Новации налогового законодательства Как жить в новых условиях. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ-ПЕРЕЗАГРУЗКА 27 декабря Игнатушина Анастасия Владимировна налоговый консультант, преподаватель, директор ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

Общий анализ современной налоговой системы 3 этапа: 1 этап ( )- «дикое» развитие 2 этап ( )- «упорядоченное» развитие 3 этап (2005-н/в) – «эволюционное» развитие

Как налоги формируют бюджет? 2013 год, млрд. Расходы за ,9 млрд. руб. Дефицит- 848,2 млрд. руб.

Структура современной налоговой системы 1. Косвенный налог (как правило, НДС) 2. Акцизы 3. Налоги на прибыль (доходы) корпораций 4. Налоги на личные доходы физических лиц 5. Поимущественные налоги корпораций и физических лиц 6. Природоресурсные платежи 7.Пошлины, сборы 8.Взносы

Выводы 1. Налоговая система на ¾ формирует доходы государства. 2. Налоговая система выполняет свою главную функцию- фискальную. 3. Налоговая система РФ соответствует сложившимся международным стандартам

«налоговый маневр» «налоговая реформа»

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2015 ??? Вариант 1. Снижение налоговой нагрузки на бизнес + повышение налоговой нагрузки на физических лиц. Вариант 2. Повышение налоговой нагрузки на бизнес + повышение налоговой нагрузки на физических лиц.

1.«прогрессивная шкала» НДФЛ 2. Повышение НДФЛ на 2% 3. Пересмотр н/о при операциях с недвижимостью 4. Налог на имущество по-новому 5. Ндфл по дивидендам с 9% до 13% (+) 6. НДС до 20% 7. Ликвидация льгот 8. Сборы дополнительные 9. Персмотр «упрощенки» 10. Рост взносов на ФОТ

Общие тренды изменений : Ужесточение налогового контроля Ужесточение налоговой ответственности Ужесточение налогового контроля и развитие законодательства в сфере международного налогообложения Усиление налогового контроля за банками Вовлечение банков в процесс налогового контроля

Основные налоговые поправки С 2014 года 1. Обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов н.о., действий/бездействий (п.2 ст.138 НК) 2.«ужесточение» КНП- поправки в ст.88 НК 1.УНД, в которой уменьшена сумма налога 2. Налоговая декларация с убытками Н.о. вправе требовать пояснения, обосновывающие соответствующие показатели (абз.2, 3 п.3)

С новое основание для истребования документов при КНП н/п подает УНД по истечении 2 лет с момента представления первоначальной декларации: -Уменьшена сумма налога к уплате/ -Увеличена сумма убытка Н.о. вправе истребовать: первичные и иные документы аналитические регистры налогового учета

NEW!!! C п.8.1 ст.88 «углубленная» камеральная проверка по НДС

1)Противоречия в декларации по НДС; 2)Несоответствия м/у декларацией н/п и декларациями других лиц… или журналов учета сч.ф. др. лиц 1)Занижение НДС к уплате; 2) Завышение НДС к возмещению Н.о. вправе истребовать: 1)счета- фактуры; 2)первичные и иные документы «Углубленная» КНП по НДС с

NEW!!! C п.8.1 ст.88 Н.о. вправе в рамках углубленной камеральной налоговой проверки провести: Осмотр помещений н/п (ст.92 НК РФ)

ЧТО еще? 1. В случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке нельзя (п.12 ст.76 НК РФ)+ нельзя открыть депозиты; 2. Ужесточение санкции по ст.119: БЫЛО- % от суммы налога, неуплаченной по декларации. СТАЛО-% от суммы налога, неуплаченной в срок; 3.н/п не обязаны сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов/ устранена ответственность за несообщение; 4. Устранена «банковская тайна» для налоговых органов (с ); 5. Принцип «само уведомления» об объектах н/о физ.лиц (с )

Повышается качество пред проверочных мероприятий и налоговых проверок. МВД, ФНС, СК создают в каждом субъекте РФ межведомственные рабочие группы. Следователям возвращают право самостоятельно возбуждать дела по налоговым преступлениям (с 2015 года) Расширяется круг топ-менеджеров, привлекаемых к ответственности по ст.199 УК.

Вам обеспечено повышенное внимание! 1. Уточненки с уменьшением налога, возмещением НДС. 2. Обнальные схемы. 3.«Плохие» контрагенты

Какие контрагенты налогоплательщика плохие с позиции налоговых органов? 1)Чьи документы имеют пробелы, противоречия, недостоверную информацию; 2)Чьи руководители отрекаются от руководства организаций; 3)Чья деловая дееспособность вызывает сомнения (нет персонала и основных средств); 4)Чьи руководители подозреваются в обналичивании денежных средств; 5)Чьи руководители подозреваются в незаконном предпринимательстве; 6)Чьи руководители ведут аморальный образ жизни (БОМЖи, наркоманы, алкоголики, ранее судимые); 7)Кто не платит налоги; 8)Сделки с которыми были нереальны (мнимы или притворны).

Что такое недолжная осмотрительность налогоплательщика при выборе контрагента с позиции налоговых органов Вся сомнительная информация о контрагенте, выявленная в ходе налоговой проверки, вменяется в вину налогоплательщику: Протокол допроса директора контрагента- (отказ от участия в организации) -налогоплательщик лично не встречался с контрагентом, -полномочия подписанта не проверены Почерковедческая экспертиза-подписало документы неустановленное лицо (не присутствовал на подписании) Банковская выписка Торговля разнородными товарами; Обналичивание денежных средств Встречная проверка контрагента (отсутствие по месту учета, нет ОС, транспорта, персонала) Налогоплательщик не был в офисе контрагента; не запрошен баланс Недолго стоит на налоговом учете Отсутствие деловой репутации Имеет признаки «однодневки»Не проявлена осмотрительность

Помощь ФНС РФ в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента На сайте ФНС РФ ( открыт раздел «Проверь себя и своего контрагента». Подразделы: -Сведения, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц; -Список дисквалифицированных лиц; -Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу, внесенному в ЕГРЮЛ отсутствует; -Сведения о массовых юридических адресах.

Как проявить должную осмотрительность? 1. Запросить у контрагента копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 2. Проверять факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ. 3. Запрашивать у контрагента доверенность о полномочиях лица, подписывающего документы по сделке. 4. Использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.

Универсальные советы 1.Обналу- НЕТ!!! 2. Играм с НДС и рисованными расходами- НЕТ!!! 3. Не ориентируйтесь на публикации в Интернете. Налоговое планирование- штука индивидуальная. 4.«Типовым договорам»- НЕТ!!! 5. Оформляйте документы вовремя. 6. Не стоит во всем безоговорочно верить «своему бухгалтеру». 7. Не стоит «дружить» с налоговым инспектором. 8. Правильно выбирайте «советчиков». 9. Проверяйте своих контрагентов.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! До встречи на Фейсбуке!