LOGO ЮКГФА Кафедра организации и управления фармацевтического дела СРС Особенности проведения инвентаризации денежных средств, товаров и основных средств. - презентация

1 LOGO ЮКГФА Кафедра организации и управления фармацевтического дела СРС Особенности проведения инвентаризации денежных средств, товаров и основных средств Подготовила: Эрметова Саида 414 ФР Проверила: Утегенова Г.И.

2 LOGO План 1. Инвентаризация 2.Обязательная инвентаризация 3.Цели инвентаризации 4.Инвентаризационная комиссия 5.Правила составления инвентаризационных описей 6.Общие правила проведения инвентаризации 7.Инвентаризация денежных средств 8.Установления фактов недостач или излишков ценностей 9.Список литературы

3 LOGO Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

4 LOGO В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях: при смене материально ответственных лиц (на день приемки- передачи дел в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов; при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

5 LOGO Основными целями инвентаризации являются: 1. Выявление фактического наличия имущества. 2. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. 3. Проверка полноты отражения в учете обязательств. Инвентаризация имущества проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

6 LOGO представители администрации организации; работники бухгалтерской службы; другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В состав инвентаризационной комиссии включаются: Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными

7 LOGO Функции комиссии: - соблюдения порядка и сроков проведения инвентаризации; - точности отражения результатов инвентаризации в соответствующих документах; - своевременности оформления и сдачи в бухгалтерию материалов инвентаризации.

8 LOGO 1.Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи оговаривается отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий. 2. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. 3. Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. 4. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. 5. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны. Правила составления инвентаризационных описей :

9 LOGO 7. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. 8. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

10 LOGO 9. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. 10. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. 11. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

11 LOGO 13.По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация. 14. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций. 15. Инвентаризации могут подлежать принадлежащее организации имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее ей, но числящееся в бухгалтерском учете (на хранении, арендованное по договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

12 LOGO Общие правила проведения инвентаризации. 1. Для проведения инвентаризации имущества и обязательств организации создается инвентаризационная комиссия, 2. После утверждения приказа о назначении председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя 3. Для точной и полной проверки фактического наличия имущества и обязательств инвентаризационная комиссия полностью обеспечивается рабочей силой для перемещения грузов, перевешивания, технически исправными весовыми, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой и т. п. 4. До проведения инвентаризации все члены комиссии подробно знакомятся с материалами последней инвентаризации

13 LOGO Наиболее характерные случаи неправильного отражения в учете установленных организацией недостач или излишков материалов: - списание недостач на себестоимость продукции; - списание недостач материалов одного вида за счет излишков другого как пересортица; - числящиеся суммы недостачи материалов на счет с мотивацией последующего выяснения причин ее образования.

14 LOGO Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности от Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»

15 LOGO Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

16 LOGO В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. Недостача взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

17 LOGO На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись: Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам» Кредит соответствующих счетов: 1010 «Наличность в кассе в тенге» 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

18 LOGO Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача тенге, в этом случае производят следующие операции: Содержание операцииДебетКредитСумма 1. Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 5000 тг 2. Недостача поставлена в начет кассиру 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 5000 тг 3. Погашение недостачи кассиром 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 5000 тг

19 LOGO Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пере счетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера

20 LOGO До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс, они опечатываются) кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге..

21 LOGO В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

22 LOGO Список литературы: Багирова В.Л.( ред.) Управление и экономика фармации М.: Медицина,