Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ Степина А.Ф., к.э.н., доцент. - презентация

1 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ Степина А.Ф., к.э.н., доцент Государственного университета – Высшей школы экономики Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

2 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Определение налогового бюджета и налоговой нагрузки предприятия Определение налоговых издержек на разных стадиях принятия решения по бизнесу (сделке) Снижение налоговых издержек на законных основаниях Оптимизация (отсрочка) налоговых платежей в рамках налогового (отчетного) периода НАЛОГОВЫЕ ИЗДЕРЖКИ – это сумма начисленных к уплате в бюджет налогов за налоговый (отчетный) период НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРЕДПРИЯТИЯ – это отношение общей суммы начисленных к уплате в бюджет налогов (Н) к величине полученного дохода (Д) за налоговый (отчетный) период НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ - это процесс определения налоговых издержек и их снижения в рамках действующего законодательства З А Д А Ч И Н А Л О Г О В О Г О П Л А Н И Р О В А Н И Я Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

3 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Цель налогового планирования Устранение или снижение налоговых рисков, связанных с исчислением, уплатой и оптимизацией налоговых платежей При этом не исключается рассмотрение таких форм ведения бизнеса и заключения сделок, которые приведут к сокращению самих налоговых платежей. Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

4 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Налоговые риски Риск дополнительных расходов компании в виде доначисленных налогов, штрафов и пени в результате неправильного применения налогового законодательства Возможные нефинансовые риски: уголовная ответственность, прежде всего, руководителя компании за налоговые правонарушения. Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

5 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Результаты судебных исков (по данным ФНС РФ - nalog.ru от г.) Налогоплательщикам все труднее отстаивать свою правоту в судах В 2000 году суды удовлетворяли 64% судебных исков налогоплательщиков, в 2005 году – только 32% («эффект» дела ЮКОСа) –2000 год – 64%, 2001 – 58%, 2002 – 84%, 2003 – 64%, 2004 – 45%, 2005 – 32% (в расчетах не учтены суммы, оспариваемые ЮКОСом). За последние два-три года судебная практика радикально изменилась: если в ходе разбирательств налогоплательщик характеризуется представителями ФНС как недобросовестный, отказ в удовлетворении требований ему практически обеспечен. При этом чем выше сумма иска налогоплательщика, тем меньше шансов, что он будет удовлетворен В 2005 году предприниматели сами отказались от исковых требований на общую сумму более 28 млрд руб. (тот же «эффект» ЮКОСа). Налоговые органы надеются на развитие данной тенденции.

6 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Уровни НП Стадия организации коммерческого предприятия/стратегическое планирование выбор места регистрации/места деятельности выбор места размещения активов/места регистрации выбор налогового режима Стадия действующего предприятия/ текущее планирование Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

7 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Процедуры НП действующего предприятия Формирование налогового поля предприятия Подбор и анализ типичных хозяйственных операций (основной деятельности) Формирование и анализ типовой системы договорных отношений Расчет налоговых издержек и налоговой нагрузки по текущей деятельности Составление налогового бюджета Составление налогового календаря по уплате налогов и подготовке налоговых деклараций Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

8 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Налоговая нагрузка и потребность в НП

9 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Налоговая нагрузка и потребность в НП

10 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Основные задачи налоговых отделов (налоговых специалистов)* Отслеживание изменений в налоговом законодательстве (85%) Оформление налоговой документации (70%) Реагирование на изменения в оргструктуре компании (47%) Соблюдение требований по раскрытию и прозрачности информации, предъявляемых налоговыми и иными органами (42%) Оказание влияния на решения руководства (36%) Подбор сотрудников в сфере налогообложения (30%) Формирование мнения СМИ, институциональных инвесторов и аналитиков (5%) * По данным опроса ERNST & YOUNG 2006 года

11 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Основные методы налоговой оптимизации Разработка оптимальной налоговой политики предприятия Использование налоговых льгот Оптимизация через договор Специальные методы* –Метод замены отношений –Метод разделения отношений –Метод отсрочки налогового платежа –Метод прямого сокращения объекта налогообложения –Метод оффшора *См раздел «Налоговая оптимизация»

12 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Пути достижения Мониторинг законодательства Налоговая экспертиза договора Использование «налоговых схем» Изменение структуры бизнеса с целью минимизации налогов Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.

13 Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф. Эффективность НП Эф = Результат / Затраты Результат Результат – экономия на налоговых издержках Затраты Затраты – расходы на налоговое планирование Налоговое планирование и налоговая оптимизация Степина А.Ф.