ЗАО «ДАЛЬКОМ-АУДИТ» Нововведения главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» и принципы организации налогового учета

Бухгалтерский и налоговый учет 2001 г. Финансово- хозяйственная деятельность Первичные учетные документы Бухгалтерский учет Составление бухгалтерской отчетности Корректировки данных бухгалтерского учета для целей налогообложения Процедуры налогообложения Схема 1-а

Бухгалтерский и налоговый учет 2002 г. Финансово- хозяйственная деятельность Первичные учетные документы Бухгалтерский учет Составление налоговой отчетности Процедуры налогообложения Первичные учетные документы Налоговый учет Составление бухгалтерской отчетности Схема 1-б

Ставка * ставка может понижаться для отдельных категорий плательщиков, но не может быть ниже 10,5% Ставки Бюджеты ФедеральныйСубъект РФ* Местн 0% по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до вкл.; по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III 6% по дивидендам от российских организаций, полученным российскими организациями и физ. лицами – резидентами 15% по дивидендам от российских организаций, полученным иностранными организациями; по дивидендам от иностранных организаций, полученным российскими организациями; по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, что облагаются по ставке 0%) условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов 20% по доходам иностранных организаций, не связанным с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме дивидендов и доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам 24%7,5%14,5%2% * ставка может понижаться для отдельных категорий плательщиков, но не может быть ниже 10,5% Схема 2

КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ СТ. 253 Прямые расходы ст. 318 Косвенные расходы ст. 318 Матери- альные расходы ст. 254 Расходы на оплату труда ст 255 Начис- ленная амор- тизация ст Прочие расходы ст. 264 ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ СТ 265 Схема 3

РАСХОДЫ НА ПРОИЗВОДСТВО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗГОТОВЛЕНИЕМ (ПРОИЗВОДСТВОМ) ПП 1 П 1 СТ 253 МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ ПП 1 П 1 СТ 254 РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММА НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПРОЧИЕ РАСХОДЫ НЗП СТ 318 ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ СТ 318 НА УМЕНЬ- ШЕНИЕ ДОХОДОВ СТ 318 КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ СТ 318 Схема 4

Кто выиграет и проиграет от принятия главы 25 НК РФ ВыиграютПроиграют Предприятия, не использующие сейчас льготы по налогу Отмена льгот их не коснется, а снижение ставки налога с 35 до 24 – существенный плюс Предприятия, развивающие производство После отмены инвестиционной льготы в их распоряжении будет оставаться меньше средств на инвестиции, чем сейчас Получатели дивидендов Вместо нынешних 15 процентов организации-акционеры будут платить налог с дивидендов в размере 6 процентов Предприятия инвалидов Их оставили без льгот Банки Их ожидает снижение налоговой ставки с 43 до 24 процентов Малые предприятия Тоже лишены льгот Страховые компании На себестоимость можно будет относить все расходы по добровольному страхованию имущества без ограничений. Это должно увеличить доходы страховых компаний Сельхозпроизводители Предприятия АПК повсеместно испольуют различные льготы. Если не будет введен единый сельскохозяйственный налог, многие из них окажутся на грани банкротства Схема 5

Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы Схема 6

Аналитический регистр по учету амортизации объекта основных средств Схема 7

Аналитические регистры налогового учета Схема 8-а

Аналитические регистры налогового учета Схема 8-б

Налоговые аспекты учетной политики на 2002 год Схема 9-а

Схема 9-б Налоговые аспекты учетной политики на 2002 год

Схема 9-в

Налоговые аспекты учетной политики на 2002 год Схема 9-г

Налоговые аспекты учетной политики на 2002 год Схема 9-д

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый период) Схема 10

Аналитический регистр налогового учета по определению налоговой базы, сформированной на 1 января 2002 г. Схема 11