Правовые основы налоговой системы

Вопросы темы Система налогов и сборов Налоговая система

1 Вопрос Система налогов и сборов

Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ. (Г.Б. Поляк)

Система налогов и сборов в РФ Структура системы налогов и сборов РФ определена в ст НК РФ

Система налогов и сборов РФ Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги Специальные налоговые режимы Неналоговые платежи*

Федеральные налоги и сборы Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов Государственная пошлина

Региональные налоги Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог

Местные налоги Земельный налог Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Неналоговые платежи Страховые взносы на обязательное страхование (пенсионное, социальное, медицинское) Таможенные пошлины и сборы Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Подходы к формированию системы налогов и сборов Первый подход Второй подход Третий подход

Первый подход Каждый уровень системы налогов и сборов имеет собственные (непересекающиеся) налоги, которые вводятся органами власти и полностью поступают в бюджеты того или иного уровня.

Второй подход Предполагает соединение в одном налоге ставок, устанавливаемых органами власти и управления разных уровней (при введении вышестоящими органами определенных предельных ставок)

Третий подход Поступления от одних и тех же общегосударственных налогов распределяются в определенной пропорции между уровнями бюджетной системы.

Критерии отнесения налога к тому или иному уровню системы налогов и сборов Степень мобильности налогов Экономическая эффективность Необходимость обеспечения государственной целостности Бюджетная ответственность

2 Вопрос Налоговая система

Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке (Смородина Е.А., Шадурская М.М., Одинокова Т.Д.) Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства (Поляк Г.Б.)

Налоговая система (Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации») Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке.

Экономические показатели налоговой системы Соотношение прямого и косвенного налогообложения Уровень налогообложения (налоговый гнет) Динамика налоговых платежей и др.

Политико-правовые показатели налоговой системы Соотношение компетенций органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере Приоритеты налоговой политики и др.

Критерии классификации налоговых систем По уровню налоговой нагрузки По доле косвенного налогообложения По уровню централизации налоговых полномочий По уровню неравенства доходов после обложения

По уровню налоговой нагрузки налоговые системы делятся на Либерально-фискальные Умеренно фискальные Жестко фискальные

По доле косвенного налогообложения налоговые системы делятся на: Подоходные Умеренно косвенные Косвенные

По уровню централизации налоговых полномочий налоговые системы делятся на Централизованные Умеренно централизованные Децентрализованные

По уровню экономического неравенства доходов после их обложения налоговые системы делятся на Прогрессивные Регрессивные Нейтральные

Налоговая система РФ Налоговая система РФ является трехуровневой (федеральный, региональный и местный уровни) Налоговая система РФ - динамическая

Принципы построения и функционирования налоговой системы РФ (ст. 3 НК РФ) Принцип всеобщности Принцип равенства Принцип экономической обоснованности Принцип единства экономического пространства Принцип налогового федерализма Принцип определенности Принцип признания правоты налогоплательщика

Нормативная правовая база регулирования налоговой системы в РФ Налоговый кодекс РФ Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от г Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от г. 311-ФЗ Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от г. 43-ОЗ