АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА Лекция 6.. СТРУКТУРА АКТИВА БАЛАНСА ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. - презентация

1 АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА Лекция 6.

2 СТРУКТУРА АКТИВА БАЛАНСА ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

3 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

4 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ МАТЕРИАЛЫ МАТЕРИАЛЫ НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРЫ, ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ ТОВАРЫ, ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

5 АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

6 ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОНДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОНДЕКС РФ ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» 129-ФЗ ОТ ГОДА ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» 129-ФЗ ОТ ГОДА ПБУ 6/01 «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» ПБУ 6/01 «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» 1 ОТ ГОДА ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ «О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ» 1 ОТ ГОДА

7 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ: ДОГОВОРА, СЧЕТА, СЧЕТА- ФАКТУРЫ, АКТЫ ПРИЕМКИ- ПЕРЕДАЧИ, АКТЫ НА СПИСАНИЕ, ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ: ДОГОВОРА, СЧЕТА, СЧЕТА- ФАКТУРЫ, АКТЫ ПРИЕМКИ- ПЕРЕДАЧИ, АКТЫ НА СПИСАНИЕ, ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

8 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДМЕТОВ К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДМЕТОВ К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ПРАВИЛЬНОСТЬ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УЧЕТЕ ПРАВИЛЬНОСТЬ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УЧЕТЕ АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ АУДИТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ АУДИТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ АУДИТ НАЛИЧИЯ И СОХРАННОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ АУДИТ НАЛИЧИЯ И СОХРАННОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

9 ПЛАН АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ВИДЫ РАБОТ ПЕРИОД ИСПОЛНИ- ТЕЛЬ ПРИМ. 1. АУДИТ НАЛИЧИЯ ОС Иванов И.И. 2. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ОС Иванов И.И. Петров П.П. 3. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ Петров П.П. И Т.Д.

10 ПРОГРАММА АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПЕРЕЧЕНЬ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ПЕРИОД ИСПОЛ- НИТЕЛЬ ОТМЕТКА О ВЫПОЛ- НЕНИИ 1 СВЕРИТЬ ДАННЫЕ БАЛАНСА И ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ 1.03 Иванов И. 2 СВЕРИТЬ ДАННЫЕ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ И БУХ. СЧЕТА 01 «ОСНОВ- НЫЕ СРЕДСТВА» 1.03 Иванов И. И Т.Д.

11 СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕСЧЕТ ПЕРЕСЧЕТ ИНСПЕКТИРОВАНИЕ ИНСПЕКТИРОВАНИЕ НАБЛЮДЕНИЕ НАБЛЮДЕНИЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

12 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - ЭТО ОФОРМЛЕНИЕ ВСЕХ СВЕДЕНИЙ, КОТОРЫЕ ВАЖНЫ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ О ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

13 РЕЗУЛЬТАТ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА О ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ В РФ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА О ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ В РФ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

14 АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

15 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАССА КАССА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ

16 ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ 40 ОТ г. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ 40 ОТ г. ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РФ ОТ г. ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РФ ОТ г.

17 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ (ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ ОРДЕРА, КАССОВАЯ КНИГА) КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ (ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ ОРДЕРА, КАССОВАЯ КНИГА) БАНКОВСКИЕ ДОКУМЕНТЫ (ВЫПИСКИ БАНКА, ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ) БАНКОВСКИЕ ДОКУМЕНТЫ (ВЫПИСКИ БАНКА, ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ)

18 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ СОБЛЮДЕНИЕ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ СОБЛЮДЕНИЕ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ЗА ДВИЖЕНИ-ЕМ И СОХРАННОСТЬЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ЗА ДВИЖЕНИ-ЕМ И СОХРАННОСТЬЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВЫЯВЛЕНИЕ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО ПОДПИСИ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ВЫЯВЛЕНИЕ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО ПОДПИСИ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ АУДИТ КАССОВОГО ДОКУМЕНТО- ОБОРОТА АУДИТ КАССОВОГО ДОКУМЕНТО- ОБОРОТА

19 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ В БАНКАХ (ДЕПОЗИТЫ, АККРЕДИТИВЫ И Т.Д.) АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ В БАНКАХ (ДЕПОЗИТЫ, АККРЕДИТИВЫ И Т.Д.)

20 ПЛАН АУДИТА КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ ВИДЫ РАБОТ ПЕРИОДИСПОЛ-НИТЕЛЬПРИМ АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Иванов И АУДИТ БАНКОВСКИ Х ОПЕРАЦИЙ Иванов И.

21 Программа аудита кассовых операций Перечень аудиторских процедур периодИсполни-тель Отметка о выпол- нении 1 Сверить данные баланса с данными оборотной ведомости 1.03 Иванов И. 2 Сверить данные обор.ведомости с данными сч. 50 «Касса» 1.03 Иванов И. 3 Сверить данные сч. 50 «Касса» с данными кассовой книги 1.03 Иванов И. и т.д.

22 Программа аудита банковских операций Перечень аудиторских процедур период Исполни- тель Отметка о выполне- нии 1 Сверить данные баланса с данными оборотной ведомости 5.03 Иванов И. 2 Сверить данные обор. ведомости с данными счетов 51, 52, Иванов И. 3 Сверить остатки по счетам 51, 52, 55 с данными банковских выписок 5.03 Иванов И. и т.д.

23 СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ СОПОСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ СИНТЕТИ- ЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА С ДАННЫМИ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ СОПОСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ СИНТЕТИ- ЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА С ДАННЫМИ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАБЛЮДЕНИЕ НАБЛЮДЕНИЕ ИНСПЕКТИРОВАНИЕ ИНСПЕКТИРОВАНИЕ АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

24 ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО НАПРАВЛЕНИЯМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ: ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО НАПРАВЛЕНИЯМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ: - КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ - БАНКОВСКИЕ СЧЕТА В РУБЛЯХ РФ - БАНКОВСКИЕ СЧЕТА В ИНВАЛЮТЕ - СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ

25 РЕЗУЛЬТАТ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА О ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА О ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ

26 АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

27 ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ ЗАКОН РФ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» ЗАКОН РФ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

28 ЦЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему в РФ законодательству установить соответствие совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему в РФ законодательству подтвердить достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности подтвердить достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности установить наличие инвентаризации расчетов с дебиторами на отчетную дату установить наличие инвентаризации расчетов с дебиторами на отчетную дату

29 Аудиторские доказательства Сверка договоров на поставку товаров и оказание услуг с выставленными покупателям счетами и выписками банка Сверка договоров на поставку товаров и оказание услуг с выставленными покупателям счетами и выписками банка Письменное подтверждение дебиторов о размере и сроках погашения задолженности Письменное подтверждение дебиторов о размере и сроках погашения задолженности Оценка правомерности отнесения задолженности к просроченной или нереальной ко взысканию, а также создания резерва по сомнительным долгам Оценка правомерности отнесения задолженности к просроченной или нереальной ко взысканию, а также создания резерва по сомнительным долгам

30 АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

31 ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Гражданский кодекс РФ Гражданский кодекс РФ Налоговый кодекс РФ Налоговый кодекс РФ Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 1996 года (с изменениями и дополнениями) 129-ФЗ Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 1996 года (с изменениями и дополнениями) 129-ФЗ Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 1995 года (с изменениями и дополнениями) 208-ФЗ Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 1995 года (с изменениями и дополнениями) 208-ФЗ Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 1996 года (с изменениями и дополнениями) 39-ФЗ Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 1996 года (с изменениями и дополнениями) 39-ФЗ Другие нормативные документы Другие нормативные документы

32 ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ Подтвердить правомерность учета финансовых вложений на балансе экономического субъекта Подтвердить правомерность учета финансовых вложений на балансе экономического субъекта Подтвердить правильность определения фактических затрат на приобретение ценных бумаг Подтвердить правильность определения фактических затрат на приобретение ценных бумаг Подтвердить правильность определения дохода от реализации финансовых вложений Подтвердить правильность определения дохода от реализации финансовых вложений

33 ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ Документы, подтверждающие осуществление вкладов в уставные капиталы других предприятий, в совместную деятельность Документы, подтверждающие осуществление вкладов в уставные капиталы других предприятий, в совместную деятельность Документы приема-передачи ценных бумаг, банковские и кассовые документы Документы приема-передачи ценных бумаг, банковские и кассовые документы Учредительные документы, выписки из реестра акционеров, протоколов собраний акционеров и т.д. Учредительные документы, выписки из реестра акционеров, протоколов собраний акционеров и т.д. Учетные регистры по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д. Учетные регистры по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

34 АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА Сверка данных о фактически произведенных вложениях с первичными документами (уставами, договорами о совместной деятельности и т.д.) Сверка данных о фактически произведенных вложениях с первичными документами (уставами, договорами о совместной деятельности и т.д.) Проверка формы осуществления финансовых вложений: Проверка формы осуществления финансовых вложений: - денежные средства, - ценные бумаги, - основные средства, - материалы, - нематериальные активы, - продукция, товары, работы, услуги, - иное