Правовые рамки для инвестирования в Австрии Международный юридический форум «Украина – ЕС» Киев, 24 сентября 2015 Светлана Калицун, юристконсул, руководитель. - презентация

1 Правовые рамки для инвестирования в Австрии Международный юридический форум «Украина – ЕС» Киев, 24 сентября 2015 Светлана Калицун, юрист консул, руководитель отдела по работе с Украиной в LGP Австрия

2 2 политическая и общественная стабильность низкий уровень преступности высокий уровень правовой защищенности быстрое, беспроблемное удовлетворение правовых требований налоговые льготы благодаря низкому налогообложению предприятий, возможности образования групп предприятий и привлекательной системе поощрения исследований высококвалифицированные сотрудники и ориентированное на практику образование высокоразвитая инфраструктура, включая мощный аэропорт по обслуживанию направлений в Центральной и Восточной Европе одна самых богатых стран ЕС – привлекательный рынок с чрезвычайно высокой покупательской способностью потребителей эффективное место для ведения бизнеса с высокой производительностью труда и низкими прямыми затратами на оплату труда высочайший уровень жизни идеальная база для ведения, бизнеса в ЕС Чем объясняется привлекательность маленькой Австрии в сердце Европы как места для ведения бизнеса?

3 1. Корпоративное право 2. Лицензионное право 3. Правовое регулирование недвижимости 4. Миграционное право Содержание 5. Налоговое право

4 4 Виды компаний Корпорации (объединения капитала) Партнерства (объединения лиц) Общество с ограниченной ответственностью (GmbH) Акционерные общества (AG) Общее партнерство (OG) Ограниченное партнерство (KG) Частное партнёрство (GesBR) Тихое партнерство (StG) Прочие виды Кооператив (Genossenschaft) Ассоциация (Verein) Частный фонд (Privatstiftung)Европейское общество Европейское объединение по эконом. интересам

5 Виды компаний В австрийском праве – в основном два типа компаний Корпорации (Kapitalgesellschaften) Партнерства (Personengesellschaften) Корпорации и партнерства подлежат внесению в австрийский торговый реестр (в открытом доступе) Различия: Корпорации возлагают лишь частичную ответственность на своих участников. Корпорации обладают статусом юридического лица Австрийские компании подчиняются действию австрийского и европейского права Воспользовавшись принципом свободы передвижения услуг, австрийская компания в принципе может оказывать свои услуги по всему Европейскому союзу. Преимущество основных свобод Европейского союза 5

6 6 Общество с ограниченной ответственностью (GmbH) Учреждение и регистрация Учредительный договор, подписанный всеми участниками в присутствии нотариуса Для регистрации в торговом суде: Нотариально заверенные образцы подписей всех управляющих директоров Подтверждение оплаты минимального уставного капитала Подтверждение оплаты корпоративного налога Уставный капитал Минимальный размер составляет евро, из которых евро подлежат внесению на момент регистрации Денежные средства и/или имущество Льгота : ходатайство уменьшить сумму уставного капитала до евро на первые 10 лет, из которых евро необходимо внести наличными

7 7 Общество с ограниченной ответственностью (GmbH) Участники Один или несколько участников, австрийские или иностранные физические или юридические лица. Ограничений в отношении иностранных участников нет Ответственность участников ограничена уставным капиталом Передача / продажа доли осуществляется посредством нотариального оформления. Возможности передачи могут быть ограничены в учредительном договоре Органы корпоративного управления Обязательные: управляющие директора, общее собрание участников Факультативные: наблюдательный совет (в некоторых случаях обязательно), совещательный совет

8 8 Акционерное общество (AG) Учреждение Схоже с GmbH Дополнительно - аудит со стороны совета директоров, наблюдательного совета и частично внешних аудиторов при учреждении Учреждение акционерного общества более сложная процедура, занимающая большее количество времени! Акции австрийского акционерного общества могут выпускаться или котироваться на бирже. Уставной капитал Мин. размер евро Ответственность участников ограничена рамками уставного капитала Акции могут передаваться просто (без нотариального оформления)

9 9 Акционерное общество (AG) Участники Один или более акционеров – австрийские или иностранные физические или юридические лица. Отсутствие ограничений в отношении иностранного участия Высокий уровень анонимности акционеров (не публикуются в реестрах юридических лиц, за исключением корпорации одного лица) Органы корпоративного управления Обязательные: совет директоров, общее собрание акционеров, наблюдательный совет, аудитор, осуществляющий ежегодные проверки Факультативно: совещательный совет

10 10 Партнерства Особенности Партнерства общего типа (OG или Offene Gesellschaft) и ограниченные (коммандитные) партнерства (KG или Kommanditgesellschaft) не обладают статусом юридического лица, но при этом вправе приобретать права приобретать недвижимость брать на себя ответственность выступать истцом или ответчиком в суде Учреждение Специфический требований к уставу нет Для регистрации необходимы нотариально заверенные образцы подписей всех управляющих директоров Процедуры учреждения OG and KG отличаются относительной простотой

11 11 Партнерства Участники и их ответственность В отличие от корпораций партнерства общего типа и коммандитные не имеют уставного капитала Партнерство общего типа является юридической формой, состоящей как минимум из двух участников Оба участника отвечают личным имуществом по долгам партнерства! Коммандитное партнерство состоит только из Одного главного партнера, несущего полную ответственность личным имуществом Другого обязательного партнера, чья ответственность ограничена долей, которую он гарантирует Главным партнером в коммандитном партнерстве зачастую выступает GmbH (GmbH & Co KG) – в целях ограничения личной ответственности партнеров Передача долей в партнерстве требует одобрения со стороны всех остальных партнеров

12 1. Корпоративное право 2. Лицензионное право 3. Правовое регулирование недвижимости 4. Миграционное право Содержание 5. Налоговое право

13 13 Лицензионное право Торговая лицензия Австрийское положение о торговле (Gewerbeordnung) предусматривает необходимость получения торговой лицензии для занятия бизнесом Получить торговую лицензию могут как физические, так и юридические лица Юридическое лицо должно нанять директора по лицензиям: либо управляющий директор в соответствии с торговым правом либо сотрудник компании Деятельность считается торговой, если она осуществляется последовательно, на регулярной основеe и с целью извлечения прибыли Австрийское положение о торговле предусматривает множество исключений, напр.: Независимые виды деятельности, регулируемые специальными законами, напр. Адвокаты и врачи Новые независимые индивидуальные предприниматели (Neue Selbstständige), психотерапевты и т.д.

14 14 Требования Директор по лицензиям Директор по лицензиям несет ответственность за соблюдение компанией положений Австрийского положения о торговле и производных от него законов Требования: Гражданство Австрии, Швейцарии или другого государства-члена Европейского экономического пространства или лицо с действительным видом на жительство в Австрии Отсутствие негативных причин для не назначения (напр., совершение уголовного преступления, предшествующие судимости и т.д.) Прочие требования: постоянное место жительства в Австрии или другом государстве-члене Европейского экономического пространства Полномочия и возможности по осуществлению контроля за бизнесом Разделение обязанностей между директором по лицензиям и управляющим директором

15 15 Виды лицензий Свободные виды бизнес-деятельности (freie Gewerbe) Эти виды деятельности не подпадают под регулирование Австрийского положения о торговле Торговые лицензии в этом случае достаточно легко получить Регулируемые виды бизнес-деятельности (reglementierte Gewerbe) В соответствии с Австрийским положением о торговле некоторые виды деятельности требуют наличия специальной квалификации, знаний и навыков, наличие которых кандидат должен подтвердить Кроме того, необходимы следующие документы: Свидетельство о компетентности или Официальное подтверждение индивидуальной квалификации или Официальное подтверждение индивидуальной квалификации или его эквивалент из стран- членов ЕЭП В некоторых областях проверке подвергается также надежность кандидата на получение торговой лицензии (напр., торговля оружием)

16 1. Корпоративное право 3. Правовое регулирование недвижимости 2. Лицензионное право 4. Миграционное право Содержание 5. Налоговое право

17 17 Схемы приобретения недвижимости в Австрии иностранными гражданами *конкретные условия различаются в зависимости от федеральной земли и ее законодательства – схема приобретения в каждом конкретном случае подлежит предварительно тщательной проверке на предмет допустимости Напрямую иностранным гражданином при условии получения разрешения комиссии по недвижимости Предпосылка: наличие культурной, социальной или экономической заинтересованности в приобретении недвижимости как правило, при наличии ВНЖ/разрешения на пребывание Без необходимости получать разрешение: Через двухуровневую систему австрийских ООО (GmbH) Напрямую неавстрийской компанией, зарегистрированной в ЕС (иностранный гражданин выступает прямым учредителем/участником) Правовое регулирование недвижимости

18 18 Расходы, связанные с приобретением недвижимости в Австрии: налог на приобретение недвижимости - 3,5 % от стоимости приобретения, судебный сбор за регистрацию - 1,1 % от стоимости приобретения наличные расходы, сбор за архивирование, нотариальные сборы, расходы на юридическое сопровождение и налоговое консультирование, госпошлина за внесение специально отметки (об обременении) в земельный реестр в случае приобретения недвижимости в кредит 1,2% от размера кредита, расходы на услуги риэлтора - 3%, и пр. Налогообложение доходов, связанных с недвижимостью налог на прибыль от продажи недвижимости 25% (как для физ., так и для юр. лиц) прогрессивная шкала ставок налога на доходы физ. лиц, в т.ч. от сдачи недвижимости в аренду в зависимости от годового дохода (до 11 тыс.- 0%, от 11 тыс до 25 тыс.- 36,5%, от 25 тыс. до 60 тыс.- 43,2%, от 60 тыс.-50%) единая ставка налога на доходы юр.лиц, в т.ч. от сдачи в аренду недвижи- мости 25%. Правовое регулирование недвижимости

19 1. Корпоративное право 4. Миграционное право 2. Лицензионное право 3. Правовое регулирование недвижимости Содержание 5. Налоговое право

20 20 Вид на жите льство ВНЖ без права на трудовую деятельность Красно-бело-красная карта Синяя карта ЕС Для наемных работников Для предпринимателей Основ ные черты -> Отсутствие права на занятие трудовой деятельностью -> Квоты: распределение квот по моменту подачи документов в посольство -> право на занятие трудовой деятельностью по найму -> право на занятие самостоятельной трудовой деятельностью -> право на проживание и занятие трудовой деятельностью по найму Срок дейст- вия 1 г. (нем. яз. A1) – 1 г. – 3 г. (нем. яз. A2) – постоянный ВНЖ (если нем. яз. B1)2 г. при условии наличия трудового договора на данный срок постоянный ВНЖ => свободный доступ к рынку труда Требов ания для получе ния -> гарантия фин. cредств (минимум порядка: 1 чел.= 20 тыс./г., супруги = 30 т./г., супр.+ реб.= 40 т./г.) -> мед. страховка (Австрия) -> жилье (аренда/собственность) -> нем. яз. A1 или диплом о ВО -> балльная система (проф. образование, иностр. языки) -> мин. размер з/п (выпускники австр. ВУЗов 1.998, до 30 л, после 30 л) -> нет квот, но проверяется наличие эквивалентной раб. силы -> наличие положительного заключения ведомства по вопросам труда об общей экономической пользе предпринимательской деятельности в Австрии -> (высшее) образование не менее 3-х л. – оценивается не по бальной истеме -> мин. размер з/п (3.886) -> нет квот, но проверяется наличие эквивалентной раб. силы -> доп. документы (справка о несудимости, дипломы и т.д. с апостилем и заверенным переводом и т.д.) Миграционное право

21 1. Корпоративное право 5. Налоговое право 2. Лицензионное право 3. Правовое регулирование недвижимости Содержание 4. Миграционное право

22 22 КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ Доход юридических лиц в Австрии облагается корпоративным налогом. В качестве юридических лиц в первую очередь рассматривают общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, а также частные фонды. Юридическое лицо самостоятельно несет ответственность перед налоговым органом. На уровне учредителей или акционеров начисление налога производится на этапе выплат дивидендов. Ставка: 25%. Начисление производится по результатам годового баланса юридического лица. Налогообложение

23 23 Налогообложение физических лиц Физические лица должны уплачивать со своего общемирового дохода (все доходы внутри страны и за рубежом) подоходный налог в Австрии, если они имеют Австрию своим постоянным местожительством или обычным местом пребывания. Если физическое лицо задерживается менее 183 дней в Австрии, то применяется ограниченное налогообложение на доходы из определенных австрийских источников. Расчет подоходного налога в Австрии происходит после заполнения и передачи декларации о доходах в налоговый орган. Ставка: прогрессивная от 0% до 50%. Налог на доход с капитала Ставка: 25 % Налогообложение

24 24 Налог на добавочную стоимость (НДС) Ставка: 20% Для предпринимателя налог на добавочную стоимость является проходной позицией и оплачивается конечным потребителем. Предприниматель составляет отчетность по НДС для налоговых органов в основном ежемесячно. Однако, достаточно широко распространена практика ведения поквартальной отчетности по НДС. Налог на наследство и дарение Ставка: 0 % Налог на наследство и дарение, совершенное после 31 июля 2008 года не начисляется. НО необходимо сообщить о факте дарения налоговым органам. Есть некоторые исключения, как например, при дарении между близкими родственниками не превышающие стоимости в евро, не нужно оповещать налоговые органы. Налог на недвижимость Ставка: 1 % Налог на недвижимость взымается местными органами федеральных земель по месту нахождения объекта недвижимости и составляет около 1% от кадастровой стоимости, которая практике часто значительно занижена по отношению к реальной рыночной стоимости объектов недвижимости. Налог на приобретение недвижимости Ставка: 3,5% в обычном случае и 2% между близкими родственниками Налог на приобретение недвижимости отчисляется в случае приобретения объекта недвижимости или приобретения права на застройку на непринадлежащем покупателю участке. Базой для расчета налога является указанная в договоре стоимость недвижимости за прибавкой возможных дополнительных отягощений и прав. Налогообложение

25 Региональный Менеджер Руководитель отдела по работе с Украиной и странами СНГ Австрийский юрист Правовые аспекты начала бизнеса в Западной Европе, стратегии по вхождению на рынок для инвесторов из Восточной Европы Области специализации Корпоративное право Право технологий Право окружающей среды Судебный процесс Международное уголовное право Светлана Калицун

26 Спасибо контакт Lansky, Ganzger & Partner Rechtsanwälte GmbH Biberstrasse Wien, Österreich T F E W