Работу выполнила студентка 3 курса, экономического факультета, Н-33,Беззубцева Ирина

Содержание Введение Глава 1. Налоговая система, Налоговые органы, Управление налоговой системой Швеции § 1. Доходная часть бюджета § 2. Прямое налогообложение § 3. Налоговые льготы § 4. Налогообложение недвижимости Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС § 1. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС § 2. Национальная электронная система «PUMA» Глава 3. Реформирование налоговой системы Заключение

Введение: Сегодня вряд ли найдешь в стране человека, который не жалуется на чрезмерность налогового бремени. Мы привыкли считать, что высокие налоги и развитая экономика – вещи несовместимые. Но есть обратный пример этому – королевство Швеция, где в центре любой предвыборной борьбы или обсуждения государственного бюджета всегда оказываются налоги, которые низкими никак не назовешь ! История налоговой системы Швеции обросла многими анекдотами и курьезами. Вспоминают, как шведская писательница Астрид Линдгрен в 1976 г. Посетовала публично, что налог, который она должна была заплатить, был выше ее дохода за тот же год. Для реализации полномочий государственным органам необходима часть общенациональных ресурсов, получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов в Швеции довольно высок, но не следует забывать, что большая часть собранных средств возвращается налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. Актуальность темы исследования: Разумно построенная налоговая система, органично вписывающаяся во все общественно – государственные структуры, способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий. Цель : Целью работы является рассмотреть налоговую систему в Швеции. Задачи: В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи : 1)Рассмотрение налоговой системы и её управление 2)Выявление структурных особенностей формирования налоговых доходов в экономике страны 3)Реформирование налоговой системы 4)Подвести итог

Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Налоговая система Швеции включает множество прямых и косвенных налогов и сборов. Наиболее важными прямыми налогами являются государственный и местный подоходные налоги и государственный налог на собственность. Все доходы от непрямого налогообложения, фактически поступающие в государственную казну, имеют 2 основных источника: НДС и акцизные сборы.

Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Определение уровня государственных и местных налогов входит в полномочия шведского парламента. Важная роль отводится косвенным налогам: акцизы на табак и алкоголь

Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции Интересная особенность: на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие водителя, что примерно 80 % стоимости литра бензина составляет налог.

§1. Доходная часть бюджета Швеции 41 % - государственный и муниципальный подоходный налог (физ.лица- с дохода от наемного труда, дохода с капитала; юрид.лица- с прибыли от хозяйственной деятельности) 24% - НДС 21% - налог на заработанную плату (социальные взносы работодателей) 3,5% - налог на имущество (налог на собственность) 10,5 % - прочие налоги

Подоходный налог

Брошюра исчисления налога

Вывод по §1 В Швеции НДС составляет 24 % Эта ставка занимает 2 место после Венгрии в рейтинге самых высоких налогов. Подоходный налог Швеции самый высокий в мире (достигает 56 %)

§ 2. Прямое налогообложение Уровень общегосударственного подоходного налога для фирм 28% Местный подоходный налог: ежегодно все местные органы управления решают, какую долю от налогооблагаемого дохода будет составлять налог. В среднем уровень местного подоходного налога составляет приблизительно 31 % Полностью облагается налогом бесплатное питание

Вывод по §2 Все виды вознаграждения за труд и любую другую деятельность, включая заработную плату и любые другие формы платежей, облагаются налогом, по возможности, единым образом в зависимости от их рыночной стоимости.

§ 3. Налоговые льготы В налоговой системе введена специальная основная скидка для пенсионеров, которая составляет как минимум 1,5 базовой суммы для одиночек и 1,325 базовой суммы для семейных пенсионеров. Специальная система освобождения от налогов иностранных ученых, временно работающих в Швеции, упразднена.Теперь все их доходы полностью облагаются налогом, но налоговая скидка остается в силе

Вывод по §3 Существующая налоговая скидка, компенсирующая дополнительные затраты, связанные с пребыванием в Швеции, остается в силе.

§ 4. Налогообложение недвижимости Вся недвижимость делится на жилую и производственную Доходы от сдачи частных жилых помещений и квартир внаем декларируются как «доходы с капитала», налог на которые составляет 30 % Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям или кооперативам, облагаются налогом по стандартному принципу

Вывод по §4 Владельцы многоквартирных домов облагаются налогом в соответствии с так называемым договорным принципом, который применяется в случаях, когда все доходы с собственности декларируются и скидки делаются для кредитных платежей, расходов на содержание недвижимости и т.д.

Вывод по главе 1: Ежегодно в шведскую казну поступают около 1000 млрд. швед. Крон налоговых платежей; налоговые органы оказывают помощь налогоплательщикам, которые хотят честно и правильно платить налоги, зная о достаточно сложной национальной налоговой системе и частом изменении в налогообложении

Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС НДС взимается в Швеции с 1 января 1969 г. Налоговые органы руководствуются следующими основными законодательными актами: Конституцией королевства Швеции и национальным законодательством; международными договорами (конвенциями); директивами ЕС

Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС В Швеции самый высокий общий уровень налогообложения НДС по основным товарам и услугам – 25 %, в том числе питьевая вода, спиртные напитки, вино, пиво, табак. Ставка налога, равная 12 % применяется к продуктам питания и пищевым добавкам, гостиничным услугам и кемпингу.

§ 1. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС Для того, чтобы товар не облагался НДС, должны выполняться следующие условия: - покупатель должен быть из другой страны ЕС и иметь регистрационный номер по НДС, то есть покупатель должен быть зарегистрирован как плательщик НДС в другой стране ЕС; - товары должны быть физически вывезены из Швеции в другую страну ЕС

Вывод по §1 Выполняя эти условия по освобождению от уплаты НДС, продавец должен доказать, что на момент поставки товаров покупатель был зарегистрирован в другой стране ЕС как плательщик НДС, а товар был перевезен из Швеции в другую страну ЕС.

§2. Национальная электронная система «PUMA» Поступающие от налогоплательщиков декларации сканируются и обрабатываются в двух центрах обработки данных, а затем полученные сведения направляются в систему «PUMA» Обрабатывается около 5,5 млн. деклараций Каждый из 10 регионов Швеции имеет свой банк данных

Вывод по §2 Национальная электронная система «PUMA» позволяет отвечать на запросы по выбору для проверки всех предприятий с определенным оборотом за конкретный период времени

Вывод по главе 2: Применяются 2 принципа определения страны налогообложения по НДС при экспорте товаров – принцип происхождения и принцип назначения; Налоговая декларация, являющаяся единой для всего предприятия и подаваемая им в налоговый орган, состоит из 2 частей, одна из которых предназначена для НДС, а другая – для социальных взносов и подоходного налога; Налогоплательщики имеют право и могут представлять отчетность в электронном виде, но не обязаны; Поступающие декларации сканируются и обрабатываются в двух центрах обработки данных, а затем полученные сведения направляют в систему «PUMA»

Глава 3. Реформирование налоговой системы Сегодня на одного налогового инспектора Швеции приходится тысяч граждан Процесс реорганизации инспекций и сокращения штатов для нас актуален, поскольку Госналогслужба РФ тоже ставит задачи по оптимизации структуры и сокращению расходов. Вывод по главе 3:При реформировании налоговой системы шведы учитывают постоянно меняющуюся температуру отношений с налогоплательщиками.

Заключение Мы в России тоже жалуемся на чрезмерное налоговое бремя. В этом смысле есть сходство между двумя странами. Но в случае с Швецией налоги – это производное успешно функционирующей экономики. В наших же условиях налоги – средство ухудшения экономики. Налоговая система Швеции – это разумно построенная система, органично вписывающаяся во все общественно – государственные структуры, способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий