Налог за пользование недрами: проблемы и пути совершенствования Ивонина И.Э – заведующая Комплексным отделом экономических исследований ОАО «УзЛИТИнефтгаз» системы НХК «Узбекнефтегаз»

Целью нашей встречи является обсуждение текущих проблем сферы налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли промышленности и обмен мнениями по основным моментам, изложенным в проекте аналитического доклада по совершенствованию налогообложения недропользователей.

Темы для обсуждения: Действующая система налогообложения нефтегазодобывающих предприятий страны, её актуальные проблемы и оценка влияния на развитие отрасли. Основные подходы к совершенствованию налогообложения недропользователей в условиях экономического роста и инновационного развития. Система дифференцированного налогообложения недропользователей. Ставки налога на недра. Корректирующие коэффициенты, предлагаемые для применения при дифференциации ставок налога на недра. Проблемы налогового администрирования.

Наиболее существенное влияние на деятельность нефтегазодобывающих предприятий оказывают ресурсные налоги, занимающие в 2006 году около 50% всех уплаченных АК «Узнефтегаздобыча» налогов

Структура налогов по предприятиям АК «Узнефтегаздобыча» (млрд.сум) 2003 год2004 год2005 год2006 год Налоги – всего 149,9216,5366,1552,3 В т.ч. НДС 56,979,5163,4211,9 акциз 17,421,50,310,9 налог на прибыль 22,327,334,334,9 ресурсные налоги, относимые на затраты - всего 41,471,6143,8269,2 В т.ч. налог на имущество 13,025,324,831,8 земельный налог 0,10,91,21,9 экологический налог 2,44,67,10 налог на недра 25,340,6110,5235,2 налог на воду 0,60,2 0,3 местные налоги 4,45,710,015,1 прочие налоги 7,510,914,310,3 Справочно: прибыль до уплаты налогов 77,495,4154,0223,4

Структура налогов по предприятиям АК «Узнефтегаздобыча» (% к общему итогу) 2003 год 2004 год2005 год2006 год Налоги – всего 100 В т.ч. НДС 38,036,744,438,4 акциз 11,69,90,12,0 налог на прибыль 14,912,69,46,3 ресурсные налоги, относимые на затраты - всего 27,733,139,348,7 В т.ч. налог на имущество 8,711,76,85,8 земельный налог 0,10,40,3 экологический налог 1,62,11,90 налог на недра 16,918,830,242,6 налог на воду 0,40,1 0,01 местные налоги 2,92,62,7 прочие налоги 5,0 3,91,9

Из предыдущего слайда видно, что доля налогов, учитываемых в затратах, то есть уменьшающих прибыль, из года в год росла и в 2006 году достигла почти 50%, при этом доля налогов, уплачиваемых из прибыли снижалась.

Мубарек- нефтегаз Шуртан- нефтегаз Андижан- нефть Джаркурган- нефть Устюртгаз Ресурсные налоги – всего 2003 год311,136,674,0402,01230, год274,8113,0500,3678,880, год364,488,9600,1231,0142, год400,0155,41500,5234,01152,1 В их числе налог на недра 2003 год185,129,360,0300,0700, год183,270,9233,3500,055, год309,777,5433,3150,0104, год356,6144,81050,0208,01057,1 налог на имущество 2003 год112,26,74,070,0500, год79,038,6200,0125,023, год47,38,8100,050,036, год42,610,2400,020,092,9 Динамика отношения ресурсных налогов к прибыли до уплаты налогов по добывающим предприятиям НХК «Узбекнефтегаз»

Динамика роста всех налогов, ресурсных налогов и прибыли по предприятиям АК «Узнефтегаздобыча» (млрд.сум)

Дифференциация ставок должна обеспечивать: максимальный учет горно-геологических, экономико- геогрефических характеристик (по степени разработки месторождений), физических и химических характеристик добываемых нефти, газа и конденсата, оказывающих влияние на уровень инвестиционных и текущих затрат; максимальный технологически возможный и экономически оправданный уровень отбора (добычи) нефти, газа и конденсата; стимулирование поддержания и наращивания уровня добычи нефти, газа и конденсата за счет применения новых технологий и соблюдения технологических схем разработки; стимулирование проведения геологоразведочных работ за счет собственных средств нефтегазодобывающих предприятий; стимулирование ввода в разработку новых месторождений с неразвитой инфраструктурой.

Основные факторы, оказывающие влияние на рост затрат и усложняющие добычу углеводородного сырья: Расположение месторождения (удаленность от инфраструктуры - транспортных развязок) Выработанность месторождения Период разработки Среднесуточный дебит Аномальное давление (аномально-высокое и аномально-низкое пластовое давление) Уровень обводненности нефтяных и газоконденсатных скважин Уровень насыщения серой Уровень вязкости нефти Глубина залегания (км)

Предлагаемые поправочные коэффициенты ФАКТОРЫ ЗНАЧЕНИЕЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТКОЭФФИЦИЕНТ ЗНАЧЕНИЕЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТКОЭФФИЦИЕНТ ЗНАЧЕНИЕЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТКОЭФФИЦИЕНТ ЗНАЧЕНИЕЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТКОЭФФИЦИЕНТ ЗНАЧЕНИЕЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТКОЭФФИЦИЕНТ 1. Удаленность от инфраструктуры (транспортная развязка) Зона 51Зона 10,9Зона 20,7Зона 30,3Зона Период разработки (лет) До 3 Лет 03-80, ,9 Свыше 20 0,5 3. Выработанность (%) Менее , , ,2Более Среднесуточный дебит нефтяной скважины (тыс.т / скв.) Более – 200,75 – 100,51 – 50,3Менее 10 - Газоконденсатной скважины по нефти (млн.куб.м / скв.) Более – 200 0,8 100 – 200 0,6 10 – 100 0,4 Менее 10 0,2 - Газоконденсатной скважины по конденсату (тыс.т / скв.) Более – 100,82,5 - 50,61 – 2,50,4Менее 10,2

5. Аномальное давлении: -коэффициент аномально- высокого пластового давления АВПД (отношение фактического давления к статическому) 1,011,0 -1,30,81,3 -1,50,61,5 -1,70,41,7 -2,00,3 - коэффициент аномально- низкого пластового давления АНПД (отношение статического давления к фактическому) 1,011,0 -1,30,81,3 -1,50,61,5 -1,70,41,7 -2,00,3 6. Уровень обводненности - нефтяных скважин До , , , ,2 - газовых скважин (г/м2) До 101Более100,6 7. Уровень насыщения серой - нефти (%) До ,753-90,5 Свыше 9 0,2 - газа (мольных %) До ,5Более 20,3 - конденсата (%) До ,5Более 20,3 8. Уровень вязкости нефти легкая1 Парафино вая 0,75Смолистая0,5 9. Глубина залегания (км) До 111 – 20,82 – 30,63 – 40,45Более 40,3

Факторы корректировки ставки Андижаннефть АК «Узнефтегаздобыча» Прогноз на 2007г С учетом дифферен. Отклоне- ние Прогноз на 2007г С учетом дифферен. Отклоне- ние Ставка налога на недра по предприятию ,60,676-26,924 Сумма налога на недра2417, , ,85150, ,7 Удаленность от инфраструктуры1Условно 1 Глубина залегания (м)0,8 Период разработки (лет)0,50,9 Выработанность (%)0,70,9 Среднесуточный дебит скважины00,3 Аномальное давлении0,30,6 Уровень обводненности (%)0,4 Уровень насыщения сероводородом (%)10,7 Уровень вязкости нефти0,75 Прибыль до уплаты налогов ,8+2417, , ,7 Затраты ,2-2417, , ,7 Рентабельность5,140,235,466,6 Сумма всех ресурсных налогов2800,2382,4-2417, , ,7 Отношение ресурсных налогов в прибыли570,313,165,28,1 Налоги на прибыль и в местный бюджет158,0936,0+778, , ,9 Потери бюджета -1639, ,8 Условный расчет ставки налога на недра исходя из предлагаемых поправочных коэффициентов по прогнозу на 2007 год

Корректирующие коэффициенты по выработанности месторождений, предлагаемые к применению на первом этапе Значе- ния Мубарекнефте-газШуртаннефтегаз Джар- курган- нефть Анди- жан- нефть Устюрт- газ По нефти По газу По нефти По газу Выработанность Менее 70% Коэффициент Выработанность 70-80%7275 Коэффициент 0,7 Выработанность 80-90%80 Коэффициент 0,5 Выработанность 90-95% Коэффициент 0,2 Выработанность Более 95% Коэффициент 0

Факторы корректировки, предлагаемые для введения на втором и третьем этапах Второй этап (2 года)Третий этап (2 года) Удаленность от инфраструктуры – от транспортной развязки Аномальное пластовое давление Глубина залегания запасов углеводородов Уровень вязкости нефти Среднесуточная добыча (дебет) 1 скважины Уровень насыщения серой нефти Уровень насыщения сероводо-родом газа Процент обводненности по нефти Содержание влаги в газе

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!