Изменения в налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности и их отражение в 1С:Бухгалтерии 8 Харитонов Сергей Александрович, профессор ФГОУ ВПО «Финансовая. - презентация

1 Изменения в налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности и их отражение в 1С:Бухгалтерии 8 Харитонов Сергей Александрович, профессор ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»

2 Изменения в налогообложении Налог на добавленную стоимость: Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ; Налог на доходы физических лиц: Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ; Единый социальный налог: Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ; Налог на прибыль организаций: Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ; Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ): Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ, Федеральный закон от ФЗ.

3 Налог на добавленную стоимость «Реализация лома и отходов черных металлов не облагается НДС» (пп.25 п.2 ст.149 НК РФ)

4 Налог на добавленную стоимость «Отменено требование о перечислении суммы НДС деньгами при неденежных способах расчетов» (п.4 ст.168, п.2 ст.172 НК РФ) Сумма задолженности с НДС

5 Налог на добавленную стоимость «Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций налогоплательщик может представить их реестры» (пп.3 п.1 ст. 165 НК РФ) «По товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней» (новая статья 27.3 Федерального закона от ФЗ) В особом порядке учитывать поправки не требуется

6 Налог на добавленную стоимость «При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между ценой продажи и стоимостью их приобретения. Налог исчисляется с применением расчетной ставки 18/118» (п.5.1 ст.154 НК РФ, п.4 ст.164 НК РФ, со 2 кв г.) Налоговая база равна – = Сумма НДС равна х 18 / 118 = Значение в колонке «Сумма НДС» корректируется вручную

7 Налог на доходы физических лиц «Предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб. увеличен до руб.» (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ) Добавить запись с новым значением ограничения

8 Налог на доходы физических лиц «Предельный размер стандартного вычета на несовершеннолетних детей увеличен с 600 руб. до 1000 руб., а размер доходов для его предоставления с руб. до руб.» (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ) Для корректного расчета суммы НДФЛ за январь (!!!) добавить записи для кодов 101, 102, 106 и 107 с новыми значениями размера и ограничения Для расчета НДФЛ за февраль и далее следует использовать релиз с кодами вычета 108, 109, 110, 111, 112 и 113

9 Налог на доходы физических лиц «По соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вообще. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета» (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ) Удвоение вычета Отмена применения вычета После выхода релиза, поддерживающего новые коды вычетов на детей, следует применять коды вычета 111, 113

10 Налог на доходы физических лиц «Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется только единственному родителю (опекуну, попечителю). Ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю» (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ) Из письма Минфина России от N /399: "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (например, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце). Изменение кода налогового вычета (работница является одиноким, но не единственным родителем) После выхода релиза, поддерживающего новые коды вычетов на детей, следует применять коды вычета 110, 112

11 Налог на доходы физических лиц «При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб.» (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) Расходы в соответствии с уведомлением

12 Налог на доходы физических лиц «При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб.» (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ) Расходы в соответствии с уведомлением

13 Налог на доходы физических лиц «Социальный налоговый вычет увеличен до руб.» (п. 2 ст. 219 НК РФ) «В состав социального налогового вычета включаются дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом» (пп.5 п.1 ст.219 НК РФ) Социальные налоговые вычеты налоговым агентом (работодателем) не предоставляются, поэтому в 1С:Бухгалтерии 8 не регистрируются

14 Налог на доходы физических лиц «НДФЛ не облагаются взносы работодателя в пределах не более руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии» (п. 39 ст.217 НК РФ) Зарегистрировать доход, облагаемый НДФЛ

15 Налог на доходы физических лиц «При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента» (пп.7 п.1 ст.228 НК РФ) Зарегистрировать доход, облагаемый НДФЛ

16 Налог на доходы физических лиц «При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ» (пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ) Не регистрировать начисление дохода физическому лицу, реализующему доли в уставном капитале организации, в 1С:Бухгалтерии 8

17 Налог на доходы физических лиц «Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ» (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ) Зарегистрировать доход, исчисленный исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ

18 Налог на доходы физических лиц «Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус» (п.21 ст.217 НК РФ ) Учитывать поправку особым образом в 1С:Бухгалтерии 8 не требуется

19 Налог на прибыль организаций «Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов: в федеральный бюджет - 2 процента, в бюджет субъекта РФ – 18 процентов» (п.1 ст.284 НК РФ ) Добавить запись с новыми ставками налога При обновлении на релиз записи с новыми ставками добавляются в регистр автоматически !!!

20 Налог на прибыль организаций «По основным средствам амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшениях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере 30 процентов» (п.9 ст.258 НК РФ) Величина амортизационной премии

21 Налог на прибыль организаций « При реализации основного средства до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию амортизационную премию необходимо восстановить и включить в состав налоговой базы по налогу на прибыль » ( абз.4 п.9 ст.258 НК РФ) Вариант 1: Восстановленная премия включается в остаточную стоимость Вариант 2: Восстановленная премия не учитывается в расходах

22 Налог на прибыль организаций « Отменена необходимость применения понижающего коэффициента 0,5 при амортизации легковых автомобилей и пассажирских» ( ст НК РФ, ст.27.2 Федерального закона от ФЗ ) Отмена специального коэффициента

23 Налог на прибыль организаций « Норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником» ( п.7 ст.258 НК РФ ) Амортизационная группа3-я По документам передающей стороны: - СПИ5 лет (60 мес.); - срок эксплуатации3 года (36 мес.) Оставшийся СПИ 2 года (24 мес.)

24 Налог на прибыль организаций « Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать. Первоначальная стоимость таких ОС равна сумме налога, уплаченного с дохода при их выявлении» ( п.1 ст.257 НК РФ) Стоимость НУ составляет 20% от стоимость по БУ

25 Налог на прибыль организаций « Некоторые виды расходов на НИОКР (перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. 988) учитываются единовременно и с применением повышающего коэффициента 1,5» ( абз.5 п.2 ст.262 НК РФ) Фактические расходы руб.

26 Налог на прибыль организаций « При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации можно учесть во внереализационных расходах» ( пп.8 п.1 ст.265 НК РФ)

27 Упрощенная система налогообложения « Расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты» ( пп.1 п.2 ст НК РФ) Ввести новую запись о параметрах учетной политики и снять флажок

28 Упрощенная система налогообложения « Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму налогообложения» ( пп.2, 3 ст и п.1.1 ст НК РФ) Установить флажок ручной корректировки Удалить значение в графе 5 Сохранить изменения

29 Вычет НДС по суммам предоплаты « Покупатель, перечислившему продавцу предоплату, вправе принять к вычету НДС с предоплаты, не дожидаясь получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании счета-фактуры, полученного от поставщика» (п.3 ст.168, п.12 ст.171 НК РФ) 1. При получении счета-фактуры под перечисленную предоплату вводится документ «Счет-фактура полученный» с признаком «Счет-фактура на выданный аванс».

30 Вычет НДС по суммам предоплаты « Покупатель, перечислившему продавцу предоплату, вправе принять к вычету НДС с предоплаты, не дожидаясь получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании счета-фактуры, полученного от поставщика» (п.3 ст.168, п.12 ст.171 НК РФ) 2. При получении товаров (работ, услуг) под предоплату создается еще один документ «Счет-фактура полученный»

31 Вычет НДС по суммам предоплаты « Покупатель, перечислившему продавцу предоплату, вправе принять к вычету НДС с предоплаты, не дожидаясь получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании счета-фактуры, полученного от поставщика» (п.3 ст.168, п.12 ст.171 НК РФ) 3. Регистрация счетов-фактур поставщика (на аванс и на реализацию) в книге покупок производится с помощью документа «Формирование записей книги покупок»

32 Вычет НДС по суммам предоплаты « Покупатель, перечислившему продавцу предоплату, вправе принять к вычету НДС с предоплаты, не дожидаясь получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании счета-фактуры, полученного от поставщика» (п.3 ст.168, п.12 ст.171 НК РФ) 4. Регистрация счета-фактуры поставщика на аванс в книге продаж производится с помощью документа «Формирование записей книги продаж»

33 Вычет НДС по СМР « К уплате в бюджет и к вычету НДС, начисленный по СМР для собственного потребления, принимается в одном и том же квартале» (п.5 ст.172, п.10 ст.167 НК РФ) 1. Начисление НДС по СМР, выполненных хозяйственным способом, и выписка счета-фактуры для регистрации суммы НДС в книге продаж производится документом «Начисление НДС по СМР (хозспособ)»

34 Вычет НДС по СМР « К уплате в бюджет и к вычету НДС, начисленный по СМР для собственного потребления, принимается в одном и том же квартале» (п.5 ст.172, п.10 ст.167 НК РФ) 2. Регистрация счета-фактуры в книге продаж производится с помощью документа «Формирование записей книги продаж»

35 Вычет НДС по СМР « К уплате в бюджет и к вычету НДС, начисленный по СМР для собственного потребления, принимается в одном и том же квартале» (п.5 ст.172, п.10 ст.167 НК РФ) 3. Формирование проводки на вычет НДС и регистрация счета-фактуры в книге покупок производится с помощью документа «Формирование записей книги покупок»

36 Приобретение имущества, составляющего казну «Организации признаются налоговыми агентами при приобретении (получении) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования» (п.3 ст.161 НК РФ)

37 Амортизация в налоговом учете Для всех ОС и НМА, входящих в 1 – 7 амортизационные группы, с 1 января 2009г. амортизация начисляется либо линейным, либо нелинейным методом. Метод указывается в параметре учетной политики.

38 Амортизация в налоговом учете По вновь вводимым в эксплуатацию ОС и НМА метод амортизации не запрашивается. Нет реквизита «Метод…»

39 Амортизация в налоговом учете При нелинейном методе амортизация в 1С:Бухгалтерии 8 фактически начисляется «пообъектно», но в специальном регистре-расчете показывается расчет суммы амортизации исходя из суммарного баланса группы и нормы амортизации, т.е. в соответствии с НК РФ.

40 Нормирование расходов на возмещение затрат по уплате процентов по займам и кредитам К числу расходов на оплату труда с 1 января 2009г. отнесены затраты на возмещение работникам уплаченных процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (п ст. 255 НК РФ). Для использования механизма нормирования бухгалтерский и налоговый учет указанных затрат необходимо вести обособленно по статье затрат (элемент справочника «Статьи затрат») с видом расходов НУ «Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов». Расчет предельного размера указанных расходов осуществляется автоматически при проведении регламентного документа «Закрытие месяца» при выполнении действия «Закрытие , 25, 26 счетов и корректировка себестоимости выпуска» («Закрытие счета 44»), а учет возникающих в соответствии с ПБУ 18/02 разниц – при выполнении действий раздела «Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)». Для документального подтверждения результатов расчета формируется отчет справка-расчет «Нормирование расходов». Сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ. Если расчет показывает превышение, то сверхнормативная сумма включается в доходы работника с помощью документа «НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги». Сверхнормативные суммы облагаются взносами на страхование от НС и ПЗ (не входят в перечень выплат, не облагаемых взносами). Если расчет показывает превышение, то начисление взносов с сверхнормативных выплат отражается операцией вручную.

41 Изменения в бухгалтерском учете С 1 января 2009г. вступили в действие новые российские стандарты бухгалтерского учета: ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»; ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»; ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»; ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

42 Учетная политика организаций (ПБУ 1/2008) (приказ Минфина России от н) ПБУ 1/2008 не содержит норм, которые требуется автоматизировать специальным образом. Порядок раскрытия влияния на показатели отчетности изменений учетной политики организаций: ретроспективно (путем корректировки входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и связанных с ней статей, начиная с показателей самого раннего периода, представленного в отчетности, если последствия изменений учетной политики могут быть оценены с достаточной надежностью и представлены в отчетности; перспективно (применительно к отражению фактов хозяйственной жизни, свершившихся после вступления в силу изменений учетной политики организации), если оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики не может быть произведена с достаточной надежностью. Ретроспективная корректировка отражается в 1С:Бухгалтерии 8 вручную с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

43 Учет договоров строительного подряда (ПБУ 2/2008) (приказ Минфина России от н) ПБУ 2/2008 заменило ранее действующее Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). ПБУ 2/2008 максимально приближено к МСФО (IAS) 11 «Договоры подряда», которое устанавливает порядок формирования и раскрытия информации о доходах, расходах и финансовых результатах подрядчиков (субподрядчиков). С учетом целевой направленности ПБУ 2/2008 на текущий момент разработчики не планируют специальным образом автоматизировать поддержку его отдельных норм в типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

44 Учет расходов по кредитам и займам (ПБУ 15/2008) (приказ Минфина России от н) В соответствии с приказом Минфина России от г. 117н ПБУ 15/2008 заменило ранее действовавшее Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). ПБУ 15/2008 – это переработанный вариант ПБУ 15/01, из которого исключено «все лишнее» (либо прописанное в других ПБУ, либо потерявшее актуальность). По мнению разработчиков, ПБУ 15/2008 не содержит норм, которые требуется автоматизировать специальным образом.

45 Изменения оценочных значений (ПБУ 21/2008) (приказ Минфина России от н) ПБУ 21/2008 устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, информации об изменениях оценочных значений. Учитывая целевое назначение ПБУ 21/2008, каких либо изменений в конфигурацию в связи с вступлением в силу этого ПБУ разработчики в ближайшее время не планируют.

46 Спасибо за внимание! профессор Финансовой академии при Правительстве РФ Харитонов Сергей Александрович