ИЗМЕНЕНИЯ В НК РФ ФЕВРАЛЬ-НОЯБРЬ 2012 Обзор: А.Б.Погребс Москва – 2012. - презентация

1 ИЗМЕНЕНИЯ В НК РФ ФЕВРАЛЬ-НОЯБРЬ 2012 Обзор: А.Б.Погребс Москва – 2012

2 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года В абзаце пятом пункта 3 статьи 217 НК РФ слово "учебно-тренировочного" заменили словом "тренировочного"

3 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 31 марта 2012 года В первой части НК РФ: Расширили список для предоставления инвестиционного налогового кредита – сделали его открытым, добавив слова «иные основания и условия…». Правда эти «иные» основания или условия должны быть установлены законами субъекта Федерации

4 Федеральный закон от ФЗ Вступили в силу с 31 марта 2012 года, но касаются правоотношений с 1 января 2012 года Изменения во второй части НК РФ касаются особенностей уплаты налога на прибыль и авансовых платежей ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации, являющиеся собственниками объектов Единой системы газоснабжения

5 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 24 мая 2012 года - изменилось определение понятия «маломерные суда» - уточнилась статья НК РФ, где упомянуты госпошлины, связанные с маломерными судами

6 Федеральный закон от ФЗ Поправки действуют с 1 ноября 2012 года НДФЛ: Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнена новым пунктом: … 55) доходы в натуральной форме в виде оплаты услуг, оказываемых туристам при предоставлении им экстренной помощи...

7 Федеральный закон от ФЗ Поправки действуют с 1 ноября 2012 года Налог на прибыль: Пункт 2ст. 251 «Доходы, не подлежащие налогообложению...» дополнен новым подпунктом: 18) средства, которые получены объединением туроператоров в сфере выездного туризма,... в виде взносов, перечисленных в компенсационный фонд..., предназначенный для финансирования... расходов на оказание экстренной помощи туристам.

8 Федеральный закон от ФЗ Поправки действуют с 1 ноября 2012 года Налог на прибыль: Статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» дополнена новым пунктом: … 48.15) понесенные объединением туроператоров в сфере выездного туризма за счет средств компенсационного фонда...

9 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 7 июля 2012 года Снова госпошлины. Теперь по поводу регистрации воздушных судов. Раньше размер пошлины делился по классам воздушных судов (их было 4), теперь: - сверхлёгкие; - лёгкие - и остальные…

10 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года Необлагаемые налогом на прибыль доходы пополнили средства, получаемые профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с названным мною новым законом и средства, получаемые этими же объединениями, как возмещение компенсационных выплат в соответствии с Законом. (подп. 17 п. 2 ст. 251 НК РФ)

11 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года У страховщиков появился новый расход: - суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном" (подп. 1.3 п. 2 ст. 294 НК РФ)

12 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году… (п. 2 ст. 11 НК РФ)

13 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года … Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты- дефляторы. (п. 2 ст. 11 НК РФ)

14 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 25 июня 2012 года Статья 8 … 4. Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается на 2013 год в целях главы 26.2 и главы 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в размере, равном 1.

15 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года 2. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. (ст. 18 НК РФ)

16 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: Для перехода на ЕСХН нужно подавать не заявление, а уведомление (ст НК РФ)

17 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: Срок подачи уведомления – не позднее 31 декабря предшествующего года. Раньше было: с 20 октября по 20 декабря (п. 1 ст НК РФ)

18 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП срок подачи уведомления – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Раньше – 5 рабочих дней. (п. 2 ст НК РФ)

19 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: если у новой организации или ИП, перешедших на уплату ЕСХН в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, этот налогоплательщик вправе продолжать ЕСХН (п. 4.1 ст НК РФ)

20 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 9 ст НК РФ)

21 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕСХН: Налогоплательщик, который перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, должен представить декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения сельскохозяйственной деятельности. (п. 2 ст НК РФ)

22 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п. 1 ст НК РФ)

23 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. (п. 1 ст НК РФ)

24 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Чтобы перейти на ЕНВД необходимо подать заявление не позднее 5 дней с даты, указанной в заявлении, как начало применения ЕНВД (п. 3 ст НК РФ)

25 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Заявление о снятии с учета подается (варианты): 1) В течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст НК РФ)

26 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Заявление о снятии с учета подается (варианты): 2) В течение 5 дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения лимитов по численности или по доле юридических лиц (п. 3 ст НК РФ)

27 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Заявление о снятии с учета подается (варианты): 3) В течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения (п. 3 ст НК РФ)

28 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой. (п. 1 ст НК РФ)

29 Срок подачи заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД Первые 5 рабочих дней 2013 года ПнВтСрЧтПтСбВс январь 2013 г.

30 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ВД ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К 1 и К 2 ; ФП ФП - величина физического показателя; КД КД - количество календарных дней в месяце; КД 1 КД 1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности по ЕНВД в этом месяце (п. 10 ст НК РФ)

31 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: мото услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных авто мото транспортных средств (подп. 3 п. 2 ст НК РФ)

32 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств включают платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств (ст НК РФ)

33 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: мото мото оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки авто мото транспортных средств, а также по хранению авто мото транспортных средств на платных стоянках … (подп. 4 п. 2 ст НК РФ)

34 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: размещения рекламы на транспортных средствах размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (подп. 11 п. 2 ст НК РФ)

35 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: из розничной торговли исключили реализацию невостребованных вещей в ломбардах (ст НК РФ)

36 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. (подп. 1 п. 2.2 ст НК РФ)

37 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: (п. 3 ст НК РФ) Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей) 123 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

38 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; (подп. 1 п. 2 ст НК РФ)

39 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму: платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подп. 3 п. 2 ст НК РФ)

40 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года Начисленный ЕНВД уменьшается на сумму: расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подп. 2 п. 2 ст НК РФ)

41 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. (п. 2.1 ст НК РФ)

42 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года ЕНВД: Начисленный налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам (подп. 1 п. 2 ст НК РФ)

43 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 июля 2012 года ЕНВД: на «присоединенных территориях» г. Москвы может быть сохранен ЕНВД в течение 2 лет, если до присоединения там был введен ЕНВД (п. 1.1 ст НК РФ)

44 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 июля 2012 года Земельный налог: Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для объектов налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города Москвы в результате изменения его границ... (п. 2 ст. 394 НК РФ)

45 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года Статья 5. … 8. Положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2018 года.

46 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года Можно посылать в инспекцию в электронном виде: заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогам (п. 4 ст. 78 НК РФ) заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ) заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 79 НК РФ) заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 НК РФ) заявление о направлении суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет уплаты предстоящих платежей по налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ)

47 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года Налоговики могут направлять судебным приставам решения о взыскании налога за счет имущества компании в электронной форме (п. 1 ст. 47 НК РФ)

48 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года ФНС вправе утверждать электронные форматы: - документов, которые прилагаются к налоговым декларациям (п. 7 ст. 80 НК РФ) - первичных документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика в ходе налоговой проверки (ст. 93 НК РФ)

49 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года В электронном виде по формату, утвержденному ФТС России можно представлять: - Заявление об уплате акциза по маркированным товарам государства – члена Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза. (п. 5 ст НК РФ)

50 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 августа 2012 года Налоговики должны направлять в банки только в электронной форме: -решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - решение об отмене приостановлений операций (п. 4 ст. 76 НК РФ)

51 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 января 2013 года Статья 86. Обязанности банков… … 2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, …

52 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 января 2013 года Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1. Налогоплательщики обязаны: … 5) … представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет;

53 Федеральный закон от ФЗ Норма вступила в силу с 1 июля 2012 года. Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области определены правила учета курсовых разниц, возникающих при реализации инвестиционного проекта (п. 5.1 ст НК РФ)

54 Федеральный закон от ФЗ Норма вступила в силу с 1 июля 2012 года. Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года Изменен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в России (ст. 310 НК РФ).

55 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 12 июля 2012 года В связи с созданием Инновационного центра «Сколково» авторов результата интеллектуальной деятельности освободили от уплаты госпошлины по искам в суд (подп. 21 п. 1 ст и подп. 3 п. 1 ст НК РФ)

56 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 31 августа 2012 года Госпошлина за техосмотр: В подп. 41 п. 1 ст талон техосмотра заменили диагностической картой. Размер пошлины сохранился – 300 руб. Подп и 42 – отменены.

57 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 января 2013 года Если информация об уплате госпошлины содержится в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, то подтверждать ее уже не нужно. (п. 3 ст НК РФ)

58 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 29 октября 2012 года Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федеральных законов "О банках и банковской деятельности" и "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций« (п. 8.1 ст. 46 НК РФ)

59 Федеральный закон от ФЗ Вступил в силу с 1 января 2013 года К необлагаемым НДС операциям добавлены некоторые услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, а также товарных и валютных рынках. (подп п. 2 ст. 149 НК РФ)

60 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года и действует до 31 декабря 2017 года НДС, ставка 10%: - реализация племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей (подп. 5 п.2 ст. 164 НК РФ)

61 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 г., но действует в отношении доходов, полученных после г. НДФЛ: Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета: - гранты на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, - единовременная помощь на бытовое обустройство начинающего фермера - гранты на развитие семейной животноводческой фермы (п.14.1 ст. 217 НК РФ)

62 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 г., но действует в отношении доходов, полученных после г. НДФЛ: Не облагаются доходы главы КФХ из бюджета: - субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п.14.2 ст. 217 НК РФ)

63 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года Налог на прибыль: Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным для ЕСХН, налоговая ставка по реализации произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции, устанавливается в размере 0 % (п.1.3 ст. 284 НК РФ)

64 Федеральный закон от ФЗ Вступает в силу с 1 января 2013 года и действует до 31 декабря 2017 года ЕНВД: Ограничение в 100 чел. не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (подп. 1 п. 2.2 ст НК РФ)

65 Федеральный закон от ФЗ Поправка вступила в силу с 3 октября 2012 года и действует с 1 января 2012 года Налог на прибыль: -не учитываются в доходах средства, которые получены объединением страховщиков, и предназначены для формирования фонда компенсационных выплат и осуществления компенсационных выплат (подп. 19 п.2 ст. 251 НК РФ)

66 Федеральный закон от ФЗ Поправка вступила в силу с 3 октября 2012 года и действует с 1 января 2012 года Налог на прибыль: - отнесены к расходам страховых организаций суммы отчислений в фонд компенсационных выплат по договорам сельскохозяйственного страхования (подп. 1.4 п.2 ст. 294 НК РФ)

67 Спасибо за внимание! Бухонлайн.ру Вопросы по теме можно задать на форуме «Бухонлайн.ру»: