ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Мельвиль Елена Хасымовна Финансовый директор Института культурной политики Семинар «Культура на границах», 21-25 апреля 2005 г. - презентация

1 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Мельвиль Елена Хасымовна Финансовый директор Института культурной политики Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г.

2 Федеральный закон «ОБ ОБЩИХ ПРИНЦИПАХ ОРГАНИЗАЦИИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Принят Государственной Думой 16 сентября 2003 года и Одобрен Советом Федерации 24 сентября 2003 года Федеральный закон о культуре, вступил в силу с 1 января 2005 г. Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Статья 69. «Некоммерческие организации муниципальных образований» 1. Представительные органы муниципальных образований могут принимать решения о создании некоммерческих организаций в форме автономных некоммерческих организаций и фондов. 2. Некоммерческие организации муниципальных образований осуществляют свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральным законом о некоммерческих организациях, иными федеральными законами. Статья 46. «Финансовые ресурсы организации культуры» - Организация культуры покрывает свои расходы за счет средств учредителя (учредителей), доходов от собственной деятельности и иных доходов и поступлений, разрешенных законодательством Российской Федерации. - Право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) от отечественных и зарубежных юридических и физических лиц, международных организаций не ограничивается. - Использование финансовых средств осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом организации культуры.

3 В результате преобразования государственного учреждения: - государство снимает с себя обязанность гарантированного финансирования таких организаций и ответственность по их обязательствам - не отказывает в праве организаций, создающихся в процессе реорганизации, на осуществление предпринимательской деятельности и самостоятельное распоряжение доходами от нее. Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Государственное учреждение Самостоятельный хозяйствующий субъект (АНО, ФОНД) РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ

4 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Функции управления финансами Финансовые ресурсы любого хозяйствующего субъекта ограничены. От эффективности управления финансами зависит материальное положение, в котором окажется хозяйствующий субъект в долгосрочной перспективе. ПланированиеКоординацияКонтроль Основу управления финансами составляет финансовое планирование (бюджетный процесс) и контроль. Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта?

5 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Планировать необходимо для того: - чтобы понимать, что, когда и где необходимо купить продать или где, когда и для кого организация собирается производить и продавать продукцию или услуги (определяется при формулировке целей организации); - чтобы знать какие ресурсы для этого понадобятся (определяется при формулировке задач); - чтобы добиться эффективного использования этих ресурсов (определяется при формулировке тактики) -наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению ВЫВОД: Финансовое планирование тесно связано с миссией и стратегией организации

6 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Связь финансового планирования с миссией и стратегией организации Бюджетный процесс, как часть финансового планирования, является одним из важных компонентов в разработке общей стратегии компании: - никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны и не определены цели. Цели должны бать реальными, иначе они будут недостижимыми - финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде или не отвечают миссии и стратегии организации.

7 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Кто участвует в планировании? При планировании финансов любой организации в процесс планирования включаются все уровни управления, начиная от менеджеров низшего звена и заканчивая высшим руководством. Почему важно вовлечение в процесс планирования всех уровней управления организацией? - Для понимания обшей стратегии и миссии организации - Для понимании роли отдельных структурных подразделений в организации - Для повышения профессионализма персонала - Для того, чтобы уметь разговаривать на «одном» языке - языке финансов - с органами финансового управления и контроля, c бизнесом - Для укрепления «корпоративного духа» организации

8 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Что является продуктом процесса планирования? Материальный продукт всего процесса - финансовый план, описывающий финансовую стратегию организации и прогнозирующий ее результаты с помощью прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, об источниках и использовании фондов. Финансовый план Дает обоснование выбранной стратегии и объяснение того, как поставленные цели должны быть достигнуты Формулирует финансовые цели и эталоны для оценки положения организации

9 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Общая идеология финансового планирования : Определение Цели Анализ внутренней и внешней среды Выбор стратегии Долгосрочное планирование Выработка тактики Краткосрочное планирование Реализация планов Оценка результата Корректировка целей, стратегии и тактики Уровни финансового планирования: Долгосрочное планирование (плановый период – более одного года, обычно до трех и более лет) Краткосрочное (текущее) планирование (плановый период– до 12 месяцев) Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего (краткосрочного планирования, починенного этим долгосрочным планам.

10 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Задача краткосрочного финансового планирования - обеспечение финансирования деятельности компании и эффективное использование денежных средств в краткосрочном периоде. Технология краткосрочного финансового планирования 1.анализ финансового состояния организации; 2.расчет плановых притоков денежных средств; 3.расчет плановых оттоков денежных средств; 4.выявление потребности в дополнительных источниках финансирования; 5.выбор источников финансирования; 6.подготовка плана финансирования; 7.оценка плана финансирования; 8.Ситуационное моделирование Краткосрочное финансовое планирование

11 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. РЕЗЮМЕ Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов в организации, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование (бюджет) трансформирует стратегию организации в количественные показатели, задавая при этом некоторые стандарты деятельности. Все функции управления финансами: планирование, координация и контроль тесно переплетаются между собой, образуя довольно сложный механизм. Сравнительный анализ запланированных и фактических показателей составляют основу контрольной функции бюджета. Постоянная корректировка намеченных планов с учетом реального положения организации определяет координирующую роль бюджетного процесса.

12 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Муниципальный выставочный зал, площадью 200 кв. м. Персонал 10 чел: Директор, зам.директора, гл. бухгалтер, бухгалтер, руководитель отдела коммерческих проектов, руководитель отдела некоммерческих проектов, художник, 2 смотрителя, завхоз. Ежегодно может проводить до 12 выставок, часть из них на коммерческой основе. Зал не требует ремонта, однако нуждается в переоборудовании. В 2005 г. органами местного самоуправления было решено образовать на базе МУК «Выставочный зал» автономную некоммерческую организации. АНО «Выставочный центр» (АНО ВЦ). УЧРЕДИТЕЛИ: муниципалитет (как юр. лицо) и менеджмент выставочного зала (как физ.лица). УЧРЕДИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС: муниципалитет - помещение выставочного зала; физ.лица рублей. ЗАДАЧА. Составить бюджет деятельности АНО «Выставочный зал» на 12 месяцев. Разработать механизмы финансирования деятельности. МОДЕЛЬ

13 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Анализ финансового состояния предполагает анализ: баланса организации отчета о прибылях и убытках отчета об источниках денежных средств и отчета об их использовании за предшествующий период У новой организации оцениваются материальные (материалы и основные средства) и финансовые ресурсы (денежные средства, ценные бумаги): взносы учредителей. АНО ВЦ. Ресурсы: помещение и денежные средства Для оценки стоимости основного актива – помещения, принимаем стоимость аренды помещения*: рублей за кв.м. в год. Тогда, 9 000руб х 200 кв.м. = руб. в год или рублей в месяц. Денежные средства – рублей. * Это та цена, за которую муниципалитет сдавал бы в аренду помещение по внутренним ценам Шаг 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОМПАНИИ

14 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ! Каждый вид деятельности организации генерирует как притоки, так и оттоки денежных средств. Таким образом, при составлении плановых притоков и оттоков денежных средств необходимо учитывать их движение по всем видам деятельности предприятия. В некоммерческой организации можно выделить следующие виды деятельности: основная, связанная с производством продукции или предоставлением услуг; финансовая (работа с кредитами, ценными бумагами и пр.), фандрейзинговая деятельность (поиск внешнего финансирования). Возможности АНО ВЦ по обеспечению притоков денежных средств : 1.Коммерческое использование площадей – сдача в аренду. Определять стоимость коммерческой аренды с учетом накладных расходов (оплата персонала, коммунальных услуг и пр.) целесообразно после определения плановых денежных оттоков организации. 2.Организация платных выставок Допустим, что запланировано проведение 2-х собственных выставок в год. Стоимость 1-го посещения – 50 рублей. Планируется, что каждую выставку посмотрят – 2000 чел. Т.е руб. 3.Открытие депозита в банке. Существующие процентные ставки 5-10% годовых. Имеющиеся денежные средства учредителей могут принести организации от 5000 до рублей. За данный доход придется заплатить налог на прибыль 24%, и остаток составит от 3800 до 7600 руб. Возьмем среднее 5700 руб. с выплатой процентов раз в квартал. 4.Поиск внешнего финансирования. Определяется после составления базисного бюджета 5.Кредиты. Определяется после составления базисного бюджета Шаг 2. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ПРИТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

15 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ТАБЛИЦА 1. ПРИТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Статьи Месяцы ИТОГО ДОХОДЫ Аренда Выставки Депозит Фандрейзинг Кредит 0 ИТОГО

16 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Шаг 3. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ОТТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Оттоки денежных средств условно сгруппируем следующим образом: 1.Административные расходы. Это те расходы, которые формируют основу базисного бюджета. В эту категорию входят: А) Оплата труда, В) Другие текущие административные расходы (управленческие и другие расходы), т.е. все е текущие затраты организации. Данные виды затрат будут ежемесячными. Расчет будет производится на 12 месяцев. 2.Программные расходы. Это те расходы, которые формируют бюджет отдельных краткосрочных проектов организации. В эту категорию входят: оплата труда привлеченных специалистов, оплата счетов поставщиков продукции и услуг, другие расходы, связанные с реализацией конкретного проекта. В нашем примере прогноз исходит из предположения о том, что будет произведено две выставки в год, поэтому затраты будут произведены согласно срокам проекта. Допустим, что подготовка каждой выставки займет 2 месяца, и 1 месяц она будет экспонироваться. Площадь, на которой будет экспонироваться выставка – 50 кв.м. 3.Расходы на капиталовложения. АНО ВЦ планирует произвести переоборудование зала в первом квартале. Примерная сумма – руб. 4.Налоги. В зависимости от того, какую форму налогообложения примет организация: если общий режим - оплата налога на прибыль, НДС, налоги на оплату труда (ЕСН), налог на имущество и другие виды налогов в соответствии с НК РФ; или УСН (упрощенная система налогообложения) – оплата единого налога (6% или 15% в зависимости от выбора объекта налогообложения: доходы 6%, доходы-расходы – 15% ) и оплата взносов на обязательное пенсионное страхование и ФСС от НС и ПЗ. Если предполагаемая выручка организации меньше 11 млн. в год и численность персонала до 100 чел, то организация может использовать УСН. В нашем случае принимаем, что АНО ВЦ выбирает УСН, объект налогообложения – «доходы-расходы».

17 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. 1. РАСЧЕТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ А) Оплата труда штатных сотрудников + налоги (оплата взносов на обязательное пенсионное страхование 14% и взносов в ФСС от НС и ПЗ – 0,2%). Таким образом, ежемесячные расходы на оплату труда составят рубля. В год – рубля. Оплата трудаОкладНалоги, (14,2%)Итого Директор Замдиректора Главбух Бухгалтер Руководитель коммерческой части Руководитель некоммерческой части Смотритель Смотритель Художник Завхоз ИТОГО

18 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. 1. РАСЧЕТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ В) Другие текущие административные расходы. Необходимо сделать 2 расчета: РАСЧЕТ 1. Включим в расход стоимость аренды, как если бы муниципалитет не передал на баланс помещение под выставочный центр, а сдавал бы в аренду. Это позволит впоследствии определить стоимость аренды для коммерческого использования (включая накладные расходы), а также сделать расчет, сколько времени в году муниципалитет может использовать площади ВЦ «бесплатно» в счет того, что он является учредителем и владельцем помещения. Административные расходыСуммаКол-во месяцевСумма в год Аренда Коммунальные услуги Связь Расходные материалы (в т.ч. канцтовары) Почтовые расходы Представительские расходы (издание буклетов, визиток, сувенирной продукции и пр.) Командировочные расходы Прочее ИТОГО

19 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. 1. РАСЧЕТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ Таким образом, общие административные расходы составят: = рубля в месяц или рубля в год. Общие затраты в год (расходы на капиталовложения (переоборудование)) = рубля рубля. : 200 кв.м. = ,9 рублей (коммерческую стоимость аренды кв.м. помещения в год) По оценке материальный ресурс помещения в год составил рублей по муниципальным ценам. Тогда: : = 0,55 года или 6 месяцев 18дней – время, которое может быть отведено под «бесплатные» мероприятия для муниципалитета. Данные расчеты позволят составить график всех мероприятий ВЦ, включая собственные коммерческие и некоммерческие проекты и возможную сдачу части помещений в аренду. Примем, что под муниципальные мероприятия будет отведено не все 200 кв.м. а только 100 кв.м.. Тогда эти 100 кв.м будут заняты в течение всего года. Остальные помещения могут быть использованы под собственные коммерческие и некоммерческие проекты и для сдачи в аренду. Определим, что 50 кв. м – помещение для собственного использование (администрация, склад), а 50 кв.м. – для коммерческого использования. На этом основании, возвращаясь к ТАБЛИЦЕ 1, можно составить плановые притоки денежных средств организации за счет использования помещения. 50 кв.м. х (16274,2рублей /12 месяцев) = рублей в месяц. Учитывая, что 2 месяца помещение будет занято собственной выставкой, то коммерческие проекты могут проходить 10 месяцев.

20 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. 1. РАСЧЕТ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ РАСЧЕТ 2. Другие текущие административные расходы. Административные расходыСуммаКол-во месяцевСумма в год Коммунальные услуги Связь Расходные материалы (в т.ч. канцтовары) Почтовые расходы Представительские расходы (издание буклетов, визиток, сувенирной продукции и пр.) Командировочные расходы Прочее ИТОГО В этом случае общие административные расходы составят: = рубля в месяц или рубля в год.

21 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. 2. РАСЧЕТ ПРОГРАММНЫХ РАСХОДОВ Административные расходы ГонорарНалогиИТОГО Оплата привлеченных специалистов ,20%57100 Материалы и оборудование Услуги сторонних организаций (транспорт, работа в архивах, права и пр.) Дополнительные административные расходы (связь, почта, командировки, рекламные расходы и пр.) 5000 ИТОГО Стоимость аренды Общая стоимость выставки (для спонсорских предложений) Прогноз исходит из предположения о том, что будет произведено две выставки. Примем, что расходы по каждой выставке одинаковы. Составим бюджет 1 выставки. Если добавить к этому бюджету стоимость коммерческой аренды, то получим общую стоимость выставки для спонсорских предложений.

22 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ПЛАНОВЫЕ ПРИТОКИ И ОТТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Статьи (доходов/расходов)/Ме сяцы ИТОГО ДОХОДЫ Аренда Продажа билетов на выставки Депозит Фандрейзинг Кредит 0 ИТОГО ДОХОДЫ РАСХОДЫ Оплата труда и административные расходы Программные расходы Расходы на капиталловложения ИТОГО РАСХОДЫ Превышение доходов над расходами по месяцам Налоги Итого превышение доходов над расходами с нарастающим итогом

23 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ШАГ 4. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ИСТОЧНИКАХ ФИНАНСИРОВАНИЯ Как видно, мы получили дефицитный бюджет. Следующий шаг – принятие решения об источниках финансирования. Среди возможных источников финансирования можно выделить: краткосрочна банковская ссуда; просроченная задолженность поставщикам (при переоборудовании, при оплате коммунальных платежей и т.п.); привлечение благотворительных и спонсорских средств производство новой продукции и услуг и т.д. Но прежде: ! Производственные и инвестиционные планы организации на основе анализа должны быть скорректированы, чтобы облегчить решение проблем краткосрочного финансирования. Существует ли какой-то легкодоступный путь обеспечить дополнительный приток и отсрочить крупный отток денежных средств первого квартала? Очевидно, на фоне расходов вкладывать наличные средства в банк нерентабельно. Лучше эти средства пустить на переоборудование помещения Очевидно, что необходимо сократить общие административные расходы (10%). Поскольку доход от «простой сдачи в аренду помещений» не покрывает в нужной степени расходы, то необходимо: либо увеличивать стоимость аренды (это зависит от рыночных цен на аренду), либо производить выставки, привлекая гранты и спонсорские деньги. Добавим 2 выставки на спонсорские деньги

24 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ШАГ 4. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ИСТОЧНИКАХ ФИНАНСИРОВАНИЯ Статьи (доходов/рас ходов)/Месяц ы ИТОГО ДОХОДЫ Аренда Выставки Собственные ден.ср Фандрейзинг Кредит0 0 ИТОГО РАСХОДЫ Оплата труда и администрати вные расходы Программные расходы Расходы на капиталловло жения ИТОГО Превышение дох. над расходами Налоги ИТОГО превышение Превышение с нарастающи м итогом

25 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ШАГ 4. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ИСТОЧНИКАХ ФИНАНСИРОВАНИЯ ! Поскольку по отдельным месяцам наблюдается превышение доходов над расходами, то в эти месяцы организация будет вынуждена заплатить единый налог (при УСН – 15%). Результат коррекции плана: По итогам года, после выплаты налогов бюджет профицитный. Дефицит денежных средств по отдельным месяцам. Среди возможных источников финансирования на покрытие дефицита по отдельным месяцам выбираем кредит. Средние ставки по краткосрочным кредитам 10% годовых. Расчет суммы кредита. Кредит должен быть не менее суммы дефицита в первые два месяца + сумма процентов за пользование кредитом. Сумма процентов в месяц: *0,1/12 месяцев =1158,8. Сумма кредита: *2= рублей. Принимаем рублей. ! Определение срока кредита и схема погашения кредита зависит от взаимоотношений с банком, который может предоставить льготные условия. Для простоты расчета принимаем, что кредит берется на 12 месяцев, с ежемесячным погашением процентов по кредиту и с погашением суммы кредита в конце срока.

26 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Статьи (доходов/расходов)/Ме сяцы ИТОГО ДОХОДЫ Аренда Выставки Собственные ден.средства Фандрейзинг Кредит ИТОГО РАСХОДЫ Административные расходы Программные расходы Погашение кредита Погашение процентов Переоборудование ИТОГО Превышение доходов над расходами Налоги ИТОГО превышение после налогообложения Превышение с нарастающим итогом

27 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. Статьи (доходов/расходов)/М есяцы ИТОГО ДОХОДЫ Аренда Выставки Собственные ден.средства Фандрейзинг Кредит ИТОГО РАСХОДЫ Административные расходы Программные расходы Погашение кредита Погашение процентов Переоборудование ИТОГО Превышение доходов над расходами Налоги ИТОГО превышение после налогообложения Превышение с нарастающим итогом

28 Семинар «Культура на границах», апреля 2005 г. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Краткосрочные планы финансирования разрабатываются методом проб и ошибок. Сначала финансовый менеджер составляет один план, анализирует его, затем разрабатывает еще один при других допущениях об условиях финансирования и инвестиций. Такие пробы и ошибки важны для менеджера, так как позволяют понять настоящую природу проблем, с которыми сталкивается организация. Разработка качественного финансового плана требует подробных расчетов. Для этого целесообразно использовать готовые программные продукты по финансовому планированию (группа 1С) или разработать специальную компьютерную программу в среде какого-либо программного средства. Наиболее удобным здесь представляется Excel для Windows. Эта программа должна избавить финансового менеджера от рутинных вычислений при решении принципиальных задач: определения потребности в денежных средствах, лимита кредитования и так далее. В заключение подчеркнем, что рассмотренный выше пример служит лишь упрощенной наглядной иллюстрацией методического подхода к краткосрочному финансовому планированию.