Система бюджетного управления Внедрение. Понятие бюджетного управления Бюджетное управление – оперативная система управления компанией: –по центрам ответственности. - презентация

1 Система бюджетного управления Внедрение

2 Понятие бюджетного управления Бюджетное управление – оперативная система управления компанией: –по центрам ответственности через бюджеты; –позволяющая достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов; –бюджетное управление предназначено для структурирования будущего компании в оперативном периоде.

3 Система управления

4 Система планирования

5 Цикл бюджетного управления

6

7

8 Этапы постановки бюджетного управления

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18 Условия успешного проекта по постановке и автоматизации бюджетного управления

19 Содействие со стороны руководства; –Система бюджетного управления затрагивает функции штатных единиц и организацию рабочих мест. Координация стратегии; –Цели проекта необходимо координировать с принципиальными задачами, стоящими перед компанией, и генеральной стратегией организации. План действий; –План действий необходимо изложить на одной странице..

20 Проверенная методология; –Следует избрать подход, который будет соответствовать требованиям проекта и будет поддержан всей рабочей группой. Принятие изменений; –Недооценивается воздействие бюджетного управления и структурных изменений на корпоративную культуру. Оптимальный состав рабочей группы. –Работники линейного подразделения должны признать правильность предложенного решения проблемы и необходимость его внедрения.

21 Организационные особенности

22 Чем сложнее организационная структура, тем труднее переориентируется мышление. Чем больше подсистем, чем сильнее они взаимозависимы. Чем больше группировок борются за привилегии в организации, тем труднее соблюдать «баланс власти» при переходе из одного состояния в другое. Чем старше система, тем сильнее ее память о прошлом отрицательном опыте перемен. Если организация воспринимает изменения, как навязанные извне, в ней начинают действовать защитные механизмы.

23 Препятствия, действующие на персональном уровне обусловлены природой человека.

24 Естественно бояться неизвестного и отдавать предпочтение привычному. Отрицание необходимости перемен часто напрямую связано с опасением явных потерь. Угроза сложившимся социальным отношениям действует на нервы любому не только на работе. Трудно найти время и силы для нового дела при загруженности привычной и потому более легкой работой.

25 Способы преодоления сопротивления изменениям

26 Информировать Вовлекать Стимулировать Менять Принуждать

27 Центры финансовой ответственности

28 Понятие ЦФО Центр финансовой ответственности (ЦФО): структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов.

29 Типы ЦФО Выделяются 5 основных типов ЦФО: Центры инвестиций (ЦИ) Центры прибыли (ЦП) Центры маржинального дохода (ЦМД) Центры дохода (ЦД) Центры затрат (ЦИ)

30 Среди типов ЦФО можно выделить 3 слоя типов Оборотные ЦФО – отвечающие за показатели вида «обороты»: доходы и затраты/расходы (ЦД и ЦЗ). Сальдовые ЦФО – отвечающие за показатели вида «сальдо (остатки/разницы)»: прибыль/убытки (ЦМД и ЦП). Относительные ЦФО – отвечающие за показатели вида «отношение одних показателей к другим»: к примеру, отдача на инвестиции (ЦИ). Данная классификация является вспомогательной и помогает более точно раскрыть суть основной, а также понять правила построения иерархии ЦФО (см. далее).

31 Центры затрат (ЦЗ) Центры затрат (ЦЗ) отвечают только за произведенные затраты в своей деятельности. Центрами затрат могут являться различные производственные подразделения и функциональные службы (бухгалтерия, реклама, охрана), в чьи задачи не входит получение дохода. Центры затрат определяют расходную часть бюджета предприятия.

32 ВАЖНОЕ ПРАВИЛО СОЗДАНИЯ ИЕРАРХИИ ЦФО!!! Относительно ЦЗ: ЦЗ могут быть элементарными: –ЦЗ «А» ЦЗ могут иметь несколько уровней вложенности, но их вложения должны являться только центрами затрат: –ЦЗ «А» –ЦЗ «А.1» –ЦЗ «А.2» –…

33 Центры дохода (ЦД) Центры дохода (ЦД) отвечают за доход, который они приносят фирме за счет своей деятельности и определяют доходную часть бюджета. Центром дохода может выступать подразделение компании, занимающееся реализацией готовой продукции, товаров и услуг, т.е. функционально предназначенное для получения дохода (Отдел продаж, склад-магазин, оптовая база, сеть фирменных магазинов и т.д.). При этом организационные звенья, на базе которых выделяются ЦД, также несут и определенные затраты, например, зарплата сотрудников, аренда, транспорт. Вследствие этого, на базе таких подразделений выделяют также и ЦЗ.

34 ВАЖНОЕ ПРАВИЛО СОЗДАНИЯ ИЕРАРХИИ ЦФО!!! Относительно ЦД: ЦД могут быть элементарными: –ЦД «А» ЦД могут иметь несколько уровней вложенности, но их вложения должны являться только центрами дохода: –ЦД «А» –ЦД «А.1» –ЦД «А.2» –… При выделении на базе оргзвеньев одновременно и ЦД, и ЦЗ, выделенные ЦД и ЦЗ не могут подчиняться друг другу (должны быть на одном уровне): –ЦД «А» –ЦЗ «А»

35 Центры маржинального дохода (ЦМД) Центры маржинального дохода (ЦМД) несут ответственность за величину получаемого маржинального дохода (другое название – вклад на покрытие). ЦМД Создаются на предприятиях, где есть подразделения, осуществляющие более сложный вид деятельности – не одно производство (как центры затрат), и не одну торговлю (как центры дохода), а, например, производство и реализация продукции определенной номенклатуры, т.е. фактически являются отдельными бизнес- направлениями (бизнесами). Бизнесы отвечают за эффективность деятельности, контролируя доходную и расходную части своего направления.

36 Под маржинальным доходом (вкладом на покрытие) понимается разница между выручкой направления и его прямыми затратами, т. е. теми затратами, которые понесло непосредственно само направление. Полученная сумма идет сначала на покрытие затрат вышестоящих, более крупных бизнес- направлений (если такие существуют), потом – общих затрат всего предприятия, т.е., по сути, - на формирование конечной прибыли. Мерой эффективности ЦМД являются не доходы и затраты направления по отдельности, а разница между ними в виде маржинального дохода (вклада на покрытие).

37 Под термином «маржинальный доход» во многих источниках понимается разница между доходом и переменными затратами. Мы будем пользоваться альтернативным понятием «вклад на покрытие» - разница между доходом и прямыми затратами - как показателем эффективности ЦМД (это связано с существованием устоявшегося де- факто термина «Центр Маржинального Дохода», отвечающего, по сути, за вклад на покрытие).

38 ВАЖНОЕ ПРАВИЛО СОЗДАНИЯ ИЕРАРХИИ ЦФО!!! Относительно ЦМД: При выделении ЦМД в одном уровне иерархии могут находиться только два и более ЦМД плюс один (минимум) ЦЗ, общий для этих (и только этих) ЦМД: –ЦМД «А» –ЦМД «В» –ЦЗ «А + В» Одного ЦМД в определенном уровне иерархии быть не может! ЦМД должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из одного (минимум) ЦД и одного (минимум) ЦЗ: –ЦМД «А» –ЦД «А» –ЦЗ «А» ЦМД должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из двух (минимум) ЦМД и одного минимум ЦЗ: –ЦМД «А» –ЦМД «А.1» –ЦМД «А.2» –ЦЗ «А.1 + А.2»

39 Центры прибыли (ЦП) Центры прибыли (ЦП) отвечают перед руководством суммой заработанной прибыли, т.е. они по аналогии с центрами маржинального дохода контролируют как расходную, так и доходную сторону своей деятельности. Но центры прибыли рассчитывают доходы и затраты не отдельного направления, а всего предприятия в целом. Соответственно, центром прибыли выступает предприятие, как самостоятельное, так и в составе многоуровневой структуры, например, холдинга.

40 ВАЖНОЕ ПРАВИЛО СОЗДАНИЯ ИЕРАРХИИ ЦФО!!! Относительно ЦП: ЦП должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из одного (минимум) ЦД и одного (минимум) ЦЗ: –ЦП «А» ЦД «А» ЦЗ «А» ЦП должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из двух (минимум) ЦМД и одного (минимум) ЦЗ: –ЦП «А» ЦМД «А.1» ЦМД «А.2» ЦЗ «А.1 + А.2» ЦП должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из двух и более ЦП (но только ЦП, в крайнем случае - ЦД): –ЦП «А» ЦП «А.1» ЦП «А.2» Но на практике такая схема не очень жизнеспособна, поскольку чаще всего существуют общие затраты для нескольких направлений, а значит, эти направления уже не могут являться ЦП.

41 Центры инвестиций (ЦИ) Центры инвестиций (ЦИ) являются верхним уровнем финансовой структуры. Они имеют право управлять не только оборотным капиталом, т.е. отвечать за объем заработанной прибыли, но и управлять внеоборотными активами (основными средствами), в том числе, осуществлять инвестиции (и дезинвестиции). Например, построить новый цех, поменять устаревшее оборудование, а в больших масштабах купить фирму, продать бизнес и т.д. В этом случае центр инвестиций контролирует окупаемость этих инвестиций, и таким образом отвечает за рентабельность всех активов фирмы. Центр инвестиций уже всегда только предприятие, либо самостоятельное, либо многоуровневая структура с головной компанией.

42 ВАЖНОЕ ПРАВИЛО СОЗДАНИЯ ИЕРАРХИИ ЦФО!!! И должны быть сложносоставными. Как вариант (наиболее распространенный) – состоять из одного ЦП: –ЦИ «А» ЦП «А» ЦИ должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из нескольких ЦП (с учетом замечания в Правиле 11): –ЦИ «А» ЦП «А.1» ЦП «А.2» ЦИ должны быть сложносоставными. Как вариант – состоять из двух и более ЦИ (и только ЦИ): –ЦИ «А» ЦИ «А.1» ЦИ «А.2»

43 Рекомендация В качестве показателей эффективности ЦИ могут выступать различные коэффициенты отдачи на инвестиции. Во многих случаях на практике рекомендуется использовать коэффициент «Return on investments (ROI)»

44 Варианты образования ЦФО

45 Финансовая структура (Иерархия ЦФО)

46 Понятие финансовой структуры Финансовая структура предприятия – иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты.

47 Пример финансовой структуры

48 Проанализировать организационную структуру предприятия «ТетраМетТранс» с учетом того, что филиал «Трансмет» и филиал «Упаковка» являются отдельными юридическими лицами. Составить многоуровневый список организационных звеньев. Выделить бизнесы предприятия. Внести оргзвенья в таблицу. Проклассифицировать оргзвенья с финансовой точки зрения. Сформировать состав ЦФО. Сгруппировать ЦФО. Составить иерархический список ЦФО. Сформировать проекцию «ЦФО х Оргзвенья». Составить список ответственных по ЦФО.