кадастровая стоимость земельного участка, тыс. руб. 579 Земельный налог, руб Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г. Налоги на землю и имущество, руб Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость Рыночная стоимость недвижимости, тыс. руб ( ) ( ) (свыше 3000) Налоговая ставка, % 0,2 0,3 Единый налог на недвижимость, руб

С ХЕМА ОБЪЕДИНЕНИЯ РЕЕСТРА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, РЕЕСТРА ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ И РЕЕСТРА ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

П РЕДЛОЖЕНИЯ : Разработать единую для страны методику расчета рыночной стоимости и ее корректировки в последующие годы. Завершить массовую оценку недвижимости для того, чтобы внести обобщающую информацию об этой оценке в Единый реестр недвижимости. Установить в каждом муниципальном образовании дифференцированные налоговые ставки. Установить в каждом муниципальном образовании дифференцированные налоговые вычеты. Усовершенствовать взаимодействие между тремя организациями – Кадастровой палатой, Государственным предприятием технической инвентаризации и учета недвижимости и Службой государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Для этого нужно срочно разработать методику по взаимодействию этих организаций и устранить всю ошибочную информацию, находящуюся в Реестрах.