Лихачев Александр, независимый консультант, партнер группы компаний «Гэндальф» Квартальная отчетность 2013 г. Учитываем новшества и изменения Единый семинар. - презентация

1 Лихачев Александр, независимый консультант, партнер группы компаний «Гэндальф» Квартальная отчетность 2013 г. Учитываем новшества и изменения Единый семинар «1С» 3 апреля 2013 года. г.Ростов-на-Дону, Дом офицеров

2 1. Состав отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей Финансовая отчетность – не представляется индивидуальными предпринимателями, с 2013 г. - только по итогам года Налоговая отчетность Отчетность во внебюджетные фонды - ФСС РФ и ПФР Отчетность в Ростехнадзор за негативное воздействие на окружающую среду Отчетность в Росалкогольрегулирование (декларирование производства и оборота алкогольной продукции) Статистическая отчетность Квартальная отчетность Учитываем новшества 2

3 2. Отчетность в Фонд социального страхования НОВАЯ ФОРМА-4 ФСС НАЧНЕТ ДЕЙСТВОВАТЬ ТОЛЬКО С ПОЛУГОДИЯ Отчитываться по страховым взносам за I квартал 2013 года предстоит по старой форме-4 ФСС (она утверждена приказом Минздравсоцразвития от г. 216н). Хотя ранее чиновники говорили о том, что отчитаться нужно будет на обновленном бланке. Таким образом, ведомство уже шесть месяцев не может утвердить новый бланк, хотя постоянно сообщает о готовящихся изменениях. Обновленная форма, проект которой чиновники недавно разместили на сайте Минтруда, начнет действовать только с полугодия. Эту новость сообщила Наталья Ермолаева, начальник отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности ФСС России. Квартальная отчетность Учитываем новшества 3

4 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России ЗА I КВАРТАЛ НУЖНО СДАТЬ НОВУЮ ФОРМУ РСВ-1 За I квартал 2013 года нужно сдать новую форму РСВ-1, утвержденную приказом Минтруда от н. Данный приказ Минюст зарегистрировал 4 марта. Главное изменение раздел 2 Расчета содержит два подраздела для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для работников, занятых на работах с вредными условиями труда. 2.2 «Расчет дополнительного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от ФЗ»; 2.3 «Расчет дополнительного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от ФЗ». Кроме того, в разделе 1 появилась строка 121 для отражения доначислений страховых взносов, в том числе с сумм, превышающих предельную базу. Квартальная отчетность Учитываем новшества 4

5 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России Персонифицированная отчетность в ПФР за I кв г. Начиная с 1 квартала 2013 года, применяются новые формы персонифицированного учета. Соответствующие изменения в постановление Правления ПФР от п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению» внесены постановлением Правления ПФР от п, зарегистрированным в Минюсте России * (см. таблицу 1). Примечание: * Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, опубликован в «Российской газете» ( 68). Квартальная отчетность Учитываем новшества 5

6 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России Персонифицированная отчетность в ПФР за I кв г. Квартальная отчетность Учитываем новшества 6

7 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России Анализ изменений по сравнению с отчетностью за 2012 год В форме СЗВ-6-4, оформляемой для одного застрахованного лица, объединена информация из форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-3 и дополнена информацией о суммах выплат, облагаемых по дополнительному тарифу, который введен с Федеральным законом от ФЗ. Также как и формы СЗВ-6-1, формы СЗВ-6-4 различаются по категориям застрахованных лиц и типам сведений (исходные, корректирующие и отменяющие). Также как и форма СЗВ-6-3, форма СЗВ-6-4 подготавливается отдельно по типам договора (трудовой или гражданско-правового характера). В связи с отменой рассылки ПФР информационных писем о состоянии лицевых счетов застрахованных лиц в форму СЗВ-6-4 не включаются сведения об адресе для информирования застрахованного лица. Аналога для реестра СЗВ-6-2 теперь не предусмотрено. Сопровождающая пачки Опись сведений, форма АДВ-6-2, не изменяется. Помимо пачек СЗВ-6-4 за 1 квартал 2013 года она, как и прежде, может содержать пачки СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, если подаются корректирующие или отменяющие сведения за отчетные периоды годов. Квартальная отчетность Учитываем новшества 7

8 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России Методика заполнения формы СЗВ-6-4 По данным учета страхователя, который ведется в рекомендованных ПФР Карточках индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, заполняются показатели следующих разделов формы СЗВ-6-4: Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица; Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу; Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода. Квартальная отчетность Учитываем новшества 8

9 3. Отчетность в Пенсионный Фонд России Формирование комплекта сведений Представляемые в ПФР формы СЗВ-6-4 объединяются в пачки, в которых допускается не более 200 документов. При этом: формы СЗВ-6-4, подаваемые на различные категории застрахованных лиц, формируются отдельными пачками; формы СЗВ-6-4, подаваемые о застрахованных лицах, работающих в различных территориальных условиях, формируются отдельными пачками; формы СЗВ-6-4, подаваемые на застрахованных лиц, работающих по трудовому договору или по договору гражданско- правового характера, формируются в разные пачки. Квартальная отчетность Учитываем новшества 9

10 4. Проверка заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям Проверка заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям ФНС России сняла пометку «ДСП» с писем ведомства, устанавливающих контрольные соотношения к 12 налоговым отчетам. Теперь налогоплательщики получили возможность самостоятельно проверять правильность заполнения этих отчетов перед отправкой в налоговый орган, а налогоплательщики - пользователи программ «1С» могут проводить такую проверку в автоматизированном режиме. С января 2013 года «1С:Предприятие 8» поддерживает автоматическую проверку отчетности по правилам ФНС. Уже выпущены проверки КС для деклараций по НДС, ЕНВД, УСН, НДПИ, налогу на прибыль, к налоговому расчету (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям, налогу на прибыль иностранной организации. Квартальная отчетность Учитываем новшества 10

11 4. Проверка заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям В ближайшее время планируется выпустить КС к декларациям: - по налогу на игорный бизнес - по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий - по акцизам на табачные изделия Налоговые отчеты, по которым установлены контрольные соотношения Федеральная налоговая служба России письмом от сообщила о снятии пометки «для служебного пользования» с писем ведомства, устанавливающих контрольные соотношения (далее - КС) к 12 основным налоговым отчетам. Квартальная отчетность Учитываем новшества 11

12 4. Проверка заполнения налоговых деклараций по контрольным соотношениям Квартальная отчетность Учитываем новшества 12 п/пДокумент, которым установлены контрольные соотношения Налоговый отчет 1Письмо ФНС России от Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых 2Письмо ФНС России от Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (дапт) 3Письмо ФНС России от декларация по акцизам на табачные изделия 4Письмо ФНС России от декларация по водному налогу 5Письмо ФНС России от Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 6Письмо ФНС России от декларация по налогу на добавленную стоимость 7Письмо ФНС России от декларация по налогу на прибыль организаций 8Письмо МНС России от Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов 9Письмо МНС России от Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 10Письмо ФНС России от Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 11Письмо ФНС России от декларация по налогу на игорный бизнес 12Письмо ФНС России от декларация по налогу на прибыль иностранной организации

13 5. Основные изменения НК РФ 2013 года Налоговое законодательство РФ с 1 января 2013 года претерпело ряд значительных изменений: Федеральный закон от ФЗ (далее - Закон 206-ФЗ) внес поправки, в частности, в главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ; изменения, внесенные Федеральным законом от ФЗ (далее - Закон 202-ФЗ) относятся к порядку взимания налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов. Федеральным законом от ФЗ (далее - Закон 203-ФЗ), а также Федеральным законом от ФЗ внесены изменения в НК РФ, относящиеся к подакцизным товарам; поправки, касающиеся НДПИ, внесены в главу 26 НК РФ Федеральным законом от ФЗ (далее - Закон 204-ФЗ); изменения, внесенные Федеральным законом от ФЗ (далее - Закон 205-ФЗ), относятся, в частности, к исчислению и уплате госпошлины. Квартальная отчетность Учитываем новшества 13

14 6. Налог на прибыль Закон 206-ФЗ внес большое количество изменений в главу 25 НК РФ. Восстановление амортизационной премии Теперь восстанавливать амортизационную премию нужно, только если основные средства (ОС) реализуются взаимозависимым лицам до истечения 5 лет с момента их ввода в эксплуатацию. При этом амортизационную премию нужно включить во внереализационные доходы в периоде реализации (пп. «а» п. 5 ст. 1 Закона 206-ФЗ). Ранее в этой ситуации восстанавливать амортизационную премию нужно было независимо от статуса покупателя. Указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 14

15 6. Налог на прибыль Определение остаточной стоимости ОС По общему правилу остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Теперь в этот пункт добавляется новый абзац, который конкретизирует, как определить остаточную стоимость в случае, когда к основным средствам была применена амортизационная премия. Согласно поправкам остаточная стоимость таких основных средств будет рассчитываться по формуле (п. 4 ст. 1 Закона 206-ФЗ): ОСТ = (ПС - АП) - НА где: ОСТ - остаточная стоимость; ПС - первоначальная стоимость; АП - сумма амортизационной премии; НА - сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации основного средства. Квартальная отчетность Учитываем новшества 15

16 6. Налог на прибыль Реализация взаимозависимым лицам ОС, к которым применена амортизационная премия Доходы от реализации амортизируемого имущества можно уменьшить на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Этот подпункт дополнен новым абзацем, в котором указано следующее. Если налогоплательщик продает взаимозависимому лицу ОС, к которому применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, то его остаточная стоимость увеличивается на сумму восстановленной амортизационной премии (п. 10 ст. 1 Закона 206-ФЗ). Прибыль от этой сделки рассчитывается так: П = Д - (ОСТ + АП) где: П - прибыль от сделки; Д - доходы от реализации этих ОС; ОСТ - остаточная стоимость этих ОС; АП - сумма амортизационной премии. Указанные положения применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 16

17 6. Налог на прибыль Амортизация ОС, подлежащих госрегистрации Урегулирован вопрос о том, с какого момента можно начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации. Теперь в НК РФ прямо установлено, что по такому имуществу амортизация начисляется в общем порядке. То есть начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объекты введены в эксплуатацию. Таким образом, для начисления амортизации перестали иметь значение факт подачи документов на госрегистрацию и ее дата (пп. «б» п. 5 и п. 6 ст. 1 Закона 206- ФЗ). Квартальная отчетность Учитываем новшества 17

18 6. Налог на прибыль Повышающий коэффициент к норме амортизации В отношении основных средств, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщик может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 2 (пп. 1 п. 1 ст НК РФ). Согласно поправкам этот коэффициент можно применять только к основным средствам, принятым на учет до 1 января 2014 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 18

19 6. Налог на прибыль Безнадежные долги Разрешилась еще одна спорная ситуация. Теперь безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п. 9 ст. 1 Закона 206-ФЗ). Это правило действует в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом- исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Квартальная отчетность Учитываем новшества 19

20 6. Налог на прибыль Предельная величина процентов, признаваемых расходом При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной: ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Такой порядок определения предельной величины процентов будет действовать вплоть до 31 декабря 2013 года (п. 11 ст. 1 Закона 206- ФЗ). Квартальная отчетность Учитываем новшества 20

21 6. Налог на прибыль Дата получения дохода от реализации недвижимого имущества Согласно поправкам, внесенным в пункт 3 статьи 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче. Таким образом, именно этот день и является датой получения дохода от реализации указанного имущества. Квартальная отчетность Учитываем новшества 21

22 7. Налог на добавленную стоимость Законом 206-ФЗ в главу 21 НК РФ внесена всего одна поправка. Так, реализация жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых облагается НДС по ставке 10 процентов (абз. 7 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Напомним, что ранее в этом абзаце был указан только маргарин. Положения Закона 206-ФЗ вступили в силу с 1 января 2013 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 22

23 8. Налог на имущество Одним из значимых нововведений является то, что в соответствии с пп.8 п.4 ст.374 НК РФ (в ред. Федерального закона от ) не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Кроме того, не облагаются налогом: объекты культурного наследия; суда, зарегистрированные в Российском морском регистре судоходства; космические объекты; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов. Квартальная отчетность Учитываем новшества 23

24 8. Налог на имущество Помимо этого, отменен ряд налоговых льгот. Так, объектом налогообложения теперь признаются: железнодорожные пути общего пользования; магистральные трубопроводы; линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества устанавливается Правительством РФ. В отношении данных объектов налоговые ставки ограничены следующими значениями: Год Предельные ставки, %0,40,71,01,31,61,9 Отметим еще одно нововведение. Если законами субъектов РФ не установлены налоговые ставки по налогу на имущество, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 и пунктом 3 статьи 380 НК РФ. Квартальная отчетность Учитываем новшества 24

25 8. Налог на имущество По мнению ФНС России, указанные нововведения не требуют изменения форм отчетности по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от N Следовательно, налоговую декларацию за 2012 г. нужно подать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от N ММВ-7-11/895. Квартальная отчетность Учитываем новшества 25

26 9. Земельный налог Законом 202-ФЗ также внесены изменения в порядок налогообложения земельным налогом. С 1 января 2013 в перечень объектов налогообложения включаются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговые ставки в отношении данных участков не могут превышать 0,3 процента от их кадастровой стоимости. Если налоговые ставки не определены законами Субъектов РФ, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 статьи 394 НК РФ. Квартальная отчетность Учитываем новшества 26

27 10. Транспортный налог Федеральный закон от ФЗ вносит изменения в главу 28 НК РФ. Теперь, если законами субъектов РФ не установлены налоговые ставки по транспортному налогу, то они считаются равными ставкам, установленным пунктом 1 статьи 361 НК РФ. Описанные изменения, внесенные Законом 202-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2013 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 27

28 11. Акцизы Федеральным законом от ФЗ введен новый вид подакцизного товара - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия. Ставки акцизов на данный товар: с по руб. за тонну; в 2014 году руб. за 1 тонну; в 2015 году руб. за 1 тонну. Кроме того, установлены новые ставки по акцизам на годы в отношении других товаров. Изменились ставки акцизов и на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (подробнее см. на ИТС - Закон 203-ФЗ действует с 1 января 2013 года. Также в соответствии с Федеральным законом от ФЗ, с 1 марта 2013 года алкогольной продукцией признаются сидр, пуаре и медовуха. Квартальная отчетность Учитываем новшества 28

29 12. Налог на добычу полезных ископаемых Федеральным законом от ФЗ внесен ряд поправок в главу 26 НК РФ. В частности, уточнен порядок определения налоговой базы по НДПИ, повышены некоторые налоговые ставки на период до 2015 года включительно. Согласно Закону 204-ФЗ налоговая база по НДПИ должна определяться как стоимость добытых полезных ископаемых. Исключением является добыча угля, обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, попутного газа, горючего природного газа из всех месторождений и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья: налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Законом 204-ФЗ установлены налоговые ставки на добычу 1 тонны газового конденсата; при добыче горючего природного газа. Квартальная отчетность Учитываем новшества 29

30 12. Налог на добычу полезных ископаемых Отдельные категории налогоплательщиков при расчете суммы налога за добычу горючего природного газа могут применять следующие понижающие коэффициенты: 0,646 (на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года); 0,673 (на период с 1 января по 31 декабря 2014 года); 0,701 (начиная с 1 января 2015 года). Установлено, что сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному и газовому конденсату из всех месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Закон 204-ФЗ действует с 1 января 2013 года. Изменения, касающиеся налоговых ставок при добыче горючего природного газа, вступают в силу с 1 июля 2013 года. Указанный в законе порядок определения налоговой базы и суммы налога распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2012 года. Квартальная отчетность Учитываем новшества 30

31 13. Государственная пошлина Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от ФЗ, касаются, в частности, государственной пошлины. Рассмотрим некоторые из них. Изменены пункт 2 статьи НК РФ, пункт 2 статьи НК РФ, пункт 3 статьи НК РФ. Теперь суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные суды субъектов РФ могут учесть имущественное положение плательщика и освободить его от уплаты госпошлины. Претерпел изменения подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ. Напомним, что для исчисления пошлины по выбору плательщика должен быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества. Теперь такой документ могут выдать не только органы и эксперты- оценщики, но и юридические лица, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности. В связи с этим подверглись изменению и подпункты пункта 1 статьи НК РФ. Юрлица, которые вправе заключать договор на проведение оценки, могут теперь тоже определять стоимость транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков. Ранее это могли делать только оценщики и соответствующие органы. Изменения коснулись и подпункта 22.1 пункта 1 статьи НК РФ. Уточнено, что госпошлина в размере рублей взимается за регистрацию: права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее паевой фонд или приобретаемое для включения в него; ограничения (обременения) этого права; сделок с данным имуществом. Квартальная отчетность Учитываем новшества 31

32 13. Государственная пошлина Пункт 1 статьи НК РФ дополнен подпунктом Теперь за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных машин и прицепов к ним будет взиматься пошлина в размере 300 рублей. Взиматься госпошлина будет и за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами. Также был изменен пп. 92 п. 1 ст НК РФ. Был увеличен размер госпошлины за действия органов, связанных с лицензированием. Так, государственная пошлина за предоставление лицензии будет составлять руб., в то время как сейчас пошлина за данное действие руб. За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в иных случаях пошлина увеличится до 600 рублей. Пошлина в размере 600 рублей устанавливается и для: предоставления дубликата лицензии; продления срока действия лицензии; предоставления временной лицензии на осуществление образовательной деятельности. Ранее размер госпошлины для таких действий составлял 200 рублей. Положения Закона 205-ФЗ, касающиеся государственной пошлины, действуют с Квартальная отчетность Учитываем новшества 32

33 Лихачев Александр, независимый консультант, партнер группы компаний «Гэндальф» Квартальная отчетность 2013 г. Учитываем новшества и изменения Единый семинар «1С» 3 апреля 2013 года. г.Ростов-на-Дону, Дом офицеров Спасибо за внимание!