Порядок ведения бюджетного/бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях с 1 января 2011 года в связи с вступлением в действие Федерального. - презентация

1 Порядок ведения бюджетного/бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях с 1 января 2011 года в связи с вступлением в действие Федерального закона от г. 83-ФЗ

2 Нормативные документы: Приказ Минфина РФ 157н от года «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений и Инструкции по его применению» Приказ Минфина РФ 183н от года «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» Приказ Минфина РФ 173н от г. «Перечень и формы первичных документов, регистров бухгалтерского учета и методических рекомендаций по их применению»

3 НПА по ведению учета в Автономном учреждении

4 Концепция организации учета и отчетности УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КАЗЕННЫХ ПЛАН СЧЕТОВ ИНСТРУКЦИЯ КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ Приказ Минфина России 162н от г. ЕДИНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Приказ Минфина РФ 157н от г. 1-й Уровень для всех 2-йуровень 3-й уровень УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БЮДЖЕТНЫХ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА АВТОНОМНЫХ ПЛАН СЧЕТОВ ИНСТРУКЦИЯ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ Приказ Минфина России 174н от г. ПЕРЕЧЕНЬ И ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ, РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И МЕТОДРЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ ПРИМЕНЕНИЮ Приказ Минфина РФ 173н от г. ПЛАН СЧЕТОВ ИНСТРУКЦИЯ АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ Приказ Минфина России 183н от г.

5 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА (Приказ Минфина 157н от 01 декабря 2010 года) двойной записи - учет осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов; метода начисления - результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты); непрерывности деятельности - бухгалтерский учет ведется исходя из предположения, что субъект учета будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем; полноты отражения информации (полноты) – информация в денежном выражении об объектах учета, отражаемая в учете, должна быть полной, с учетом существенности и эффективности затрат на нее; прозрачности (открытости) – информация об объектах учета формируется на счетах с обеспечением аналитического учета (аналитики), в объеме показателей, предусмотренных законодательством Российской Федерации для представления внешним пользователям (опубликования в средствах массовой информации);

6 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА (Приказ Минфина 157н от 01 декабря 2010 года) сопоставимости - данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность учреждений должны быть сопоставимы у государственных (муниципальных) учреждений различных типов, в том числе за различные финансовые (отчетные) периоды их деятельности; раздельного учета имущества – имущество, являющееся собственностью учредителя государственного (муниципального) учреждения, учитывается в бухгалтерском учете обособленно от иного имущества, находящегося у данного учреждения; разделения ответственности по обязательствам – обязательства, по которым учреждение отвечает имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, а также указанное имущество, отражаются в бухгалтерском учете учреждений обособленно.

7 ФОРМИРОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Правовыми актами, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику, утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые субъектом учета счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета; методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным в учреждении графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;

8 ФОРМИРОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Правовыми актами, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику, утверждаются: порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля; иные решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Например: Дополнительная аналитика при формировании себестоимости: Утверждение аналитического разреза расходов, доходов и соответственно расчетов по ним в целях реализации требований налогового законодательства о раздельном учете.

9 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА (Приказ Минфина 157н от 01 декабря 2010 года) 1.Журнал операций по счету «Касса»; 2.Журнал операций с безналичными денежными средствами; 3.Журнал операций расчетов с подотчетными лицами; 4.Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; 5.Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; 6.Журнал операций расчетов по оплате труда; 7.Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; 8.Журнал по прочим операциям; 9.Журнал по санкционированию; 10.Главная книга; 11.Иные регистры предусмотренные инструкцией. Регистры бухгалтерского учета: в хронологическом порядке Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

10 1-17 разряды - Аналитика по классификационному признаку поступлений и выбытий 18 разряд - Вид финансового обеспечения (вид деятельности) разряды - Синтетический счет ЕДИНОГО ПЛАНА СЧЕТОВ Синтетический код 22 Аналитический код группы объектов учета 23 Аналитический код вида объекта учета разряды - Аналитический код вида поступлений, выплат (по КОСГУ, либо виды выплат по Плану ФХД) (Приказ МФ РФ 81н от г. План ФХД) ПЛАН СЧЕТОВ ФОРМИРУЕТСЯ НА БАЗЕ ЕДИНОГО ПЛАНА СЧЕТОВ С ДОПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ АНАЛИТИЧЕСКИХ КОДОВ (ВПЛОТЬ ДО 26 РАЗРЯДОВ СЧЕТА), С УЧЕТОМ ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ УЧРЕЖДЕНИЯ. Структура номера счета бюджетного учета разряды образуют код счета бюджетного учета

11 ВИДЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ 1 – БЮДЖЕТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 – ПРИНОСЯЩАЯ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ УЧРЕЖДЕНИЯ) 3 – СРЕДСТВА ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ 4 – СУБСИДИЯ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ГОС.ЗАДАНИЯ; 5 – СУБСИДИЯ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ 6 – БЮДЖЕТНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ 7 – СРЕДСТВА ПО ОМС ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________ 8 – СРЕДСТВА НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ; 9 – СРЕДСТВА НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ.

12 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТА (Приказ Минфина 157н от 01 декабря 2010 года) 5. Санкционирование расходов бюджета Забалансовые счета (всего 26 ) 4. Финансовый результат 3. Обязательства 2. Финансовые активы 1. Нефинансовые активы Получателям средств бюджетов разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для обеспечения их управленческого учета. Структура Плана счетов бюджетного учета Активные счета (Кроме: Амортизация) Пассивные счета

13 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счета Номер счета Наименование счета Номер счета Раздел 1. Внеоборотные активыРаздел 1. Нефинансовые активы Основные средства01Основные средства Доходные вложения в материальные ценности 03Основные средства Нематериальные активы04Нематериальные активы Основные средства в части непроизведенных активов 01Непроизведенные активы Амортизация основных средств 02 Амортизация Амортизация нематериальных активов 05 Таблица соответствия планов счетов бухгалтерского учета (Письмо Минфина РФ от /5398 от г.)

14 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 1. Внеоборотные активыРаздел 1. Нефинансовые активы МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ Оборудование к установке07 Материальные запасы Материалы10 Животные на выращивании и откорме 11 Товары41 Товары (в части материальных ценностей, предназначенных для реализации) Торговая наценка42 Наценка на товары (в части материальных ценностей, предназначенных для реализации) Готовая продукция43 Готовая продукция Товары отгруженные45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 Материальные запасы

15 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 1. Внеоборотные активыРаздел 1. Нефинансовые активы ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 08ВЛОЖЕНИЯ В НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 Вложения в материальные запасы (в части вложений в материальные запасы за исключением расходов по незавершенным объектам готовой продукции (работам, услугам) Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ В ПУТИаналога нетНЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ В ПУТИ Затраты на производство Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг Основное производство 20 Себестоимость готовой продукции, работ, услуг Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг Общехозяйственные расходы Издержки обращения

16 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 2. Финансовые активы ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ Денежные средства учреждения Расчетные счета51 Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства Расчетные счета51 Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации Касса 50 Денежные средства в кассе учреждения Касса в части денежных документов50.3 Денежные документы ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ58ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты по доходам Расчеты с поставщиками и подрядчиками60 РАСЧЕТЫ ПО ВЫДАННЫМ АВАНСАМ Расчеты с персоналом по оплате труда70 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76

17 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 2. Финансовые активы Финансовые вложения в части предоставленных займов 58.3 РАСЧЕТЫ ПО КРЕДИТАМ, ЗАЙМАМ (ССУДАМ) РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 71 РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ Расчеты с персоналом по прочим операциям 73РАСЧЕТЫ ПО УЩЕРБУ ИМУЩЕСТВУ РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам Расчеты с учредителем75 Расчеты с учредителем Добавочный капиталл83

18 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 3. Обязательства ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 РАСЧЕТЫ С КРЕДИТОРАМИ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ РАСЧЕТЫ ПО ПРИНЯТЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ Расчеты с поставщиками и подрядчиками60 Расчеты по работам, услугам Расчеты по поступлению нефинансовых активов Расчеты с персоналом по оплате труда70 Расчеты по заработной плате Расчеты по прочим выплатам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда Расчеты по социальному обеспечению Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам Расчеты по прочим расходам Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым активам

19 Приказ Минфина России 94н от г Приказы Минфина России 157н от г., 183н от г. Наименование счетаНомер счетаНаименование счетаНомер счета Раздел 3. Обязательства ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по налогам и сборам68 РАСЧЕТЫ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Внутрихозяйственные расчеты79 ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С КРЕДИТОРАМИ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ Продажи90 Доходы текущего финансового года Расходы текущего финансового года Прочие доходы и расходы91 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 Расходы будущих периодов97 Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов98Доходы будущих периодов Прибыли и убытки99 Фин.результат прошлых отчетных периодов

20 Таблица соответствия счетов аналитического учета и КОСГУ Нефинансовые активы Финансовые активы Обязательства Финансовый результат 3ХХ - увеличение 4ХХ - уменьшение 5ХХ - увеличение 6ХХ - уменьшение 7ХХ - увеличение 8ХХ - уменьшение 1ХХ - доходы 2ХХ - расходы

21 Таблица соответствия счетов аналитического учета и КОСГУ КОСГУ Расчеты по выданным авансам Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате Расчеты по заработной плате Расчеты по выданным авансам на прочие выплаты Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам Расчеты по прочим выплатам Расчеты по выданным авансам на начисления на оплату труда Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на оплату труда Расчеты по начислениям на оплату труда Расчеты по выданным авансам за услуги связи Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг

22 КОСГУ Расчеты по выданным авансам Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества Расчеты по выданным авансам за прочие услуги Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг Расчеты по выданным авансам по безвозмездным и безвозвратным перечислениям гос.и муниц.организациям Расчеты с поставщиками и подрядчиками по безвозмездным и безвозвратным перечислениям гос.и муниц.организациям Расчеты по выданным авансам по безвозм.и безвозв.перечисл. орг., за исключением гос.и муниц.орг Расчеты с поставщиками и подрядчиками по безвозм.и безвозв.перечисл. орг., за исключением гос.и муниц.орг Расчеты по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации

23 КОСГУ Расчеты по выданным авансам Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по выданным авансам по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств Расчеты по выданным авансам по перечислениям международным организациям Расчеты по перечислениям международным организациям Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенс., соц. и мед.страхов.населения Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенс, соц.и мед.стр.населения Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и мед. стр. населения Расчеты выданным авансам по пособиям по социальной помощи населению Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению Расчеты по пособиям по социальной помощи населению Расчеты выданным авансам по оплате пенсий, пособий, выплач.организациями сектора гос.упр Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплач.организациями сектора гос.упр Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления Расчеты по выданным авансам по прочим расходам Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов Расчеты по прочим расходам

24 КОСГУ Расчеты по выданным авансам Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по выданным авансам за приобретение основных средств Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств Расчеты по выданным авансам за приобретение нематериальных активов Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов Расчеты по выданным авансам за приобретение непроизведенных активов Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизведенных активов Расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм участия в капитале

25 Раздел 1. Нефинансовые активы

26 Счет «НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ» Основные средства10100 Нематериальные активы10200 Непроизведенные активы10300 Амортизация10400 Материальные запасы10500 Вложения в нефинансовые активы Нефинансовые активы в пути Нефинансовые активы имущества казны Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг 10900

27 НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ ГРУППЫ УЧЕТА ПО СТАТУСУ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ и ГРУППАМ ЗАТРАТ По объектам имущества 10010Недвижимое имущество учреждения 10020Особо ценное движимое имущество учреждения 10030Иное движимое имущество учреждения 10040Имущество – предметы лизинга 10050Имущество, составляющее казну По затратам на производство готовой продукции, работ, услуг 10060Себестоимость готовой продукции, работ, услуг 10070Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг 10080Общехозяйственные расходы 10090Издержки обращения

28 Счет «Основные средства»

29 Материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев Материальные объекты имущества, составляющие библиотечный фонд учреждения не зависимо от срока полезного использования (Исключение: Периодические издания) Срок полезного использования определяется исходя из: Законодательство РФ (Постановление Правительства РФ от «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Постановление Совета Министров СССР от ); Документы производителей Нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта Срок фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации (для безвозмездно полученных объектов) и т.д. Сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение или изготовление Первоначальная стоимость объекта ОС Не включаются в сумму фактических вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением

30 ОКОФ « ВВЕДЕНИЕ » К подразделу "Жилища" относятся здания, предназначенные для не временного проживания. Подраздел включает в себя также передвижные щитовые домики, плавучие дома, прочие здания (помещения), используемые для жилья, а также исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома. Передвижные домики производственного назначения (мастерские, котельные, кухни, АТС и пр.) и непроизводственного назначения (жилые, бытовые, административные и пр.) относятся к зданиям; установленное в них оборудование относится соответственно к машинам и оборудованию или другим разделам основных фондов. Автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны - лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны - дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считают передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитывают как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.

31 Счет «Основные средства» Первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию ОС стоимостью до 3000 рублей включительно (искл. библиотечный фонд) списывается с балансового учета на забаланс Аналитический учет ОС Инвентарная карточка учета основных средств Выбытие ОС Одновременно со списанием с балансового учета стоимости объектов основных средств вследствие их выбытия подлежит списанию с балансового учета сумма накопленных амортизационных отчислений по этим объектам Инвентарная карточка группового учета основных средств Опись инвентарных карточек по учету Основных средств Инвентарные списки НФА Оборотная ведомость по НФА Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, Журнале по прочим операциям

32 Непроизведенные активы К непроизведенным активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющихся продуктами производства, права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены (земля, недра и пр.), используемыми в процессе деятельности учреждения Нематериальные активы объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем; отсутствие у объекта материально-вещественной формы; возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества; объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; не предполагается последующая перепродажа данного актива; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива; наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

33 Амортизация Расчет годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Начисление амортизации начинается с 1 – го числа месяца следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или за месяцем выбытия этого объекта с бухгалтерского учета Учет операций по начислению амортизации отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Амортизация нематериальных активов стоимостью до рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при принятии объекта на учет; стоимостью свыше рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации.

34 Амортизация объектов ОС На объект недвижимого имущества: стоимостью до рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету; стоимостью свыше рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации; На объекты движимого имущества: на библиотечный фонд до рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию; на ОС стоимостью свыше рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации; ОС стоимостью до 3000 рублей включительно (исключение: библиотечный фонд, НМА) амортизация не начисляется; на иные ОС стоимостью от 3000 до рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

35 410

36 Счета основных средствСчета амортизации Х1 000 Жилые помещения;0 104 Х1 000 Амортизация жилых помещений; Х2 000 Нежилые помещения;0 104 Х2 000 Амортизация нежилых помещений; Х3 000 Сооружения;0 104 Х3 000 Амортизация сооружений; Х4 000 Машины и оборудование;0 104 Х4 000 Амортизация машин и оборудования; Х5 000 Транспортные средства;0 104 Х5 000 Амортизация транспортных средств; Х6 000 Производственный и хозяйственный инвентарь; Х6 000 Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря; Х7 000 Библиотечный фонд;0 104 Х7 000 «Амортизация библиотечного фонда» Х9 000 Прочие основные средства Х8 000 Амортизация прочих основных средств Соответствие счетов по учету основных средств и амортизации

37 Материальные запасы Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов. Учет и формирование затрат на производство материальных запасов осуществляется учреждением в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Не включается сумма общехозяйственных и иных аналогичных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (изготовлением) материальных запасов. Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости.

38

39 Вложения в нефинансовые активы Учет операций по принятию к учету НФА (увеличению первоначальной (балансовой) стоимости НФА) в сумме произведенных фактических вложений ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Учет вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов 4ХХ 3ХХ

40 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг ЗАТРАТЫ УЧРЕЖДЕНИЯ НАКЛАДНЫЕПРЯМЫЕ Изготовление одного (единственного) вида готовой продукции, работ, услуг Себестоимость изготовления единицы продукции, выполнения работы, оказания услуги распределение пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения. Общехозяйственные расходы учреждения произведенные за отчетный период (месяц) увеличение расходов текущего финансового года

41

42 Раздел 2. Финансовые активы

43 Денежные средства учреждения20100 Финансовые вложения20400 Расчеты по доходам20500 Расчеты по выданным авансам20600 Расчеты по кредитам, займам (ссудам) Расчеты с подотчетными лицами20800 Расчеты по ущербу имуществу20900 Прочие расчеты с дебиторами21000 Вложения в финансовые активы21500 Счет «Финансовые активы»

44 Счет «Денежные средства учреждения»

45 Счет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» Счет предназначен для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации операций по счетам бюджетных и автономных учреждений. Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»; «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».

46 Счет «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» Денежные средства, перечисленные учреждению, подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

47 Счет «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»

48 Счет «Касса» Порядок ведения кассовых операций в РФ, установленный ЦБ РФ Учет операций по движению наличных денежных средств на счете ведется в Журнале операций по счету «Касса» Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражаются на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

49 Счет «Денежные документы» Денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям Денежные документы хранятся в кассе учреждения Прием в кассу и выдача из кассы оформляются: Приходными кассовыми ордерами (ф ) Расходными кассовыми ордерами (ф ) с записью «Фондовый» Учет операций ведется на отдельных листах в Кассовой книге с пометкой «Фондовый»

50 Счет «Финансовые вложения» Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы, приобретенные (сформированные) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности Отражение в Журнале по прочим операциям Принимаются к учету по первоначальной стоимости

51 6ХХ 5ХХ

52 Счет «Расчеты по доходам» увеличение уменьшение

53 Учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат. Отражение операций в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам увеличение уменьшение

54 Счет «Расчеты по выданным авансам» увеличение уменьшение

55 увеличение уменьшение

56 Счет «Расчеты с подотчетными лицами» Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средства и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам

57 увеличение уменьшение

58 увеличение уменьшение

59 Счет «Расчеты по ущербу имуществу» Учет расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причинного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам увеличение уменьшение

60 Счет «Прочие расчеты с дебиторами» увеличение уменьшение

61 Счет «Вложения в финансовые активы» Учет вложений (инвестиций) в финансовые активы, в том числе вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат учреждения в объекты НФА, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале Отражение операций по кредиту счета в Журнале по прочим операциям увеличение уменьшение

62 Раздел 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

63 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам Расчеты по принятым обязательствам Расчеты по платежам в бюджеты30300 Прочие расчеты с кредиторами30400 Расчеты по выплате наличных денег Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание Внутренние расчеты по поступлениям Внутренние расчеты по выбытиям Счет «Обязательства»

64 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Учет операций по принятым долговым обязательствам в рамках привлечения средств (по государственному (муниципальному) долгу) а также долговым обязательствам, принятыми в соответствии с законодательством РФ бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Расчеты по начислению и выплате процентов, пеней, штрафных санкций, связанных с привлечением заимствований (далее - расходы по обслуживанию долговых обязательств) Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами, а в части переоценки суммы долга и начислению процентов, пеней, штрафов - в Журнале по прочим операциям. Задолженность по долговым обязательствам отражается по номинальной стоимости в рублях

65 8ХХ 7ХХ увеличение уменьшение

66 Счет «Расчеты по принятым обязательствам» Учет расчетов по принятым учреждением обязательствам учреждения перед физическими лицами в части начисленных им суммам заработной платы, денежного довольствия, стипендиям, пенсиям, пособиям, иным выплатам, в том числе социальным, а также перед субъектами гражданских прав за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений Отражение операций по счету осуществляется: по обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы – в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками; по оплате труда и стипендиям - в Журнале операций расчетов по оплате труда; по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам - в Журнале по прочим операциям.

67 8ХХ 7ХХ увеличение уменьшение

68 8ХХ 7ХХ увеличение уменьшение

69 Расчеты с бюджетами бюджетной системы РФ по видам платежей в бюджеты: налогу на доходы физических лиц; налоговым и иным обязательным платежам; страховым взносам на обязательное социальное страхование; иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством. Журнал операций по оплате труда, Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками – в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц; Журнал операций с безналичными денежными средствами – в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; Журнал по прочим операциям – в части иных операций. Счет «Расчеты по платежам в бюджеты»

70 увеличение уменьшение

71 Счет «Прочие расчеты с кредиторами» увеличение уменьшение

72 РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

73

74 Счет «Доходы текущего финансового года» Счет «Расходы текущего финансового года» Учет учреждением по методу начисления финансового результата текущей деятельности учреждения Финансовый результат = Доходы - Расходы Кредитовый остаток – положительный результат Дебетовый остаток – отрицательный результат Сформированная себестоимость выполненных работ, услуг, реализованной готовой продукции относится в уменьшение дохода от оказания платных услуг При завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов по методу начисления, отраженные счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов. Для определения финрезультата доходы и расходы группируются: казенными учреждениями, бюджетными учреждениями - в разрезе, кодов классификации операций сектора государственного управления; автономными учреждениями - в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения

75

76 РАЗДЕЛ 5. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ

77 Счет «Санкционирование расходов» Обобщение информации о ходе исполнения автономным учреждением утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности (планом финансово - хозяйственной деятельности) автономного учреждения сметных (плановых) назначений, в том числе по принятию и (или) исполнению принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) на текущий (очередной, первый год, следующий за очередным, второй год, следующий за очередным) финансовый год

78 Основные понятия: Обязательства учреждения - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности бюджетного учреждения, автономного учреждения, предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения; Денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения; Изменения в показателях отражаются в бухгалтерском учете корреспонденциями на соответствующих счетах санкционирования расходов хозяйствующего субъекта: при утверждении увеличения показателей - со знаком "плюс"; при утверждении уменьшения показателей - со знаком "минус".

79 ВЕДЕНИЕ УЧЕТА НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

80 Счета Наименование счетаПрименение счета 01 «Имущество, полученное в пользование» Учет объектов имущества, полученного в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя 02«Материальные ценности, принятые на хранение» Учет МЦ, принятых на хранение, в переработку, МЦ изъятых в возмещение причиненного ущерба 03«Бланки строгой отчетности» Учет, находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности. 04«Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» Учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее нереальной ко взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников. 08«Путевки неоплаченные»Учет путевок, полученных безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки подлежат хранению в кассе учреждения наравне с денежными документами. 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» Учет МЦ, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень МЦ, учитываемых на забалансовом счете (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.) устанавливается учетной политикой учреждения.

81 Счета Наименование счетаПрименение счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Учет поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета учреждения, на лицевой счет учреждения, получателя бюджетных средств, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом) по учету средств, от приносящей доход деятельности, а также на лицевые счета автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытые ему органом казначейства (финансовым органом) 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Учет выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов учреждения, с лицевого счета учреждения, получателя бюджетных средств, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом) по учету средств от приносящей доход деятельности, а также с лицевых счетов автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытых ему органом казначейства (финансовым органом). 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами» Учет сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором

82 Счета Наименование счетаПрименение счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Учет находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. 23 «Периодические издания для пользования» Учет периодических изданий (газет, журналов и т.п.), приобретаемых учреждением для комплектации библиотечного фонда. 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» Учет имущества, переданного учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» Учет имущества, переданного учреждением в безвозмездное пользование, в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

83 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!