Как выявить хищения, и что с этим делать потом? НП «Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество» Лысенко Д.В. Советник Председателя контрольно. - презентация

1

2 Как выявить хищения, и что с этим делать потом? НП «Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество» Лысенко Д.В. Советник Председателя контрольно – счетной палаты Москвы, Президент Некоммерческого Партнерства Ассоциация Профессиональных бухгалтеров Содружество, к.э.н., доцент МГУ им. М. В. Ломоносова

3 Вы – слушатель вебинара и 1. руководитель предприятия 2. представитель финансовой или бухгалтерской службы предприятия 3. налогоплательщик-физическое лицо 4. представитель налогового органа 5. не относитесь ни к одной из перечисленных групп

4 Какие цели и потребности вас привели на вебинар? 1. Есть текущая острая ситуация с финансовыми хищениями, ее нужно разрешить 2. У вас был негативный работы с выявлением недобросовестных действий и преднамеренных ошибок в работе должностных и ответственных лиц, его результат вас мало устроил 3. Вы признаете, что на Вашем предприятии, скорее всего, «воруют». Что сделать в первую очередь для того, чтоб предупредить «хищения»? 4. К чему готовится после раскрытия «злоупотреблений»? Как себя вести? Как изменится ситуация на предприятии: в лучшую или в худшую сторону для собственника и руководителя?

5 Когда собственники обращаются к услугам форензика : Постоянные убытки Мало продуманная политика расчетов с дебиторами и кредиторами Отсутствие системы внутреннего контроля Отсутствие регламента бизнес - процессов Кассовые разрывы Большой остаток запасов на складе Кредиторы требуют срочной оплаты долгов Задержка оплаты дебиторами

6 Уровни финансовых хищений Рядовые сотрудники Руководители среднего звена Руководители высшего звена Финансовый директор Заместители Завышение (занижение) объема продаж Организация фирм – дублеров или аутсорсинговых компаний Скрытые хищения материалов, активов Завышение цен на товары без их должного оформления в финансовой отчетности Осуществление неучтенных финансовых операций и сделок с активами Выпуск неучтенной продукции Разукомплектование и продажа целого предмета по частям Незаконные схемы с таможенными и налоговыми платежами Формирование безнадежной дебиторской задолженности Другие способы Акционеры Исполнительный орган Уклонение от уплаты налогов, суммы которых затем обналичиваются Рейдерские захваты объектов собственности Хищения с помощью поддельных документов через банковскую и др.системы расчетов и платежей Выпуск акций и иных ценных бумаг, не обеспеченных финансами Проведение «лжелотерей» Организация финансовых пирамид Преднамеренное банкротство и вывод капитала Мошенничество с недвижимостью, землей, иной собственностью Организация фирм-однодневок с целью Вывода оборотных средств Другие способы Менеджеры Линейные работники Материально-ответственные лица Откат за контракт Продолжительная отсрочка платежа Приобретение товара по цене, превышающей среднерыночную Списания по поддельным ведомостям или имитации подписей сотрудников на расходных кассовых ордерах на выдачу депонированной заработной платы Подделка выписок банка Перечисление заработной платы «ошибочно» на свою карточку или своих родственников вместо карточки сотрудников Набор «мертвых душ» в обособленных подразделениях Списание с «запасом» в обход требований о списании материально-производственных запасов в производство Другие способы

7 Приоритетные отрасли для финансовых хищений Торговля Общепит Транспорт Строительство Банки Сельское хозяйство ЖКХ Производство товаров для населения Энергетика Лесопромышленность Деревообработка Добыча Сфера услуг

8 Для чего нужна система внутреннего контроля Обеспечение надежности и достоверности информации Защита активов и собственности Эффективное использование ресурсов предприятия Помощь менеджерам в достижении целей и задач компании Обеспечение соответствия выполняемых работ стратегии, процедурам и регламентам компании

9 Способы выявления мошенничества Механизмы тестирования системы внутреннего контроля и систем управления рисками Случайными методами

10 Система оценки рисков Бизнес-процесс Основные риски Вероятность реализации риска и степень воздействия на бизнес до внедрения СВК Контроль за рисками Вероятность реализации риска и степень воздействия на бизнес после внедрения СВК Запросы менеджмента на проведение аудита Дата последнего аудита Продажи Отгрузки готовой продукции Отгрузки по некорректным накладным Высокая Разделение обязанностей по подготовке товарных документов и контролю за отгрузкой. Продажи подтверждены договорными отношениями Низкая Проведение аудита ежегодно 1-й кв г. Предоставление скидок Предоставление скидок, необусловленных политикой по скидкам Средняя Процедура контроля за предоставлением скидок разработана и соблюдается. Менеджмент регулярно проверяет ее выполнение Низкая Аудит по требованию коммерческого директора - Управление складом готовой продукции Затоваривание или недостаток товара Высокая Планирование продаж и производства (закупок). Анализ и прогноз Средняя Ежегодный аудит 4-й кв г. Производство Закупка сырья и материалов Некачественное или дорогое сырье Средняя Тендер для поставщиков. Мониторинг цен на рынке. Контроль качества Низкая Аудит по требованию директора по снабжению -

11 Мои предложения по построению системы внутреннего контроля 1. четкий и жесткий учет и контроль имущества, активов, ценностей 2. внедрение и постоянное использование системы нормирования и калькулирования при производстве, услугах 3. установление обоснованных и технологичных норм 4. оптимизация финансовых потоков 5. упрощение схемы прохождения финансовых потоков и введение достаточного количества контрольных точек 6. использование контрольной системы финансового моделирования, проектного финансового планирования, налоговых и иных платежей 7. применение четкой системы контроля над отклонениями от контрольных финансовых показателей 8. использование в расчетах с контрагентами полного спектра финансовых инструментов с системой отложенных обязательств аккредитив, вексель, рассрочка платежа и т.д. 9. проведение мониторинга и использование информации правоохранительных органов о «сомнительных» компаниях, заемщиках, новых методах и способах хищений 10. проведение системной работы с персоналом по улучшению морально-психологического климата в компании и повышению лояльности сотрудников к компании; 11. проведение системного анализа и контроль служб, подразделений, дочерних компаний над финансовыми потоками внутри компании