Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений Заместитель начальника Отдела методического обеспечения. - презентация

1 Актуальные вопросы ведения бюджетного учета по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений Заместитель начальника Отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Н.Е. Маркова

2 Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению 2

3 письмо Федерального казначейства от / Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации 3

4 Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Код аналитикиДопустимость операций 172 «Доходы от реализации активов» 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» 270 «Расходы по операциям с активами» Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации 4

5 Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Код аналитикиДопустимость операций 110 «Налоговые доходы» 151 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование» 251 «Безвозмездные перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» Отсутствие у АУ/БУ отдельных полномочий 5

6 Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями в территориальных органах Федерального казначейства Внешняя среда Платежные документы с указанием в 104 реквизите кодов КОСГУ 172, 173, 110, 151, 160, 251, 271, 272, 273 Бюджетное (автономное) учреждение) Зачисление на лицевой счет клиента по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» (без права расходования) – невыясненные поступления Выписка банка ТОФК 6 ППО АСФК

7 Автоматизированный контроль на недопустимость применения кодов КОСГУ при осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями в территориальных органах Федерального казначейства Расчетные документы на осуществление кассовых выплат с указанием кодов КОСГУ 172, 173, 110, 151, 160, 251, 271, 272, 273 Бюджетное (автономное) учреждение) Протокол об отказе в принятии документа к оплате ТОФК Заявки 7 ППО АСФК

8 Приказ Минфина России от н Письмо Минфина России от /2969 Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от н Письмо Федерального казначейства от /

9 Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от н Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в органе Федерального казначейства Дебет XXX Кредит XX Дебет XX Кредит XXX XX XXXX Перечисление/ возврат средств с балансового счета ( 40204) на балансовый счет ( 40701) Дебет XX Кредит XXX Дебет XXX XX XXXX Кредит XX XXX - соответствующий код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета. XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов XX. XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов. 9 Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета ( 40701) на балансовый счет ( 40204)

10 Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от н Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) по коду строки 040 графы 4 Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) по коду строки 826 графы 4 Расчеты не подлежат консолидации Справка по консолидируемым расчетам (ф ) не формируется 10

11 Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от н Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) Перечисление остатков средств бюджетных, автономных учреждений с балансового счета ( 40701) на балансовый счет ( 40204) Дебет Кредит XX Дебет XX Кредит XXX XX XXXX Перечисление/ возврат средств с балансового счета ( 40204) на балансовый счет ( 40701) Дебет XX Кредит Дебет XXX XX XXXX Кредит XX XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов XX. XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов. 1

12 Порядок отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от н Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) по коду строки 102 графы 4 Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) по коду строки 010 графы 4 (в части поступлений) по коду строки 200 графы 4 (в части выбытий) В общей сумме поступлений и выбытий средств бюджетных (автономных) учреждений 12

13 Приказ Минфина России от н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» не представляется главным распорядителям бюджетных средств, осуществляющим полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному, автономному учреждению В Минфин России направлены предложения о внесении изменений в приказ от н в части исключения абзаца 3 пункта 257 и абзаца 4 пункта 265, как противоречащих абзацу 1 указанных пунктов приказа 13 Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций

14 Пункт 115 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина России от N 174н) Ведение учета по счетам "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", "Расчеты по операциям автономных учреждений" обеспечивается органом, осуществляющим кассовое обслуживание, с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии государственному (муниципальному) бюджетному, автономному учреждению, операции по обслуживанию лицевого счета которого отражаются на соответствующем счете аналитического учета Плана счетов бюджетного учета Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений. 14

15 15 С 2014 года бюджетный учет операций со средствами бюджетных и автономных учреждений будет осуществляться с указанием в структуре номеров счетов расчетов кодов глав главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющих полномочия учредителей бюджетных или автономных учреждений: ППП (8,9) (4) ХХХ где, ППП – код главы главного распорядителя средств бюджета, осуществляющего полномочия учредителя бюджетных или автономных учреждений; ХХХ – код КОСГУ Особенности ведения бюджетного учета операций бюджетных и автономных учреждений.

16 Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) территориальными органами Федерального казначейства Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (ф ) Приказ Минфина России от н составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным : собственные доходы учреждения (код вида - 2); субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4); субсидии на иные цели (код вида - 5); бюджетные инвестиции (код вида - 6); средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7). Отчет ф по виду финансового обеспечения (деятельности) - средства во временном распоряжении учреждения (код вида – 3) не составляется 16

17 Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) территориальными органами Федерального казначейства Лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф ) вид деятельности - 7 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения Бюджетное учреждение Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения - 7 Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения (ф ) вид деятельности - 9 Лицевой счет бюджетного учреждения (ф ) вид деятельности

18 Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) территориальными органами Федерального казначейства Лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС (ф ) вид деятельности - 7 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения 2+4 * по кодам КОСГУ Автономное учреждение Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) вид финансового обеспечения - 7 Отдельный лицевой счет автономного учреждения (ф ) вид деятельности - 9 Лицевой счет автономного учреждения (ф ) вид деятельности - 8 * без кодов КОСГУ 18

19 Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) территориальными органами Федерального казначейства Показатели графы 4 «Утверждено плановых назначений», графы 6 «Исполнено плановых назначений через банковские счета», графы 7 «Исполнено плановых назначений через кассу банка», графы 8 «Исполнено плановых назначений некассовыми операциями», графы 9 «Исполнено итого» и графы 10 «Не исполнено плановых назначений» Отчета ф не сверяются органами Федерального казначейства. 19

20 Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф ) и Отчетов (ф , ф ) Отчет (ф ) Отчет (ф , ф ) Раздел «Доходы» Графа 5 Вид деятельности: «2» + «4» строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100 Вид деятельности: «5» + «6» строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100 Вид деятельности: «7» строки кодов аналитики 030, 040, 050, 062, 063, 092, 093, 094, 095, 096, 097, 098, 100 < = [1] [1] = = Вид деятельности: «8» - л/с 20 [2] [2] Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31 Раздел 3: графа 3 – графа по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32 Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ [1] [1] Допустимое расхождение на сумму изменения остатка средств, поступивших во временное распоряжение бюджетного учреждения по коду 180 КОСГУ [2] [2] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется 20

21 Отчет (ф ) Отчет (ф , ф ) Раздел 2 «Расходы» Графа 5» Вид деятельности: «2» + «4» строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273; Вид деятельности: «5» + «6» строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273; Вид деятельности: «7» строки кодов аналитики 161, 162, 163, 171, 172, 173, 174, 175, 176, 191, 192, 211, 212, 232, 233, 242, 243, 250, 261, 262, 263, 264, 271, 272, 273. = = = = = = Вид деятельности: «8» - л/с 20 [1] [1] Раздел 2: графа 2 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31 Раздел 3: графа 4 - графа 3 по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32 Раздел 2: графа 3 - графа 2 по соответствующему коду КОСГУ [1] [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется 2121 Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф ) и Отчетов (ф , ф )

22 Отчет (ф ) Отчет (ф , ф ) Раздел 3 «Источники» Графа 5 Вид деятельности: «2» + «4» строки кодов аналитики , 525, 526, 527, 528; Вид деятельности: «5» + «6» строки кодов аналитики , 525, 526, 527, 528; Вид деятельности: «7» строки кодов аналитики , 525, 526, 527, 528; = = = = = = Вид деятельности: «8» - л/с 20 [1] [1] Раздел 2: графа 3 - графа 2 (графа 2 – графа 3) по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31 Раздел 3: графа 4 - графа 3 (графа 3 - графа 4) по соответствующему коду КОСГУ Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32 Раздел 2: графа 3 - графа 2 (графа 2 – графа 3) по соответствующему коду КОСГУ [1] [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется 22 Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф ) и Отчетов (ф , ф )

23 Отчет (ф ) Отчет (ф , ф ) Раздел 3 «Источники» Графа 5 Вид деятельности: «2» + «4» Код строки 821 Код строки 822 Вид деятельности: «5» + «6» Код строки 821 Код строки 822 Вид деятельности: «7» Код строки 821 Код строки 822 = = = = = = Вид деятельности: «8» - л/с 20 Раздел 2: графа 2 – графа 3 по коду КОСГУ 510 графа 3 – графа 2 по коду КОСГУ 610 Вид деятельности: «9» - л/с 21, 31 Раздел 3: графа 3 – графа 4 по коду КОСГУ 510 графа 4 – графа 3 по коду КОСГУ 610 Вид деятельности: «7» - л/с 22, 32 Раздел 2: графа 2 – графа 3 по коду КОСГУ 510 графа 3 – графа 2 по коду КОСГУ 610 [1] [1] Согласование показателей по операциям автономных учреждений, осуществляемым на лицевом счете автономного учреждения (код 30) с Отчетом ф по видам финансового обеспечения (деятельности) 2 и 4 не осуществляется 23 Контрольные соотношения между показателями Отчета (ф ) и Отчетов (ф , ф )

24 Согласование Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) территориальными органами Федерального казначейства ТОФК Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (ф ) ППО СУФДППО АСФК ППО СУФД ППО АСФК Бюджетное (автономное) учреждение) Протоколы о результатах согласования 24

25 Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф ) в территориальных органах Федерального казначейства Территориальный орган Федерального казначейства Участники бюджетного процесса Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф ) -лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств) (ф ); -лицевой счет получателя бюджетных средств (ф ); -лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (ф ) -лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (ф ) Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств федерального бюджета (ф ) Отчет о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф ) [1] [1] [1] С 1 января 2014 года (проект приказа Федерального казначейства Об Особенностях формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства) Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф ) 25

26 Автоматизированная сверка Отчета об исполнении бюджета (ф ) в территориальных органах Федерального казначейства формируется территориальным органом Федерального казначейства формируется финансовым органом бюджета, органом управления территориальным государственным внебюджетным фондом, территориальным органом государственного внебюджетного фонда Отчет об исполнении бюджета (ф ) Отчет по поступлениям и выбытиям (ф ) 26

27 формируется территориальным органом Федерального казначейства формируется финансовым органом, уполномоченным на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) 27 Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф ) Автоматизированная сверка Отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф ) в территориальных органах Федерального казначейства

28 Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства ТОФК (отправитель) ТОФК (получатель) Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф ) ППО АСФК ППО СУФД Протоколы о результатах согласования 28

29 Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф ) Справка по внутренним расчетам (ф ) по переданным ЛБО и БА ТОФК (получатель) Справка по внутренним расчетам (ф ) по полученным ЛБО и БА Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью 1 этап доработки ППО «АСФК» ТОФК (получатель) 29

30 Согласование внутриказначейских расчетов между территориальными органами Федерального казначейства Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф ) Справка по консолидируемым расчетам (ф ) по переданным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (переданные) ТОФК (получатель) Справка по консолидируемым расчетам (ф ) по полученным кассовым расходам при реорганизации или ликвидации УБП по перечислению средств между головным учреждением и его обособленными подразделениями в рамках кассового обслуживания БУ/АУ (полученные) Автоматизированная сверка с бюджетной отчетностью 2 этап доработки ППО «АСФК» ТОФК (получатель) 30

31 31 Благодарю за внимание! 3131