ОАО Кыргызтелеком Распределение затрат в телекоммуникационных компаниях. Автоматизация процесса. Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова 15-17. - презентация

1 ОАО Кыргызтелеком Распределение затрат в телекоммуникационных компаниях. Автоматизация процесса. Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова сентября 2009 года Докладчик: Нургазы Абдрашев, ОАО «Кыргызтелеком» Международный союз электросвязи

2 ОАО Кыргызтелеком Содержание: Сведения об ОАО «Кыргызтелеком» Цели распределения затрат (раздельный учет) Распределение затрат в ОАО «Кыргызтелеком» Проблемы распределения затрат Автоматизация. Необходимые ресурсы.

3 ОАО Кыргызтелеком Сведения о компании Акционерное общество создано 19 июня 1997 г, путем преобразования ГПЭС «Кыргызтелеком» ОАО «Кыргызтелеком» Уставный капитал = 14,3 MUSD Акций более 105 млн. ОАО «Кыргызтелеком» Уставный капитал = 14,3 MUSD Акций более 105 млн.

4 ОАО Кыргызтелеком 2008 год Рентабельность продаж – 13% Рентабельность акций – 14% 2008 год Рентабельность продаж – 13% Рентабельность акций – 14%

5 ОАО Кыргызтелеком Концепция распределения затрат (РЗ) Принципы РЗ: Принципы РЗ: Приоритет прямого отнесения Причинно-следственная связь доходов, затрат и услуг Прозрачность Направления деятельности: Формирование и эксплуатация базовой сети Формирование и эксплуатация сети абонентского доступа Розничная деятельность Прочая деятельность Виды затрат: Прямые Косвенные Совместные Общие Требования к реализации РЗ: Разделение затрат по услугам Разделение затрат по направлениям деятельности

6 ОАО Кыргызтелеком Устранение ПЕРЕКРОСТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ как одна из важных причин, по которой необходимо вести раздельный учет В результате - корректный расчет себестоимости услуг М Е Т О Д О Л О Г И Я Р А С Ч Е Т А С Е Б Е С Т О И М О С Т И ОПЕРАТОР СВЯЗИ РЕГУЛИРУЮЩИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН РЫНОК - КЛИЕНТ

7 ОАО Кыргызтелеком Распределение затрат при попроцессном методе калькуляции себестоимости видов деятельности МЕТОДОЛОГИЯ расчета себестоимости ОАО «Кыргызтелеком»

8 ОАО Кыргызтелеком Картина «ДО» Результат финансовой деятельности оператора связи Наименование статейСумма Объем реализации Себестоимость Валовая прибыль Административные расходы Коммерческие расходы Учетная прибыль у.е.

9 ОАО Кыргызтелеком Картина после распределения затрат по видам деятельности Наименование статейВид деятельностиСумма МНРМГРИнтернет Объем реализации Себестоимость Валовая прибыль Административные расходы Коммерческие расходы Учетная прибыль Результат финансовой деятельности

10 ОАО Кыргызтелеком Последовательность распределения затрат при попроцессном методе калькуляции себестоимости по видам деятельности 1.Распределение накладных расходов по подразделениям (ЦФУ)Распределение накладных расходов по подразделениям (ЦФУ) 2.Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки. 3.Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности 4.Распределение расходов подразделений по видам деятельности на основе коэффициентов распределения.

11 ОАО Кыргызтелеком Центр финансового учета ЦФУ Центр финансового учета ЦФУ Человеческий ресурс Амортизация оборудования ТМЦ и МБП Накладные расходы Участие в технологическом процессе предоставления услуг

12 ОАО Кыргызтелеком Производственные типы ЦФУ Себестоимость Коммерческие расходы Административные расходы Коммерческие типы ЦФУ Административные типы ЦФУ Вспомогательные типы ЦФУ

13 ОАО Кыргызтелеком Производственные ЦФУ Административные ЦФУ Коммерческие ЦФУ База распределений затрат ВИДЫ деятельности: 1.МТС 2.МГР 3.МНР 4.Интернет 5.Телеграф 6.… ВИДЫ деятельности: 1.МТС 2.МГР 3.МНР 4.Интернет 5.Телеграф 6.…

14 ОАО Кыргызтелеком Важные аспекты при организации распределения затрат: Составления четкой финансовой структуры Определение обоснованных с точки зрения будущей необходимости ЦЕНТРОВ ЗАТРАТ Определение максимально соответствующей базы распределения для каждого ЦФУ При этом максимальная минимизация уровня допустимости не существенности функций ЦФУ Подготовка нормативной документации для существования самой системы распределения затрат Вовлечение высшего руководства, подразделений и филиалов в данный процесс Убедительность

15 ОАО Кыргызтелеком Важные аспекты после организации распределения затрат: Постоянная связь с организационной структурой предприятия в изменении функций ЦФУ Периодический контроль и мониторинг над сбором динамичных и постоянных баз распределений Определение максимально соответствующей базы распределения для каждого ЦФУ При этом максимальная минимизация уровня допустимости не существенности функций ЦФУ Обновление нормативной документации и доведение до ответственных работников финансовых служб

16 ОАО Кыргызтелеком Проблемные вопросы при организации распределении затрат Отказ подразделений и всех работников принимать новую систему Текучесть кадров, принимавших участие на проектном уровне, включая текучесть кадров в филиалах Отсутствие потребности в данной информации со стороны высшего руководства Конфликтные ситуации между подразделениями, в том числе финансовыми службами Отсутствие идеальности при построении системы распределении затрат

17 ОАО Кыргызтелеком Автоматизация процесса распределения затрат Центральный аппарат Облуправление 1 Район 1 Район 2 Район … Район N ERP Navision 1C Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов деятельност и компании Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов деятельности по филиалам

18 1. Распределение Накладных Расходов по подразделениям Пример: Допустим, что Расходы на уборку составляют у.е. Нам необходимо распределить эту статью накладных расходов по подразделениям. Возьмем площадь подразделений за базу распределения. Это будет выглядеть следующим образом: ПодразделениеПлощадь (кв. м.) % площади Расходы на отопление Основное производство30037,50 % Коммерческий блок506,25 %3 125 Административный блок25031,25 % Вспомогательные подр-я20025,00 % Итого800 кв. м.100 % сом

19 2. Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки Пример: Допустим, что Расходы Транспортного цеха составляют сом а общий пробег автомашин составил км. Нам необходимо распределить эти расходы на основной, административный и коммерческий блоки. Распределение затрат будет выглядеть таким образом: ПодразделениеПробег (км.) % пробега Распределение расходов ТЦ Основное производство %8 000 Коммерческий блок % Административный блок % Итого км100 % сом

20 -Определить экономические ресурсы подразделений - Нарисовать технологическую цепочку участия производственных цехов в предоставлении услуги - Составить матрицу участия цехов в предоставлении услуг Чтобы распределить экономические ресурсы подразделений по видам деятельности нам необходимо сперва сделать следующее:

21 Экономический ресурс подразделений ПодразделениеЭкон-й ресурс Основное производство КЦ, ЦКК, ЦИКТкол-во минут Цех «Газета»блан-я прод. Цех «Орбита»канал/км Цех «Телеграф»кол-во тел-м. ЦСПпоток каналы Такс.уч. 14 чел Техобсл. 27 чел ЭПУ Чел х часы ПодразделениеЭкон-й ресурс Коммерческий блок Все отделы Чел х часы Административный блок Все отделы Чел х часы Вспомогательные цеха Трансп-й цехпробег км. Остальные цеха Чел х часы

22 Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема международной связи АТС ЦКК ЦСП ОРБИТАЦСП ЦК

23 Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема междугородней связи АТС ЦКК ЦСП АТС ЦСП ЦК

24 Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема услуги Интернет АТС ЦИКТ ЦКК ЦИКТ ЦСП ОРБИТА

25 Матрица участия цехов в предоставлении услуг ПодразделенияВид деятельности МНРМГРИнет Производственные цеха Коммутаторный цех Цех систем передач Цех коммутации каналов ЦИКТ Цех «Орбита» Административный блок Коммерческий блок

26 3. Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности ПодразделенияarЭкон-й ресурс Объем эконом-го ресурса Вид деятельности МНРМГРИнет Производственные цеха Коммутаторный цехкол-во минут соед Цех систем передачпоток каналы Цех коммутации каналов кол-во минут ЦИКТкол-во минут6 000 Цех «Орбита»канал км Административный блок Чел х часы Коммерческий блокЧел х часы800

27 4. Расчет коэффициентов распределения на основе распределения экономических ресурсов ПодразделенияОбъем эконом-го ресурса Вид деятельности МНРМГРИнет Производственные цеха Коммутаторный цех100 %30 %70 % Цех систем передач100 %20 %67 %13 % Цех коммутации каналов100 %21 %75 %4 % ЦИКТ100 % Цех «Орбита»100 %75 %25 % Административный блок100 %33 % Коммерческий блок100 %

28 5. Распределение расходов подразделений по видам деятельности на основе коэффициентов распределения ПодразделенияРасходы (сом) Вид деятельности МНРМГРИнет Производственные цеха Коммутаторный цех Цех систем передач Цех коммутации каналов ЦИКТ Цех «Орбита» Административный блок Коммерческий блок12 000

29 ОАО Кыргызтелеком Себестоимость каждого вида деятельности Себестоимость на единицу каждого вида деятельности Рентабельность по валовой прибыли Рентабельность по учетной прибыли Итак, мы увидели как распределяются затраты при попроцессном методе калькуляции себестоимости видов деятельности. Что мы при этом получим ?

30 ОАО Кыргызтелеком Себестоимость каждого вида деятельности ПодразделенияРасходы (сом) Вид деятельности МНРМГРИнет Производственные цеха Коммутаторный цех Цех систем передач Цех коммутации каналов ЦИКТ Цех «Орбита» Себестоимость (сом)

31 ОАО Кыргызтелеком Себестоимость на единицу каждого вида деятельности Вид деятельности 1 Себестоимость услуг 2 Объем выпуска (единиц) 3 = 1 / 2 Себестоимость на единицу (сом) МНР минут34,10 МГР минут2,12 Инет минут15,70

32 ОАО Кыргызтелеком Рентабельность видов деятельности Рентабельность по валовой прибыли: Рентабельность по учетной прибыли: Вид деятельности 1 Валовая прибыль (сом) 2 Объем реализации (сом) 3 = 1 / 2 Рентабельность по валовой прибыли МНР % МГР % Инет % Вид деятельности 1 Учетная прибыль (сом) 2 Объем реализации (сом) 3 = 1 / 2 Рентабельность по учетной прибыли МНР ,3 % МГР ,4 % Инет ,7 %