Реформа налогообложения нефтедобывающей промышленности: к чему мы пришли Виктор Субботин Экономическая экспертная группа

Содержание реформы 2002 года Введена в действие новая шкала экспортных пошлин на нефть Введена в действие новая шкала экспортных пошлин на нефть Налог на воспроизводство МСБ, плата за недра и акциз на нефть заменены НДПИ Налог на воспроизводство МСБ, плата за недра и акциз на нефть заменены НДПИ Значительно снижена ставка налога на прибыль Значительно снижена ставка налога на прибыль

Вопросы для обсуждения: Какова налоговая нагрузка на нефтяную отрасль? Какова налоговая нагрузка на нефтяную отрасль? Чем объясняется рост налоговых поступлений в нефтедобыче в 2002 году? Чем объясняется рост налоговых поступлений в нефтедобыче в 2002 году? Насколько полно изымается рента в условиях нового законодательства? Насколько полно изымается рента в условиях нового законодательства?

Условие паритета цен Условие равновыгодности: п d = п x – c tr > 0 => s - c proc = (p – φ – c tr ) + + (η + ε) π – прибыль p – мировая цена на нефть s – внутренние цены на нефтепродукты с 0 – издержки добычи с tr – доп. издержки транспортировки c proc – издержки переработки η – НДС τ – ресурсные платежи φ – экспортная пошлина ε – акцизы Поставки на экспорт: п x + с 0 = p – т – φ Переработка для внутреннего рынка: п d + с 0 = s – c proc – т – η – ε

Проверка гипотезы о паритете цен

Коррекция ошибки: Δ ln s = 0.4 Δ ln(p – φ) + Δ ln s = 0.4 Δ ln(p – φ) Δ ln(p -1 – φ -1 ) Δ ln(p -1 – φ -1 ) Δ ln c rw Δ ln c rw - 0.6* Δ ln dom - 0.6* Δ ln dom err -1 (R 2 = 0.78) err -1 (R 2 = 0.78) p – мировая цена на нефть s – внутренние цены на нефтепродукты с rw – индекс цен на жд перевозки φ – экспортная пошлина dom – внутренний спрос в постоянных ценах * - незначимый коэффициент Коинтеграционное соотношение: ln s = 1.0 ln (p -1 – φ -1 ) ln c rw +0.2* ln dom + err +0.2* ln dom + err

Паритет цен – 2002 год Мировая цена на нефть («Юралз») 174 Издержки транспортировки от границы 13 Экспортные пошлины 23 Цена производителя на границе 139 Цена на произведённые нефтепродукты 110 Стоимость переработки Оценка рыночной цены нефти на внутреннем рынке «Транспортный барьер» (с tr ) Итого – выручка по корзине 2002 года долларов за тонну

Остаточная рента в нефтедобыче – 2002 Выручка по корзине 2002 года Транспортировка по системе «Транснефть» 13 Оплата труда и материальные издержки 35 НДПИ21 Валовая прибыль (до вычета амортизации) Фактическая уплата налога на прибыль 2.7 Расчетный налог на прибыль 8.5 Валовая прибыль за вычетом фактического налога на прибыль 38.5 Нормальная вал. прибыль за вычетом налога на прибыль (А. Васильева, Е. Гурвич) Итого – несобранная рента долларов за тонну

Налоговая нагрузка на нефтедобычу до и после реформы 2002 года

Основные выводы Внутренние цены на нефтепродукты соответствуют гипотезе о паритете цен Внутренние цены на нефтепродукты соответствуют гипотезе о паритете цен Налоговая нагрузка на нефтедобычу: налог на прибыль, экспортные пошлины, ресурсные платежи Налоговая нагрузка на нефтедобычу: налог на прибыль, экспортные пошлины, ресурсные платежи В 2002 году номинальная шкала налоговой нагрузки практически не изменилась В 2002 году номинальная шкала налоговой нагрузки практически не изменилась В структуре налогообложения произошёл сдвиг в сторону более собираемых налогов => значительное увеличение налоговых поступлений В структуре налогообложения произошёл сдвиг в сторону более собираемых налогов => значительное увеличение налоговых поступлений По максимальной оценке в 2002 году рента изымалась практически полностью даже при существующей собираемости налога на прибыль По максимальной оценке в 2002 году рента изымалась практически полностью даже при существующей собираемости налога на прибыль