Мы подготовили для вас подборку информации и судебных решений по страховым взносам в Пенсионный фонд на тему: Неоднозначность трактовки законодательства. - презентация

1 Мы подготовили для вас подборку информации и судебных решений по страховым взносам в Пенсионный фонд на тему: Неоднозначность трактовки законодательства

2 ФАС Северо-Западного округа 2 октября 2012 г. вынес постановление по делу А /2011 в части ряда компенсационных выплат, не включив их в налоговую базу, в т.ч. компенсации : А /2011 стоимости стоматологических услуг; материальной помощи одиноким матерям; материальной помощи работникам, воспитывающим ребенка-инвалида; материальной помощи многодетным семьям; стоимости путевок; стоимости абонементов в группу здоровья. Компенсационные выплаты актуально до 2011 года

3 Оплата медосмотра при трудоустройстве По мнению суда, прохождение обязательного медосмотра не облагается страховыми взносами. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в Определении от г. ВАС- 9128/12 на основании того, что на момент медосмотра трудовые отношения отсутствовали.

4 Компенсации за задержку выплаты заработной платы и иных выплат Письмо Минздравсоцразвития России от N Минздравсоцразвития России указало, что денежная компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами на общих основаниях, поскольку не поименована в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Противоположная точка зрения: в ст. 9 Закона N 212-ФЗ не содержится исчерпывающего перечня компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Компенсация за задержку заработной платы предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не облагается страховыми взносами.

5 компенсации морального вреда работникам, которые фактически являются выплатами, связанными с выполнением работниками работ с вредными и (или) опасными условиями труда – вместо доплаты за работу во вредных условиях Плательщики взносов проиграли все инстанции, и Постановлением ВАС от г. ВАС-10151/12 дело передано в Президиум ВАС.

6 Выплаты донорам Да, включается в налогооблагаемую базу Письмо Минздравсоцразвития России от N Письмо Минздравсоцразвития России от N По взносам в ФСС от НС Президиум ВАС высказался, что облагается, поскольку нет в перечне не облагаемых выплат. Постановление от г. 4922/11 Нет, не включается Письмо Минздравсоцразвития от N 30-21/10260 (до 2011 г.) Консультации экспертов: выплата суммы среднего заработка работникам-донорам является мерой социальной поддержки. Такая выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений, а в рамках социальных обязательств, установленных законодательством. По ЕСН суды выигрывали налогоплательщики Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от N Ф /2009(6036-А27-25)

7 Командировочные расходы, VIP-зал, такси, прочие сборы Письмо Минздравсоцразвития России от N услуги VIP-зала включаются в базу по страховым взносам В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от г. А /2010 судьи указали, что порядок компенсации командировочных расходов не установлен. Но, согласно ст. 168 ТК РФ размеры возмещения расходов по служебным командировкам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. В связи с чем, если работодатель не устанавливает их в своем внутреннем нормативном акте, то с сумм выплаченных компенсации на обслуживание в VIP-зале аэропорта следует удержать НДФЛ. ФНС России придерживается аналогичной позиции, высказанной в Письме от г. ЕД-4-3/11246 в части возможности признать в качестве командировочных расходы на проезд в городском транспорте ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ Г /1/621 Расходы на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города учитываются при налогообложении при условии их оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством Доказательства могут применяться и к страховым взносам Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от по делу N А /2011 – сервисный сбор к билетам не включается в базу

8 Доплата за разъездной характер Определение ВАС РФ от N ВАС /12 по делу N А /2011 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от по делу N А /2011. спорные компенсационные выплаты связаны с трудовой деятельностью, являются составной частью заработной платы и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

9 Компенсации при увольнении Письмо Минздравсоцразвития России от N не облагаются страховыми взносами только те связанные с увольнением компенсационные выплаты, которые прямо установлены Трудовым кодексом РФ: Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ) Выплаты руководителю, заместителю, главному бухгалтеру и его заму при смене собственника (ст. 181 ТК РФ)

10 Компенсация за неиспользованный отпуск – актуально до 2011 г Определение ВАС РФ от N ВАС- 3620/12 по делу N А /2011 компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, предусмотренная Трудовым кодексом РФ, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в базу при начислении страховых взносов.

11 Компенсация жилья при переезде Письмо Минздравсоцразвития России от N – да, включается компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, переехавшему в другой город для работы в филиале организации, не подпадает под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от N 212-ФЗ Нет, не включается Компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику при переезде в другой город для работы в филиале организации, является расходом по обустройству работника на новом месте жительства. Следовательно, такая выплата предусмотрена трудовым законодательством РФ и связана с переездом на работу в другую местность для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

12 Компенсация проезда к месту отпуска и обратно П.7 ст. 9 закона 212-ФЗ не облагается только для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Постановление ВАС от г. ВАС-7336/12 приравнял Кемеровскую область к районам Крайнего Севера и высказался, что в случае если выплата компенсаций предусмотрена в трудовом и/или коллективном договоре – суммы проезда к месту отдыха и обратно не облагается взносами

13 Доставка до места работы Не облагается Поскольку во время поездки от места жительства до работы трудовые обязанности не выполняются, оплата проезда за работника не связана с выполнением им трудовых функций. При отсутствии персонифицированного учета транспортные расходы по доставке работников к месту работы и обратно, осуществляемые сторонней организацией, страховыми взносами не облагаются.

14 Доставка при вахтовом методе Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от по делу N А /2011 суммы являются компенсационными платежами, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты труда и, следовательно, не должны облагаться страховыми взносами.

15 Компенсация за использование личного имущества Не включается в базу Постановление ФАС Поволжского округа от по делу N А /2011 – связь с использованием телефона Обязанность работодателя возмещать расходы работника, связанные с использованием в служебных целях личного имущества, предусмотрена ст. 188 ТК РФ. Следовательно, не облагается взносами компенсация работникам расходов на оплату служебных телефонных переговоров с использованием личного телефона в пределах установленного приказом руководителя лимита (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от N 212-ФЗ), при условии документального подтверждения. Конкретный размер компенсации за использование личного имущества определяется соглашением между работником и работодателем (ст. 188 ТК РФ). Например, это может быть закреплено в трудовом договоре. Таким образом, компенсация не облагается взносами в размере, предусмотренном в соглашении (Письма Минздравсоцразвития России от N , от N , ПФР от N /10260 (п. 2), ФСС РФ от N / ).

16 Достижение предельной величины базы. В случае внешнего совместительства предельная величина определяется по каждому месту работы (Письмо Минздравсоцразвития от ) Оплата за вынужденный прогул. Средний заработок за время вынужденного прогула облагается страховыми взносами (ст ФЗ)