Тема 3. Налоговая система и налоговая политика государства

Цель занятия - ознакомиться со структурой налоговой системы и сущностью налоговой политики

Задачи Ознакомиться со структурой налоговой системы РФ Изучить классификацию налогов Изучить сущность и цели налоговой политики Исследовать методы налогового регулирования

Вопросы: 1. Понятие налоговой системы. Особенности её построения в России 2. Виды и классификация налогов и сборов, взимаемых в РФ 3. Управление налоговой системой 4. Сущность и цели налоговой политики 5. Методы налогового регулирования

Литература: Литература: 1. Налоговый Кодекс 2. Гражданский Кодекс 3. Миляков Н.В.Налоги и налогообложение (рекомендовано УМО). М.: ИНФРА-М с 4. Евстигнеев Е.Н.Налоги и налогообложение (рекомендовано УМО). М.:Санкт-Петербург с. 5. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение (рекомендовано Министерст-вом образования). М.:Форум Инфра-М с.. Дополнительная Дополнительная 1. Перов А.В.Налоги и налогообложение М.:ЮРАЙТ г. -810С. 2. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие (Рекомендовано Министерством образования РФ)Под редакцией Б.Х.Алиева г: «Финансы и статистика» с INTERNET-РЕСУРСЫ. INTERNET-РЕСУРСЫ. 1. 1Web: Web:

Вопросы, задание для самостоятельной работы: Вопросы, задание для самостоятельной работы: 1. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти 2. Уровни осуществления налоговой политики. 3. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах.

1. Понятие налоговой системы. Особенности её построения в России Налоговая система государства – это совокупность взаимосвязанных налогов (а также сборов, пошлин и других платежей), взимаемых в установленном порядке в стране, и методов налогообложения, изъятия и использования налогов, а также налоговых органов. Налоговая система государства – это совокупность взаимосвязанных налогов (а также сборов, пошлин и других платежей), взимаемых в установленном порядке в стране, и методов налогообложения, изъятия и использования налогов, а также налоговых органов.

Исторические аспекты формирования налоговой системы РФ Исторические аспекты формирования налоговой системы РФ Налоговая система Древней Руси начала складываться только с конца IX века, в период объединения древнерусских племен и земель в связи с принятием в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань. Эпоха реформ Петра I ( ) сыграла особую роль в становлении и развитии налогообложения. Именно в это время государство превращалось в светское общество, а поэтому церковное право отделилось от гражданского. Подушной налог составлял половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие.

В годы царствования императрицы Екатерины II также были изданы важные указы о сборе налогов. Налоговая система несколько упростилась. Начало ХIХ века знаменательно тем, что доходы бюджета России формировались главным образом за счет налогов крепостного крестьянства. Основные поступления в бюджет: подушная подать, оброчный сбор, "питейный доход" (всего около 2/3 общего числа поступлений). В годы царствования императора Александрa I было издано также несколько указов: "Манифест об учреждении Министерств и создании Министерства финансов, ведавшего всеми источниками государственных доходов, податями и сборами ", "Об учреждении Комитета сенаторов для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии, соразмерно их населению и относительно выгодам" и т.п.

В 1812 г. были введены процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления. 19 февраля 1861 г. - император Александр II подписал "Манифест об отмене крепостного права" и "Положение о крестьянах, вышедших из крепостной зависимости, а 1 января 1863 г. - указ "Об отмене винного откупа и введении питейного акциза". За счет "питейного дохода" в 60-х гг. ХIХ века формировалось до 40% всех бюджетных поступлений. В начале ХХ века наиболее эффективными источниками пополнения доходной части бюджета были винная монополия %, акцизные и таможенные сборы - 20 %, поступления от эксплуатации железных дорог % государственных доходов.

Эволюция налоговой системы в послеоктябрьский период 1 этап ( гг.) - налоговая система практически ликвидируется. Был полностью расформирован налоговый аппарат. 2 этап ( гг.) - период НЭПА, восстановление и развитие налогообложения. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в бюджет. 3 этап ( гг.) - ликвидация созданной во время нэпа системы. 4 этап ( гг.) - частичное восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства. В 50 - е годы налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2% доходов бюджета. 5 этап ( гг.) - частичная ликвидация налоговой системы, созданной на 4 этапе. В 60 - е годы вносятся существенные изменения в формы и методы аккумуляции централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов. Основной доход государственного бюджета стали составлять денежные накопления, поступающие от государственных предприятий и общественных организаций. 6 этап ( гг.) - реформирование налоговой системы. В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных предприятий, получивший название "плата за основные фонды и оборотные средства". Вводится подоходный налог с колхозов. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц. 7 этап (с 1990 г.) - начало полномасштабного восстановления налоговой системы. Апрель 1990 г. - принятие Закона "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства". Июнь 1990 г. - принят Закон "О налогах с предприятий, объединений и организаций". 27 декабря 1991 г. - принят Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

2. Виды и классификация налогов и сборов, взимаемых в РФ В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает выделяют: - - Федеральные - - Региональные - - Местные

Федеральные налоги: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 7) государственная пошлина 8) водный налог.

Региональные налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. МЕСТНЫЕ Земельный налог Налог на имущество физических лиц

Классификация налогов 2. По объекту обложения: - налоги с дохода (прибыли); - с имущества; - при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т.п.; - при экспорте и импорте товаров. 3. По субъекту обложения: - с юридических лиц; - с физических лиц. 4. По механизму формирования: - прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество; - косвенные, взимаются в сфере реализации или потребления и включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг, т.е. в конечном счете оплачиваются потребителем.

Классификация налогов 5. По источникам обложения: - с заработанных доходов (зарплата, гонорар, доход или прибыль предприятий); - с дивидендов и процентов по вкладам; - ресурсные платежи (на землю, недра и т.п.). 6. По использованию: - общего назначения; - целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды). 7. В зависимости от влияния налогов на мотивы экономического поведения налогоплательщика налоги делят на 2 группы: Первая группа это налоги и сборы, которые не зависят напрямую от деловой активности. Они являются условно- постоянными. Вторая группа напрямую связана с деловой активностью налогоплательщиков. Это условно-переменные налоги

3. Управление налоговой системой Система откупов Сбор налогов общинами Государственное управление

Права налоговых органов Требовать от налогоплательщиков соответствующие документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, пояснения, докуметально подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов; Осуществлять налоговые проверки Осматривать используемые налогоплательщиком для получения дохода производственные, складские и иные помещения. Определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет. В основу таких расчетов должна закладываться информация о налогоплательщике. Требовать устранения выявленных нарушений Взыскивать недоимки по налогам и сборам Привлекать для осуществления налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков

4. Сущность и цели налоговой политики Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Она представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

Обязанности налоговых органов обязаны соблюдать налоговую тайну, к которой относятся любые полученные сведения о налогоплательщике. Кроме тех, которые разглашены им самим или с его согласия. осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пени, штрафов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решения налогового органа. осуществление разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах выделены НК РФ.

Типы налоговой политики максимальных налогов; разумных налогов; достаточно высокого уровня обложения

Требования к налоговой политике научный подход; достоверная информация; учет конкретных исторических условий, экономического потенциала в разрезе плательщиков; обеспечение согласованного развития всех отраслей и регионов; соблюдение комплексного подхода при выработке налоговой политики.

Принципы налоговой политики соотношение прямых и косвенных налогов; применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; дискретность или непрерывность налогообложения; широта применения налоговых льгот, их характер и цели; использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность; степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; методы формирования налоговой базы

Налоговая стратегия - это метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются положительные и отрицательные стороны исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

Налоговая тактика – это совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий период (месяц, год).

5. Методы налогового регулирования Налоговый механизм – это средство реализации налоговой политики

Элементы налогового механизма Прогнозирование Регулирование Контроль

Взаимосвязь элементов налогового механизма

Спасибо за внимание!