Налоговый учет Учетная политика для целей налогообложения. - презентация

1 Налоговый учет Учетная политика для целей налогообложения

2 Счет-фактура Строка 7 «Валюта: наименование, код» Общероссийский классификатор валют (постановление Госстандарта РФ от ст) Российский рубль, RUB Код 643 Строка 7 «Валюта: наименование, код» Общероссийский классификатор валют (постановление Госстандарта РФ от ст) Российский рубль, RUB Код 643

3 Счет-фактура Графы 2, 2а «Единица измерения» (код, условное обозначение) Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) (постановление Госстандарта РФ от ), Разделы 1 и 2 Графы 2, 2а «Единица измерения» (код, условное обозначение) Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) (постановление Госстандарта РФ от ), Разделы 1 и 2

4 Счет-фактура Графы 3 «Количество (объем)», 4 «Цена за единицу измерения»: -заполняются только исходя из указанных единиц измерения; - при отсутствии ед. изм. – прочерк; - при получении предоплаты (аванса) – прочерк. Графы 3 «Количество (объем)», 4 «Цена за единицу измерения»: -заполняются только исходя из указанных единиц измерения; - при отсутствии ед. изм. – прочерк; - при получении предоплаты (аванса) – прочерк.

5 Счет-фактура Графа 5 «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав без НДС»: -при получении предоплаты (аванса) – прочерк. Графа 5 «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав без НДС»: -при получении предоплаты (аванса) – прочерк.

6 Счет-фактура Графа 6 «В том числе сумма акциза»: словами «без акциза» Графа 7 «Налоговая ставка»: словами «без НДС» Графа 8 «сумма налога, предъявляемая покупателю»: словами «без НДС» Графа 6 «В том числе сумма акциза»: словами «без акциза» Графа 7 «Налоговая ставка»: словами «без НДС» Графа 8 «сумма налога, предъявляемая покупателю»: словами «без НДС»

7 Счет-фактура Графы 10, 10а «Страна происхождения товара» (цифровой код, краткое наименование): Общероссийский классификатор стран мира ОКСМ (постановление Госстандарта РФ от ст) Графы 10, 10а «Страна происхождения товара» (цифровой код, краткое наименование): Общероссийский классификатор стран мира ОКСМ (постановление Госстандарта РФ от ст)

8 Счет-фактура Подпись главного бухгалтера: -только на бумажном счете-фактуре; -при составлении счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется Подпись главного бухгалтера: -только на бумажном счете-фактуре; -при составлении счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется

9 Упрощенная система налогообложения Налоговые риски связаны с: необоснованным применением спецрежима; искажением (сокрытием) доходов; завышением (необоснованным учетом) расходов Налоговые риски связаны с: необоснованным применением спецрежима; искажением (сокрытием) доходов; завышением (необоснованным учетом) расходов

10 Упрощенная система налогообложения Анализ финансово-хозяйственной деятельности: анализ доходов по стр. 210 декларации на приближение к 60 млн. руб. – по годам; анализ численности (не более 100 чел.) – по годам; проверка наличия (отсутствия) деклараций по акцизам и НДПИ – поквартально; динамика доходов и расходов – по кварталам и годам; сравнение: доходы и расходы в декларации, по выписке банка и кассовой книге; поступления на расчетный счет с выделенной суммой НДС Анализ финансово-хозяйственной деятельности: анализ доходов по стр. 210 декларации на приближение к 60 млн. руб. – по годам; анализ численности (не более 100 чел.) – по годам; проверка наличия (отсутствия) деклараций по акцизам и НДПИ – поквартально; динамика доходов и расходов – по кварталам и годам; сравнение: доходы и расходы в декларации, по выписке банка и кассовой книге; поступления на расчетный счет с выделенной суммой НДС

11 Упрощенная система налогообложения Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правильность уменьшения единого налога - на страховые взносы – по годам, - на авансовые платежи – по годам; полнота исчисления минимального налога; включение минимального налога в расходы; перенос убытка на будущее Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правильность уменьшения единого налога - на страховые взносы – по годам, - на авансовые платежи – по годам; полнота исчисления минимального налога; включение минимального налога в расходы; перенос убытка на будущее

12 Переход с общего режима на УСН (ст НК) Определяется остаточная стоимость ОС и НМА (в оплаченной части) по правилам главы 25 НК В последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН: - восстанавливается принятый к вычету НДС в порядке пп.2 п.3 ст. 170 НК и включается в состав прочих расходов (по ст. 264 НК); - НДС с авансов полученных подлежит вычету при условии возврата суммы НДС покупателям Определяется остаточная стоимость ОС и НМА (в оплаченной части) по правилам главы 25 НК В последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН: - восстанавливается принятый к вычету НДС в порядке пп.2 п.3 ст. 170 НК и включается в состав прочих расходов (по ст. 264 НК); - НДС с авансов полученных подлежит вычету при условии возврата суммы НДС покупателям

13 Переход с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы) Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (доходы), не определяется Остаточная стоимость ОС, приобретенных и до перехода на УСН, включается в расходы на УСН (доходы минус расходы) Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН (доходы), не определяется Остаточная стоимость ОС, приобретенных и до перехода на УСН, включается в расходы на УСН (доходы минус расходы)

14 Переход с УСН на общий режим Суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не отнесенные в расходы в период применения УСН, принимаются к вычету при переходе на ОРН.

15 Упрощенная система налогообложения Порядок ведения Книги учета доходов и расходов Выбор объекта налогообложения Раздельный учет доходов Порядок ведения Книги учета доходов и расходов Выбор объекта налогообложения Раздельный учет доходов

16 УСН (доходы минус расходы) Раздельный учет расходов Раздельный учет целевых поступлений и расходов Раздельный учет расходов Раздельный учет целевых поступлений и расходов

17 УСН (доходы минус расходы) Метод оценки себестоимости проданных товаров Алгоритм включения в расходы себестоимости проданных товаров и «входного» НДС Справка-расчет (или налоговый регистр) по покупным товарам Метод оценки себестоимости проданных товаров Алгоритм включения в расходы себестоимости проданных товаров и «входного» НДС Справка-расчет (или налоговый регистр) по покупным товарам

18 УСН (доходы минус расходы) Метод определения предельной величины процентов по долговым обязательствам Справка-расчет (или налоговый регистр) предельной величины процентов по долговым обязательствам Метод определения предельной величины процентов по долговым обязательствам Справка-расчет (или налоговый регистр) предельной величины процентов по долговым обязательствам

19 Совмещение УСН и ЕНВД абз.1 п.7 ст , п.8 ст НК раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций; раздельный учет доходов и расходов, относящихся к УСН и ЕНВД; распределение «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов). раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций; раздельный учет доходов и расходов, относящихся к УСН и ЕНВД; распределение «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, УСН и общей суммы доходов).

20 Переход с общего режима на ЕСХН Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам), которые будут использоваться в деятельности на ЕСХН, перед переходом на ЕСХН восстанавливать не надо (пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ).

21 Переход с общего режима на ЕНВД Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, ОС, НМА, имущественным правам), которые будут использоваться в деятельности на ЕНВД, подлежат восстановлению и включению в расходы (по ст. 264) в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД (пп.2 п.3 ст. 170 НК РФ).

22 ЕНВД Риски: неправомерное применение ЕНВД; искажение физических показателей; отсутствие или неправильное ведение раздельного учета при совмещении разных режимов налогообложения Риски: неправомерное применение ЕНВД; искажение физических показателей; отсутствие или неправильное ведение раздельного учета при совмещении разных режимов налогообложения

23 ЕНВД Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правомерность применения ЕНВД; динамика физических показателей по годам и кварталам; правильность применения физических показателей; раздельный учет: доходов и расходов, имущества, обязательств, «входного» НДС Анализ финансово-хозяйственной деятельности: правомерность применения ЕНВД; динамика физических показателей по годам и кварталам; правильность применения физических показателей; раздельный учет: доходов и расходов, имущества, обязательств, «входного» НДС

24 Совмещение ОСН и ЕНВД абз.1 п.7 ст раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций; раздельный учет доходов и расходов, относящихся к ОСН и ЕНВД; распределение «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, ОСН и общей суммы доходов). раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций; раздельный учет доходов и расходов, относящихся к ОСН и ЕНВД; распределение «общих» расходов пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (в т.ч. порядок исчисления доходов на ЕНВД, ОСН и общей суммы доходов).

25 НДФЛ Налоговые риски: -искажение (сокрытие) доходов; -завышение профессиональных вычетов Налоговые риски: -искажение (сокрытие) доходов; -завышение профессиональных вычетов

26 НДФЛ Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Динамика доходов и расходов, выявление нехарактерных отклонений, сравнение темпов роста доходов и расходов Анализ доходов: 3-НДФЛ, НДС, выписки банка, касса Структура профессиональных вычетов Анализ расходов по книге учета доходов и расходов Сравнение расходы по книге, выпискам банка и кассе Сравнение с аналогичным налогоплательщиком Проверка листа Е (имущественные вычеты) Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Динамика доходов и расходов, выявление нехарактерных отклонений, сравнение темпов роста доходов и расходов Анализ доходов: 3-НДФЛ, НДС, выписки банка, касса Структура профессиональных вычетов Анализ расходов по книге учета доходов и расходов Сравнение расходы по книге, выпискам банка и кассе Сравнение с аналогичным налогоплательщиком Проверка листа Е (имущественные вычеты)

27 Темпы роста Показатель Доходы Темп роста-1,291,3 Расходы Темп роста-1,391,56 Соотношение темпов роста затрат над доходами -1,081,2

28 Структура профессиональных вычетов Показатель2010 годдоля2011 годдоляизменение Материальные расходы % %+ 11% Амортизация % %- 1% Оплата труда % %- 7% Прочие расходы % %- 3 % Итого % %х

29 Влияние профессиональных вычетов (по статьям) на доходы Показатель2010 годдоля2011 годдоля изменение Доходы х х Материальные расходы ,5% %+ 19,5% Амортизация ,5% ,92%- 0,58% Оплата труда ,5% ,61%-2,89% Прочие расходы % ,85%- 1,15% Итого ,5% %х

30 Анализ доходов ИП из разных источников ИсточникДоходыОтклонения от 3-НДФЛ Причина отклонений 3-НДФЛ хх Декларация по НДС Книги продаж (ст. 145) Декларация по акцизам Расчетный счет Кассовая книга Фискальный отчет ККТ Книга учета доходов и расходов ПИК «Таможня» Аналогичный налогоплательщик

31 Общий режим Порядок ведения Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций Раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности Раздельный учет доходов по разным ставкам Учет имущества Порядок ведения Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций Раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности Раздельный учет доходов по разным ставкам Учет имущества

32 Учетная политика в части НДС Порядок ведения книг и журналов Отражение в книге продаж выручки по БСО Документооборот Порядок ведения книг и журналов Отражение в книге продаж выручки по БСО Документооборот

33 НДС Раздельный учет: -по облагаемым и необлагаемым операциям; -по облагаемым и необлагаемым видам деятельности; -по разным ставкам НДС Раздельный учет: -по облагаемым и необлагаемым операциям; -по облагаемым и необлагаемым видам деятельности; -по разным ставкам НДС

34 НДС анализ ФХД по годам и кварталам положения учетной политики; динамика и структура налогооблагаемых оборотов, нехарактерные отклонения; динамика и структура вычетов НДС, нехарактерные отклонения; сравнение: темпы роста налоговой базы и вычетов; анализ отдельных показателей декларации положения учетной политики; динамика и структура налогооблагаемых оборотов, нехарактерные отклонения; динамика и структура вычетов НДС, нехарактерные отклонения; сравнение: темпы роста налоговой базы и вычетов; анализ отдельных показателей декларации