Экономический анализ ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков В.А. - презентация

1 Экономический анализ ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков В.А.

2 Структура курса 1.Теория экономического анализа 2.Анализ финансовой отчетности 3.Комплексный экономический анализ

3 Часть 1. Теория экономического анализа 1. Сущность и задачи экономического анализа 1.1. Понятия анализа и синтеза 1.2. Значение анализа и синтеза в экономике 1.3. Развитие анализа на микроуровне 1.4. Анализ обоснования и контроля за выполнением бизнес-планов 1.5. Философские основы экономического анализа Содержание экономического анализа Предмет экономического анализа 1.6. Задачи экономического анализа

4 Понятия анализа и синтеза Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Синтез (греч.) – объединение. Синтез (греч.) – объединение. АНАЛИЗ – понимание сущности и составных частей СИНТЕЗ – воспроизведение взаимодействия частей Только совместное использование анализа и синтеза позволяет всесторонне подходить к изучению различных явлений

5 термин «анализ» часто служит синонимом исследования вообще, как в естественных, так и в общественных науках.

6 Причины особого значения анализа и синтеза в экономике сложность и многозвенность объектов экономики сложность и многозвенность объектов экономики тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания

7 Виды экономического анализа Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия

8 Философские основы экономического анализа закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности всесторонне исследует этапы и формы познавательного процесса критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов Гносеология - изучает

9 Гносеология определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа

10 Основные принципы диалектики в движении; в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинно-следственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности; в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей; в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицание отрицания все познается:

11 Системность анализа единое целое, включающее множество находящихся в определенном взаимодействии составных элементов объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы, в которой он взаимодействует с остальными подсистемами объект

12 Содержание экономического анализа экономические процессы экономические процессы бизнес-планы бизнес-планы выявление и измерение влияния отдельных групп факторов выявление и измерение влияния отдельных групп факторов пропорции хозяйственного развития пропорции хозяйственного развития внутрихозяйственные резервы внутрихозяйственные резервы передовой опыт передовой опыт управленческие решения управленческие решения

13 Предмет экономического анализа (по С.Б. Барнгольц ): хозяйственная деятельность; хозяйственная деятельность; хозяйственные процессы и явления; хозяйственные процессы и явления; экономика предприятия (организации) или их объединений; экономика предприятия (организации) или их объединений; информационные потоки информационные потоки

14 Предмет экономического анализа совокупность хозяйственных процессов предприятий (объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

15 Задачи экономического анализа. повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений; повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений; объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов; объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов; определение экономической эффективности использования ресурсов; определение экономической эффективности использования ресурсов; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; выявление и измерение внутренних резервов; выявление и измерение внутренних резервов; оценка оптимальности управленческих решений. оценка оптимальности управленческих решений.

16 Методы и приемы экономического анализа Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии

17 Составные части метода экономического анализа метод экономического анализа использование системы показателей выявление и измерение причин изменений показателей выявление и измерение взаимосвязей между показателями

18 Классификация способов экономического анализа способы анализа Традиционные способы обработки информации Сравнение Абсолютных, относительных и средних величин Графический Группировки Балансовый Способы детерминиро- ванного факторного анализа Цепные подстановки Абсолютные разницы Относительные разница Индексный Интегральный Логарифмический Пропорциональное деление Способы стохасти- ческого факторного анализа Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Компонентный анализ Современный многомер- ный факторный анализ Способы оптимизации показателей Экономико-математи- ческие методы Теория массового обслуживания Теория игр Исследование операций

19 Методы детерминированного факторного анализа Цепные подстановки Цепные подстановки Абсолютные разницы Абсолютные разницы Относительные разница Относительные разница Индексный Индексный Интегральный Интегральный Логарифмический Логарифмический Пропорциональное деление Пропорциональное деление Методы элиминирования

20 Исходные данные для факторного анализа Показатель Условное обозначение ПланФакт ±, руб. Выпол-нение плана, % Валовая продукция, тыс. руб. ВП ,00% Среднегодовая численность рабочих, чел. КР ,00% Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб. ГВ ,00% Количество отработанных дней одним рабочим за год Д ,40% Среднедневная выработка на одного рабочего, руб. ДВ 640,00 640,00 781,25 781,25 141,25 141,25122,07% Средняя продолжительность рабочего дня, часов П 8,00 8,00 7,60 7,60-0,4095,00% Среднечасовая выработка на одного рабочего, руб. СВ 80,000 80, , ,796 22,796 22, ,495 %

21 Базовая модель ВП = КР * ГВ, ВП = КР * ГВ,где ВП - валовая продукция, КР - среднегодовая численность рабочих, ГВ - среднегодовая выработка на одного рабочего. Расширение модели ВП = КР * Д * П * СВ, ВП = КР * Д * П * СВ,где, Д - количество отработанных дней одним рабочим за год, П - средняя продолжительность рабочего дня, СВ - среднечасовая выработка на одного рабочего.

22 Цепные подстановки ВП пл = КР пл * Д пл * П пл * СВ пл ВП пл = КР пл * Д пл * П пл * СВ пл ВП усл1 = КР ф * Д пл * П пл * СВ пл ВП усл1 = КР ф * Д пл * П пл * СВ пл ВП усл2 = КР ф * Д ф * П пл * СВ пл ВП усл2 = КР ф * Д ф * П пл * СВ пл ВП усл3 = КР ф * Д ф * П ф * СВ пл ВП усл3 = КР ф * Д ф * П ф * СВ пл ВП ф = КР ф * Д ф * П ф * СВ ф ВП ф = КР ф * Д ф * П ф * СВ ф

23 Цепные подстановки Расчет влияния факторов на результативный показатель ΔВП кр = ВП усл1 - ВП пл ΔВП кр = ВП усл1 - ВП пл ΔВП д = ВП усл2 - ВП усл1 ΔВП д = ВП усл2 - ВП усл1 ΔВП п = ВП усл3 - ВП усл2 ΔВП п = ВП усл3 - ВП усл2 ΔВП св = ВП ф - ВП усл3 ΔВП св = ВП ф - ВП усл3 ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

24 Цепные подстановки Применение метода (ВП в тыс. руб.) ВП пл = 1000 * 250 * 8,0 * 80 = ВП пл = 1000 * 250 * 8,0 * 80 = ВП усл1 = 1200 * 250 * 8,0 * 80 = ВП усл1 = 1200 * 250 * 8,0 * 80 = ВП усл2 = 1200 * 256 * 8,0 * 80 = ВП усл2 = 1200 * 256 * 8,0 * 80 = ВП усл3 = 1200 * 256 * 7,6 * 80 = ВП усл3 = 1200 * 256 * 7,6 * 80 = ВП ф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 = ВП ф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 =

25 Цепные подстановки Влияние факторов (тыс. руб.) ΔВП кр = – = ΔВП кр = – = ΔВП д = – = ΔВП д = – = ΔВП п = – = – ΔВП п = – = – ΔВП св = – = ΔВП св = – = Итого ΔВП= – = ΔВП= – =

26 Абсолютные разницы Определяются абсолютные отклонения факторов: ΔКР = КР ф – КР пл ΔКР = КР ф – КР пл ΔД = Д ф – Д пл ΔД = Д ф – Д пл ΔП = П ф – П пл ΔП = П ф – П пл ΔСВ = СВ ф – СВ пл ΔСВ = СВ ф – СВ пл

27 Абсолютные разницы Расчет влияния факторов на результативный показатель ΔВП кр = ΔКР * Д пл * П пл * СВ пл ΔВП кр = ΔКР * Д пл * П пл * СВ пл ΔВП д = КР ф * ΔД * П пл * СВ пл ΔВП д = КР ф * ΔД * П пл * СВ пл ΔВП п = КР ф * Д ф * ΔП * СВ пл ΔВП п = КР ф * Д ф * ΔП * СВ пл ΔВП св = КР ф * Д ф * П ф * ΔСВ ΔВП св = КР ф * Д ф * П ф * ΔСВ ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

28 Абсолютные разницы Вывод формулы абсолютных разниц из метода цепных подстановок на примере ΔВП п ΔВП п = ВП усл3 - ВП усл2 = = КР ф * Д ф * П ф * СВ пл – КР ф * Д ф * П пл * СВ пл = выносим за скобку общие множители = КР ф * Д ф * СВ пл * (П ф – П пл )= заменяем (П ф – П пл ) на ΔП, для удобства факторы записываются в том же порядке, что и в первоначальной модели = КР ф * Д ф * ΔП * СВ пл

29 Абсолютные разницы Рассчитаем абсолютные отклонения по данным приведенным в таблице ΔКР = 1200 – 1000 = +200 ΔКР = 1200 – 1000 = +200 ΔД = 256 – 250 = +6 ΔД = 256 – 250 = +6 ΔП = 7,6 – 8 = -0,4 ΔП = 7,6 – 8 = -0,4 ΔСВ = 102,796 – 80 = +2,796 ΔСВ = 102,796 – 80 = +2,796

30 Абсолютные разницы Влияние факторов (тыс. руб.) ΔВП кр = 200 * 250 * 8,0 * 80 = ΔВП кр = 200 * 250 * 8,0 * 80 = ΔВП д = 1200 * 6 * 8,0 * 80 = ΔВП д = 1200 * 6 * 8,0 * 80 = ΔВП п = 1200 * 256 * (-0,4) * 80 = – ΔВП п = 1200 * 256 * (-0,4) * 80 = – ΔВП св = 1200 * 256 * 7,6 * 22,796 = ΔВП св = 1200 * 256 * 7,6 * 22,796 = ΔВП= – = ΔВП= – =

31 Относительные разницы Определяются относительные отклонения факторов: КР ф – КР пл Д ф – Д пл КР ф – КР пл Д ф – Д пл ΔКР%= ,ΔД% = , КР пл Д пл КР пл Д пл П ф – П пл СВ ф – СВ пл П ф – П пл СВ ф – СВ пл ΔП% = ,ΔСВ% = , П пл СВ пл П пл СВ пл

32 Относительные разницы Расчет влияния факторов на результативный показатель ΔВП кр = ВП пл * ΔКР% ΔВП кр = ВП пл * ΔКР% ΔВП д = (ВП пл + ΔВП кр ) * ΔД% ΔВП д = (ВП пл + ΔВП кр ) * ΔД% ΔВП п = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д ) * ΔП% ΔВП п = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д ) * ΔП% ΔВП св = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п ) * ΔСВ% ΔВП св = (ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п ) * ΔСВ% ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св ΔВП = ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п + ΔВП св

33 Относительные разницы Как видно из аналитических формул приема относительных разниц в скобках содержится значения условных величин, рассчитываемых при применении метода цепных подстановок ВП усл1 = ВП пл + ΔВП кр ВП усл1 = ВП пл + ΔВП кр ВП усл2 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д ВП усл2 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д ВП усл3 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п ВП усл3 = ВП пл + ΔВП кр + ΔВП д + ΔВП п

34 Относительные разницы Вычислим относительные отклонения по данным приведенным в таблице ΔКР% = (1200 – 1000)/1000 = 20% ΔКР% = (1200 – 1000)/1000 = 20% ΔД% = (256 – 250)/250 = +2,4% ΔД% = (256 – 250)/250 = +2,4% ΔП% = (7,6 – 8)/8 = -5% ΔП% = (7,6 – 8)/8 = -5% ΔСВ% = (102,796 – 80)/80 = +28,495% ΔСВ% = (102,796 – 80)/80 = +28,495%

35 Относительные разницы Влияние факторов (тыс. руб.) ΔВП кр = * (+20%) = ΔВП кр = * (+20%) = ΔВП д = ( ) * (+2,4%) = ΔВП д = ( ) * (+2,4%) = ΔВП п = ( ) * (-5%) = ΔВП п = ( ) * (-5%) = ΔВП св = ( – 9 830) * ΔВП св = ( – 9 830) * * (+28,495%) = * (+28,495%) = ΔВП= – = ΔВП= – =

36 Индексный метод Основывается на правиле, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, т.е. для модели ВП = КР * Д * П * ГВ будет правомерно выражение I ВП = I КР * I Д * I П * I СВ

37 Индексный метод Индексы рассчитываются по следующим формулам: КР ф * Д пл * П пл * СВ пл КР ф * Д пл * П пл * СВ пл I КР = , КР пл * Д пл * П пл * СВ пл КР пл * Д пл * П пл * СВ пл КР ф * Д ф * П пл * СВ пл КР ф * Д ф * П пл * СВ пл I Д = , КР ф * Д пл * П пл * СВ пл КР ф * Д пл * П пл * СВ пл КР ф * Д ф * П ф * СВ пл КР ф * Д ф * П ф * СВ пл I П = , КР ф * Д ф * П пл * СВ пл КР ф * Д ф * П пл * СВ пл КР ф * Д ф * П ф * СВ ф КР ф * Д ф * П ф * СВ ф I СВ = , КР ф * Д ф * П ф * СВ пл КР ф * Д ф * П ф * СВ пл Знак - для многопродуктовых моделей

38 Индексный метод Расчет влияния факторов на результативный показатель можно производить несколькими способами. 1.Вычесть из числителя знаменатель по каждому из индексов, (действие аналогично цепной постановке, т.к. в числителях и знаменателях стоят промежуточные, плановые и фактические значения. 2.Использовав следующие аналитические формулы: ΔВП кр = ( I КР – 1) * ВП пл, ΔВП кр = ( I КР – 1) * ВП пл, ΔВП д = ( I КР * I Д – I КР ) * ВП пл, ΔВП д = ( I КР * I Д – I КР ) * ВП пл, ΔВП п = ( I КР * I Д * I П – I КР * I Д ) * ВП пл, ΔВП п = ( I КР * I Д * I П – I КР * I Д ) * ВП пл, ΔВП св = ( I КР * I Д * I П * I СВ – I КР * I Д * I П ) * ВП пл. ΔВП св = ( I КР * I Д * I П * I СВ – I КР * I Д * I П ) * ВП пл.

39 Индексный метод Иногда, в экономической литературе второй способ расчета влияния факторов, называется способом «процентных разностей»

40 Индексный метод В нашей таблице индексы уже рассчитаны и мы можем сразу приступать к расчету влияния факторов (тыс. руб.) ΔВП кр = (1,2 – 1) * = , ΔВП кр = (1,2 – 1) * = , ΔВП д = (1,2 * 1,024 – 1,2) * = , ΔВП д = (1,2 * 1,024 – 1,2) * = , ΔВП п = (1,2 * 1,024 * 0,95 – 1,2 * 1,024) * = , ΔВП п = (1,2 * 1,024 * 0,95 – 1,2 * 1,024) * = , ΔВП св = (1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,28495 – 1,2 * 1,024 * 0,95) * = = ΔВП св = (1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,28495 – 1,2 * 1,024 * 0,95) * = = ΔВП= – = ΔВП= – =

41 Проблема неделимого остатка ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ВП КР ВП ГВ ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ВП КР ВП ГВ АБ

42 Проблема неделимого остатка ВП= КР * ГВ А) ΔВП кр = ΔКР * ГВ пл ΔВП гв = КР ф * ΔГВ ΔВП гв = КР ф * ΔГВ Б) ΔВП гв = ΔГВ * КР пл ΔВП кр = ГВ ф * ΔКР ΔВП кр = ГВ ф * ΔКР

43 Проблема неделимого остатка ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ВП КР ВП ГВ Неделимыйостаток

44 Интегральный метод ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ВП КР ВП ГВ ГВ КРКР 1 КР 0 ГВ 1 ГВ 0 ВП 0 ВП КР ВП ГВ

45 Методы анализа и модели Метод \ Модель Аддит.Мульт.Кратн.Смеш Цепная подстановка ++++ Абсол. разниц + a*(b+c) Относит. разниц + Индексный+ Интегральный+a/(b+c) Логорифмический+ Пропорц. деления +

46 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ