Понятие налога на добавленную стоимость Порядок и сроки уплаты налога Налоговые ставки Момент определения налоговой базы. Объект налогообложения Счета. - презентация

1

2 Понятие налога на добавленную стоимость Порядок и сроки уплаты налога Налоговые ставки Момент определения налоговой базы. Объект налогообложения Счета фактуры

3 В соответствии со ст.147 НК РФ плательщиками НДС признаются: - Организации - Индивидуальные предприниматели - Лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союз, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом. В соответствии со ст.147 НК РФ не признаются налогоплательщиками в отношении: - Организаций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских игр. - Иностранными маркетинговыми партнёрами международного олимпийского комитета, а также их филиалы и представительства. - Официальные вещательные компании (СМИ) - ФИФА - Национальные футбольные ассоциации Идр. Налоговый период-квартал.

4 Налоговая декларация подается не позднее 25-ого числа месяца следующего за истекшим периодом квартала. Исчисленные к уплате НДС следует перечислять в бюджет равными долями не позднее 25-ого числа каждого из 3 х месяцев следующим за истекшим периодом. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений самостоятельно выбирают подразделения, по месту учёта которого они будут предоставлять налоговую декларацию и уплачивать налоги в целом по всем операциям всех подразделений на территории РФ. При перемещении товаров через таможенную границу ответственность за уплату НДС возлагаются на декларанта. Предоставление налоговой декларации производится налогоплательщиком по установленному формату в электронной форме, через оператора электронного документа оборота.

5 С года подавать декларацию на бумажном носителе имеют право только налоговые агенты: - Не являющиеся налогоплательщиками, применяющие специальные налоговые режимы. - Являющиеся налогоплательщиками, но освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанные с исчислением и уплатой налога. Вместе с налоговой декларацией в налоговую инспекцию предоставляются выставленные и полученные счета фактуры: - При выполнении функции застройщика - При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров, работ и услуг на основе транспортной организации. - При реализации товаров, работ и услуг если в выставленном счете фактуре выставлена сумма НДС

6 Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке Налоговая ставка Основание Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп п. 1 ст. 164 НК РФпп. пп % ст. 164 НК РФ Реализация: - отдельных продовольственных товаров;отдельных - отдельных товаров для детей;отдельных - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);периодических печатных изданий рекламный - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;отдельных - отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов;отдельных - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя);услуг - услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).услуг пп. 4 п. 1 ст % В случаях, не указанных выше 18% Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией 10% 18%

7 Момент определения налоговой базы. Таким моментом является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). Так как факт отгрузки продукции произошел ранее факта ее оплаты, сумму НДС ( руб.) организации нужно было уплатить в бюджет в октябре 2008 г., т.е момент определения налоговой базы по НДС наступил в октябре 2008 г. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права собственности приравнивается к оггрзгзке. Момент определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления последний день месяца каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Это позволяет налогоплательщикам уплачивать НДС по частям за каждый налоговый период, в течение которого выполняются строительно-монтажные работы, вплоть до ввода объекта в эксплуатацию. Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд день совершения такой передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 11 ст. 167 НК РФ). Организация ежегодно должна принимать учетную политику для целей налогообложения по НДС. Данная учетная политика обязательна для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения по НДС применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения приказом, распоряжением руководителя организации (п. 12 ст. 167 НК РФ). Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога. Если полученная сумма налога в каком-либо налоговом периоде меньше нуля, то она подлежит возмещению налогоплательщику либо зачету по другим налогам, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 3 ст. 173 НКРФ). При реализации товаров (работ, услуг) налоговыми агентами сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме этими налогоплательщиками (п. 4 ст. 173 НК РФ).

8 Определены следующие объект налогообложения. 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав (кроме передачи имущественных прав организации ее правопреемнику), товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг). 3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 5. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, и при исчислении налога на прибыль уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Установлены объекты, которые не признаются объектами налогообложения. 1. Передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и прочего имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной (непредпринимательской) деятельности. 2. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации. 3. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления. 4. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления, учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. 5. Операции по реализации земельных участков (долей в них). Местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ при выполнении следующих условий: · товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; · товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), если: · работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде; · работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание; · услуги фактически выполняются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; · покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ или фактически присутствует на ее территории.

9 Понятие счет-фактура Это специально заполненный бланк, в котором продавец указывает информацию о товаре и его стоимости при продаже покупателю-налогоплательщику. Счет-фактура используется, как правило, в крупных оптовых закупках. Знать об этом документе должен как покупатель, так и продавец, поскольку в противном случае можно либо потерять значительные суммы денег (если вы выступаете в роли покупателя и плательщика НДС), либо получить проблемы с налоговыми службами (если вы выступаете в роли продавца и не выписали счет-фактуру). Счет-фактура составляется по специальной форме, установленной законодательством. В этой форме учтены следующие данные о продавце, покупаете и товаре: наименование, ИНН и адрес продавца; аналогичные данные о покупателе; данные о грузоотправителе; валюта, в которой осуществлялся перевод средств; сумма; таблица с наименованием товаров, количеством и их ценой. Таким образом, счет-фактура содержит практически полную информацию о сделке купли-продажи. В России счёт-фактура – это основной документ, применяемый для учета НДС. Ее назначение, равно как и образец, зафиксировано в Налоговом Кодексе на законодательном уровне. Она значится в списке наиболее тщательно проверяемых налоговых документов и используется предпринимателями для предъявления НДС к вычету. Как известно, покупатель продукции, иногда сам того не подозревая, выплачивает налог на добавленную стоимость, который продавец включает в цену товара. Согласно законодательству, продавец может получить вычет по этому налогу и сохранить крупные денежные суммы, поэтому счёт-фактура является крайне важным и необходимым документом для любой организации. При ее оформлении необходимо со всем вниманием отнестись к заполнению граф. Если счёт-фактура составлена неправильно, компания лишается вычета, а отстоять свое право на возврат денежных средств может только в судебном порядке. Несмотря на большое количество разъяснительных писем, и комментариев экспертов, именно этот документ стоит первым в списке судебных разбирательств в налоговой сфере. В последние годы предприниматели получили возможность оформлять электронные счёт-фактуры, что значительно упрощает их заполнение.

10 Что такое счёт-фактура на аванс? Если во время сделки предусмотрено внесение предоплаты, продавец должен оформить счёт- фактуру на аванс, в которой указывает поступившую сумму. По закону, документ должен быть заполнен в течение 5 дней со дня перечисления денег, поскольку в противном случае у компании могут возникнуть неприятности с налоговыми органами. Счёт-фактура на аванс является правовым основанием на принятие сумм НДС, которые заявлены к вычету, и оформляется в двух экземплярах – один отдается покупателю, второй подшивается в «Книгу продаж». В дальнейшем, после отгрузки продукции, выписывается еще одна счёт-фактура, на заполнение которой также отводится 5 дней.на аванс Чем счёт-фактура отличается от счёта? Некоторые начинающие бизнесмены ошибочно думают, что счет и счёт-фактура – это равнозначные понятия. На самом деле, несмотря на то, что эти документы связаны с совершением одной и той же сделки, между ними существуют отличия. Если счёт-фактура оформляется продавцом продукции и является необходимым документом только для плательщиков НДС, то счет относится к обязательным для всех компаний и выписывается бухгалтером на основании договора купли-продажи. Счёт-фактура нужна продавцу для отражения в налоговых отчетах и получения вычета, тогда как счет требуется покупателю для выплаты средств за приобретенные товары или оказанные услуги. Чем счёт-фактура отличается от накладной? Счёт-фактура и накладная также применяются для одной сделки, но различаются не только назначением, но и формой заполнения. Первый документ оформляется по строго установленному образцу, второй же может заполняться как в унифицированной, так и в произвольной форме. Счёт-фактура создается на оплату продукции или услуг и является основанием для вычета НДС, а накладная выписывается только при отгрузке товаров (оказании услуг) и подтверждает факт передачи покупки. Кроме того, на основании накладной покупатель имеет право предъявить претензии поставщику, чего нельзя сделать с помощью счёт- фактуры.

11 Когда можно выставлять счет-фактуру в электронном виде На сегодняшний день Налоговый кодекс предусматривает для компаний три возможных варианта выставления счетов-фактур. В частности, пункт 1 статьи 169 основного налогового документа содержит прямое разрешение на использование счетов-фактур в электронном виде. Такое положение подтверждают и правила документооборота по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. 1137).пункт 1 статьи 169 постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г Выставление и обмен электронными счетами-фактурами возможен исключительно при условии, что между хозяйствующими субъектами достигнуто соглашение, в котором они условились об указанном порядке. Кроме того, у партнеров должны быть технические возможности для приема и обработки информации по установленным форматам и в соответствующем порядке. Но что понимать под взаимным согласием сторон? Согласно официальным разъяснениям, под взаимным согласием следует понимать добровольность применения электронного порядка. Закрепить и оформить возникающие взаимоотношения следует с учетом обычаев делового оборота.

12 Электронный счет-фактура При электронном документообороте основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету является электронный счет-фактура в утвержденном формате, который подписан квалифицированной электронной подписью продавца. На это указывает пункт 1.2 порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, который утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н.пункт 1.2 порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, который утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н Указанное положение актуально и для налоговых агентов, а также для посредников. При выставлении и получении электронных счетов-фактур по каждому документу ведется отдельный учет (п. 1.9 Порядка, утв. приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н).п. 1.9 Порядка, утв. приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н Совершать операции со счетами-фактурами можно как в зашифрованном, так и незашифрованном виде. Другой вопрос – определение дат выставления и получения электронного счета- фактуры. Здесь нам помогут пункты 1.10 и 1.11 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н Так, датой выставления считается момент поступления файла счета-фактуры оператору от продавца. Она указывается в подтверждении от этого оператора. Одновременно выставленным счет-фактура может считаться только при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) покупателя и полученного через оператора электронного доступа (ОЭД). Датой получения электронного счета-фактуры является момент направления покупателю соответствующего файла оператором. Она также указывается в подтверждении ОЭД. Следует иметь в виду: электронные счета-фактуры, заверенные усиленной квалифицированной электронной подписью должны храниться в компании на протяжении срока, установленного для обыкновенных счетов-фактур. То есть в течение четырех лет (п Порядка, утв. приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н, подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).п Порядка, утв. приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 нподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ

13 Как заверить электронный счет-фактуру Для ответа на это вопрос обратимся к пункту 6 статьи 169 Налогового кодекса. Этой нормой прямо установлено, что электронный счет-фактура должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации. Также счет-фактуру могут подписать в аналогичном порядке иные уполномоченные соответствующим приказом или доверенностью лица. пункту 6 статьи 169 Налогового кодекса Существует также понятие «Электронная подпись». Нужное нам определение дает статья 2 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63-ФЗ «Об электронной подписи». Так, под электронной подписью понимается идентифицирующая информация в электронной форме, которая присоединена к подписываемой информации или иным образом с ней связана. Электронная подпись, может быть, простой и усиленной. В свою очередь, существуют квалифицированные и неквалифицированные усиленные электронные подписи (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63-ФЗ). статья 2 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63-ФЗ «Об электронной подписи»п. 1 ст. 5 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63-ФЗ В настоящее время актуален последний тип электронной подписи – усиленная квалифицированная (УКЭП). УКЭП должна одновременно (ст. 5 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63- ФЗ):ст. 5 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. 63- ФЗ · создаваться и проверяться с использованием средств электронной подписи; · быть получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи; · позволять идентифицировать лицо, подписавшее электронный документ; · позволять обнаружить факт внесения изменений в электронный документ уже после его подписания (защита от исправлений и дополнений); · иметь ключ проверки электронной подписи, который был бы указан в квалифицированном сертификате.

14 Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде Порядок утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н. Согласно этому нормативному акту, выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) осуществляется через операторов электронного документооборота (ОЭД). Под последними понимаются специализированные организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного оборота счетов-фактур. Об этом говорит пункт 1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н. Перечень доверенных операторов, которые сейчас работают на рынке электронного документооборота, можно найти на официальном сайте ФНС России. Компании имеют право организовывать обмен электронными счетами-фактурами как через одного, так и нескольких операторов.приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 нпункт 1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. 50 н Обязательные к применению форматы счетов-фактур и других документов утверждены приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. ММВ-7-6/138. Однако в формат электронного счета-фактуры можно вносить дополнения. Это распространяется и на «строчную», и на табличную части документа. Подробнее смотрите по этому вопросу письмо ФНС России от 17 июня 2013 г. ЕД-4- 3/ приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. ММВ-7-6/138 письмо ФНС России от 17 июня 2013 г. ЕД-4- 3/10769 Следующий акт, на который следует обратить внимание – это приказ ФНС России от 30 января 2012 г. ММВ-7-6/36. Им утверждены форматы предоставления документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением электронной подписи. А именно:приказ ФНС России от 30 января 2012 г. ММВ-7-6/36 · информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами; · извещения о получении электронного документа; · подтверждения даты отправки и получения документа; · уведомления об уточнении электронного документа.