Скачать презентацию
Идет загрузка презентации. Пожалуйста, подождите
Презентация была опубликована 11 лет назад пользователемdes.bstu.ru
1 НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ ДЕЛЕ Контактные данные: Кафедра: «Бухгалтерского учета и аудита» Преподаватель: Ковалева Татьяна Назировна
2 Цели и задачи курса Курс «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле» предназначен для подготовки квалифицированных экономистов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Дисциплина включает в себя два основных раздела: «Система налогов и сборов РФ» «Учет расчетов с бюджетом по основным налогам»
3 Цели и задачи курса Целью изучения дисциплины является углубление знаний по дисциплинам: налоги и налогообложение, финансовый учет, аудит, а также приобретение практических навыков и умений в процедурах формирования баз налогообложения, сумм налоговых платежей и других элементов налогов, составления налоговых деклараций.
4 Студенты заочной формы обучения с применением дистанционных технологий самостоятельно изучают разделы дисциплины. Для этого им необходимо изучить пособие по дисциплине, разработанное на кафедре бухгалтерского учета и аудита. Пособие подготовлено на основе рабочей программы кафедры. В нем кратко излагаются основные положения законодательства о налогах и сборах, приводятся практические примеры расчета наиболее сложных для понимания налогов, а также примеры заполнения соответствующих налоговых деклараций. В пособие приводятся задания в виде тестов, задания для выполнения контрольных работ 1 и 2, вопросы к зачету. Формой контроля знаний по дисциплине является зачет.
5 О кафедре О преподавателе Методическое обеспечение дисциплины Налоговые расчеты в бухгалтерском деле разработано на кафедре бухгалтерского учета и аудита БГТУ им. В.Г. Шухова. Руководит кафедрой доктор экономических наук, профессор Слабинская Ирина Александровна - Почетный работник высшего профессионального образования РФ, автор более 150 научных работ, член Совета по защите докторских диссертаций в г. Москва и Белгород. Телефон кафедры: Официальный сайт : Дисциплину Налоговые расчеты в бухгалтерском деле преподает старший преподаватель кафедры Ковалева Татьяна Назировна. Татьяна Назировна работает на кафедре с 2003 года. В июле 2010 года защитила диссертацию на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Телефон : Информация о кафедре и преподавателе
6 Общие положения Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации
7 Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
8 Обеспечение и защита прав налогоплательщиков Налогоплательщикам (плательщикам сборов гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов плательщиков сборов) определяется налоговым Кодексом и иными федеральными законами. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется налоговым Кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
9 Обеспечение и защита прав налогоплательщиков Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 налогового Кодекса.
10 Налоговые органы в Российской Федерации Налоговые органы Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
11 Система налогов и сборов в РФ Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (регулируется главой 21 НК РФ); акцизы (регулируется главой 22 НК РФ) ; налог на прибыль организаций (регулируется главой 25 НК РФ, ПБУ 18/02); налог на доходы физических лиц (регулируется главой 23 НК РФ); государственная пошлина (регулируется главой 25.3 НК РФ); водный налог (регулируется главой 25.2) НК РФ); сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (регулируется главой 25.1 НК РФ); налог на добычу полезных ископаемых (регулируется главой 26 НК РФ).
12 Система налогов и сборов в РФ Региональные налоги и сборы: транспортный налог (глава 28 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ); - налог на имущество организаций (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ); - налог на игорный бизнес (глава 29 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ).
13 Система налогов и сборов в РФ Местные налоги: земельный налог (глава 30 части 2 НК РФ, законы субъектов РФ, нормативные акты представительных органов муниципальных образований); налог на имущество физических лиц. Закон РФ от «О налогах на имущество физических лиц»
14 Виды специальных налоговых режимов Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); Упрощенная система налогообложения; Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
15 Доходы Доходы - расходы Налоговая база Выручка от продажи продукции, работ, услуг Прочие доходы Налоговая ставка, % 6 Основная формула расчета (Выручка от продажи продукции, работ, услуг + Прочие доходы) х ставка налога Налоговая база Разница между полученными доходами и понесенными расходами Налоговая ставка, % 15 Основная формула расчета (Выручка от продажи продукции, работ, услуг + Прочие доходы - Расходы) х ставка налога Упрощенная система налогообложения
16 Налоговый контроль В сфере налогообложения применяются меры принуждения, установленные различными отраслями права. В Налоговом Кодексе отражены вопросы наложения налоговых санкций за налоговые правонарушения. В связи с развитием финансового законодательства, и в первую очередь законодательства о налогах и сборах, финансово-правовую ответственность и, как ее разновидность, налоговую ответственность нередко выделяют в качестве самостоятельного вида юридической ответственности. Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый. Кодекс устанавливает ответственность (ст.106 НК).
17 Налоговая декларация Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщикам по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика по установленной форме в бумажном носителе или электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
18 Налоговая декларация Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату её представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган передать налогоплательщику квитанцию о приёмке в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днём её предоставления считается дата её отправки почтового отправления с описью вложения.
19 Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) Налоговая база Выручка от продажи продукции, работ, услуг Ввоз товаров на территорию РФ Налоговая ставка, % 0 (экспорт) 10 (продовольственные товары, товары для детей, лекарства, печатная продукция) 18 - другое Основная формула расчета Цена продажи х Ставка НДС Документы налогового учета НДС Журналы регистрации счетов- фактур Счета-фактуры Книга покупок Книга продаж
20 Порядок исчисления НДС НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется следующем образом: НДС б = НДС пол - НДС упл, Где НДС пол – налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным от них материалам, товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В случае, если НДС пол > НДС упл, то возникающая разница уплачивается в бюджет. В случае, если НДС пол < НДС упл, то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета по заявлению предприятия.
21 Принципиальная схема учета НДС Д Сч. 19 К Д сч. 68 К К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам ценностям, работам, услугам Д Сч. 76 К Д сч. 76 НДС Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым уплаченному налоговым агентом агентом Д. сч. 29,58,94,91 Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета
23 Принципиальная схема учета НДС Д Сч. 19 К Д сч. 68 К К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам ценностям, работам, услугам Д Сч. 76 К Д сч. 76 НДС Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91 Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета
24 Принципиальная схема учета НДС Д Сч. 19 К Д сч. 68 К К сч. 60, 76 Д сч. 19, 76 ав. 90,91 Сумма НДС по Списание НДС по Оприходованным материальным ценностям, Сумма НДС, начисленная при продаже продукции, материальным работам, услугам работ, услуг, по полученным авансам ценностям, работам, услугам Д Сч. 76 К Д сч. 76 НДС Зачет НДС по предоплате, по НДС, Сумма НДС, начисленная налоговым агентом уплаченному налоговым агентом Д. сч. 29,58,94,91 Сумма НДС, ранее включенная в состав налоговых Д Сч. 51 К вычетов и восстановленная Уплата НДС в бюджет Возврат НДС из бюджета
25 Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организаций Налоговая база Среднегодовая стоимость имущества Налоговая ставка, % Предельная 2,2 Основная формула расчета Среднегодовая стоимость имущества х налоговая ставка Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации Д сч. 91 К сч.68.им.
26 Расчеты с бюджетом по земельному налогу Налоговая база Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года Налоговая ставка, % 0,3-1,5 Основная формула расчета Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года х налоговая ставка Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по земельному налогу» Земельный включается в состав затрат организации Д сч. 20, 26 К сч. 68.зем.
27 Расчеты с бюджетом по транспортному налогу Налоговая база Мощность двигателя, л.с. Налоговая ставка, рублей Автомобили легковые 2,5-15 Автомобили грузовые 2,5-8,5 Автобусы 5-10 Основная формула расчета Мощность двигателя в лошадиных силах х налоговая ставка Налоговые ставки могут быть увеличены законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Транспортный налог включается в состав затрат организации Д сч. 08, 15, 20, 23, 25, 26, 44 К сч. 68.тр.
28 Расчеты по налогу на прибыль организаций Налоговая база Прибыль (Доходы – Расходы) за отчетный период Налоговая ставка, % 20 – общая система налогообложения 6,15 – упрощенная система налогообложения Основная формула расчета Прибыль (Доходы – Расходы) за отчетный период х налоговая ставка Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Д сч. 99 К сч. 68.налог на прибыль – начислен налог на прибыль
29 Расчет текущего налога на прибыль Текущий налог на прибыль (ТН) рассчитывается по формуле: ТН = УР (УД) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО, Где УР (УД) - условный расход (доход) по налогу на прибыль, ПНО, ПНА - величина постоянного налогового обязательства (ПНО) и актива (ПНА), ОНА, ОНО - величина отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО).
30 Постоянные налоговые активы и обязательства Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде ПНО = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы Д сч. 99 К сч. 68 – отражены постоянные налоговые обязательства Постоянный налоговый актив – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей в отчетном периоде ПНА = ПР х ставка налога на прибыль, где ПР – постоянные налоговые разницы Д сч. 68 К сч. 99 – отражены постоянные налоговые активы
31 Отложенные налоговые активы и обязательства Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде ОНО = НВР х ставка налога на прибыль, где НВР – налогооблагаемые временные разницы Д сч. 68 К сч. 77 – отражены отложенные налоговые активы
32 Отложенные налоговые активы и обязательства Отложенный налоговый актив – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (следующих) отчетном периоде ОНА = ВВР х ставка налога на прибыль, где ВВР – вычитаемые временные разницы Д сч. 09 К сч. 68 – отражены отложенные налоговые активы
33 Расчеты по налогу на доходы физических лиц Налоговая база Доходы резидентов РФ и лиц, не являющихся резидентами РФ, полученные от источников РФ Налоговая ставка, % 9 (дивиденды) 30 (доходы лиц, не являющихся резидентами РФ и высококвалифицированными специалистами) 35 (выигрыши, призы, проценты по вкладам, превышающие ставку рефинансирования) 13 – другое Основная формула расчета (Доходы, полученные от источников РФ – стандартные налоговые вычеты) х ставка НДФЛ Начисление НДФЛ - Д сч. 70 К сч. 68
34 Условие задачи Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. 1. Выручка от продажи в розницу промышленных товаров -84 тыс. руб. Себестоимость товара - 40 тыс. руб., оплачено поставщику -36 тыс. руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 6 тыс. руб.). 2. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете-1 тыс. руб. 3. Проданы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18 %, остаточная стоимость - 3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб. 4. За оказанные консультационные услуги аудиторской фирме перечислено 7 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.
35 Условие задачи 5. Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара в отчетном периоде на сумму 5 тыс. руб. 6. Перечислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке товара в магазин, в размере 10 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %. 7. Получено безвозмездно от фирмы-партнера товаров на сумму 10 тыс. руб. 8. Проданы основные средства, первоначальной стоимостью -100 тыс. руб., амортизация - 80 тыс. руб. Договорная цена - 50 тыс. руб. 9. Получен аванс под строительно-монтажные работы - 15 тыс. руб. 10. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию -10 тыс. руб.
36 Решение задачи (операция 1) Содержание операцииДебетКредит Сумма, руб. 1 Отражена выручка от продажи в розницу товаров НДС (84000*18/118) Отражена себестоимость товара Оплачено поставщику Отражена стоимость товаров без НДС НДС Таким образом, НДС к уплате в бюджет будет равен: НДС бюд. = НДС нач. – НДС выч. + НДС восст. = = 6814 руб.
37 Решение задачи (операции 2,3) Содержание операцииДебет Креди т Сумма, руб. 2 Начислены проценты за хранение средств на р/с Списаны с баланса ОС по первоначальной стоимости 01/в Отражена накопленная амортизация 0201/в4000 Отражена остаточная стоимость9101/в3000 Отражена продажная стоимость основных средств НДС (15000*18/118) Отражена прибыль от продажи основного средства
38 Решение задачи, операции 4-7 Содержание операцииДебет Креди т Сумма, руб. 4 Оплачены консультационные услуги аудиторской фирме НДС (7000*18/118) НДС зачтен к платежу в бюджет Получена пеня за нарушение условий договора поставки товара НДС (5000*18/118) Перечислен аванс за услуги автотранспорта 60/ав НДС (10000*18/118)6860/ав Получены безвозмездно от фирмы- партнера товары
39 Решение задачи, операции 8-10 Содержание операцииДебетКредит Сумма, руб. 8 Списаны с баланса ОС по первоначальной стоимости 01/в Отражена накопленная амортизация 0201/в80000 Отражена остаточная стоимость 9101/в20000 Отражена продажная стоимость основных средств НДС (50000*18/118) Отражена прибыль от продажи основного средства Получен аванс 5162/ав НДС 2288 (15000*18/118) 62/ав Получены дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию
Еще похожие презентации в нашем архиве:
© 2024 MyShared Inc.
All rights reserved.