Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Раздел 3. - презентация

1 Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Раздел 3

2 План 1.УУчёт долгосрочных инвестиций 2. УУчет финансовых вложений 3. УУчет вкладов других организаций уставных капиталов

3 1. Учёт долгосрочных инвестиций Долгосрочные инвестиции- затраты на создание, увеличение размеров, так же приобретение внеоборотных активов длительного пользования(свыше одного года) не предназначенных для продажи за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, уставный капитал других организаций.

4 Долгосрочные инвестиции- связана со следующими действиями: осуществление капитального строительства, в форме нового строительства; так же реконструкции, расширение и технического перевооружения действующих предприятий приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств преобразование земельных участков и объектов природопользования преобразованием и созданием активов нематериального характера(лицензии, программных продуктов и т.д.)

5 Основные цели учета Основными целями учёта долгосрочных инвестиций является: своевременное полное отражение всех производственных расходов при строительстве объектов по их видам. обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, выводом действия производственных мощностей и объектов основных средств правильное определение отражения инвентарной стоимости вводимыми в действие и приобретенных объектов, объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и НМА осуществляется контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций

6 Синтетический учет долгосрочных инвестиций БУ долгосрочных инвестиций ведут на счёте 08. На счёте 08-1 учитываются затраты по преобразованию в собственность организации земельных участков затраты по преобразованию в собственность организации объектов природопользования затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования затраты по преобразованию оборудования, машин, инструментов, инвентаря и других объектов основных средств не требующих монтажа 08-5 затраты по преобразованию НМА затраты по выращиванию молодняка, продуктивного и растительного скота переводимого в основное стадо стоимость взрослого и продуктивного рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно включая расходы по его доставке.

7 2. Учёт финансовых вложений К финансовым вложениям относят инвестиции организации в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, так же предоставляемые другим организациям займы на территории РФ и за её пределами. Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу выпустившему такой документ: государственные облигации векселя акции чеки депозитные сберегательные сертификаты банковские книжки приватизационные ценные бумаги и т.д.

8 Классификация в зависимости от связи с уставным капиталом, вложения с целью образования уставного капитала относят акции и т.д. К долговым финансовым вложениям относят: облигации, депозитные сберегательные сертификаты, векселя. По формам собственности: государственные и негосударственные финансовые вложения В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения: краткосрочные (не более 1 года) и долгосрочные.

9 Синтетический учет финансовых вложений Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счёте 58, в котором могут быть открыты следующие субсчета; 58-1 акции 58-2 долговые ценные бумаги 58-3 предоставленные займы 58-4 вклады по договору о поставке товара По дебету счёта 58 отражают финансовые вложения организации с кредита счетов 51, 52, 10. С кредита счёта 58 списывают финансовые вложения на счёт 91 Аналитический учёт краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений объекта, в которые осуществлены эти вложения.

10 3. Учёт вкладов, уставных капиталов других организаций Вклады в уставные капиталы учитывают на счёте 58, общие финансовые вложения. Субсчёт 1 паи и акции могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договорённости сторон на основе реальных рыночных цен. Денежные вклады списываются с кредита счёта 51 или 52, дебет счёта 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ действующему на день передачи средств, не зависимо от суммы в рублях, зачисленный в уставный капитал про инвестированный организацией. При передаче имущества дебетуют счёт 58 и кредитуют счёт 01 и 04, 29, 41, 43.

11 Переданное имущество отражается на счёте 58 несогласованной оценки. Со счётов 01, 04 списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумма амортизации по переданным основным средствам и НМА списывают в дебет счетов 02 и 05. С кредита счетов 01, 04 Ос счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учётным ценам.