СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ Что важно учесть, создавая систему управления налоговыми рисками? Налоговые органы имеют план по наполнению. - презентация

1 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ Что важно учесть, создавая систему управления налоговыми рисками? Налоговые органы имеют план по наполнению бюджета для этого –Жестко отслеживают операции, в отношении которых есть законодательная неурегулированность; –Расширяют круг операций, к налогообложению которых можно предъявить претензии; –Ведут поиск новых операций, которые попадают в зону риска из-за последних изменений в законодательстве; –Усилили контроль за качеством оформления подтверждающих документов. Налогоплательщики должны быть готовы к работе в таких условиях: –Ужесточить контроль за расходами и повысить качество оформления документов; –Оценить свои операции на предмет налоговых рисков и организовать систему контроля самых «опасных» моментов.

2 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ I. этап Построения системы управления налоговыми рисками: Организационная часть: – Принятие решения о создании системы управления налоговыми рисками; – Назначение ответственного за мероприятия по созданию и работе данной системы; – Определить кто будет участвовать в реализации данного проекта. На практике наиболее распространены следующие варианты: - поручить все сотрудникам бухгалтерии или финансовой службы; - создать рабочую группу из руководителей основных подразделений; - привлечь внешних консультантов.

3 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ I. этап Построения системы управления налоговыми рисками: Содержательная часть: 1. Провести анализ хозяйственных операций с целью выявить те из них, в отношении которых: а) порядок налогообложения законодательно не закреплен, либо б) позволяет использовать несколько альтернативных вариантов; Важно! Выбирать необходимо самые существенные операции применяя принцип РАЦИОНАЛЬНОСТИ: трудозатраты на исследование операции не должны превышать возможный риск по ней; Если операция – регулярная, сопряжена с существенными расходами или доходами и есть спорные моменты в налогообложении, то она требует детальной проработки (присваиваем статус рискованной). 2.Составить перечень рискованных операций; II. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками 3.Провести исследование и оценить всю налоговую и правовую информацию по каждой из них;

4 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ I. этап Построения системы управления налоговыми рисками: На что опираться при оценке риска? Проводя анализ судебных решений необходимо рассматривать как минимум ФАС Федеральных округов, постановления ВАС РФ, если он высказывался по данному вопросу * До недавнего времени налогоплательщики ссылались на позиции, изложенные в судебных решениях на свой страх и риск. С выходом Постановления Пленума ВАС РФ от ситуация поменялась. Теперь организации при ссылке на Постановления Президиума, Постановления Пленума и Информационные Письма ВАС РФ может быть уверена, что ее в похожей ситуации суд поддержит. В 2008 году Президиум ВАС РФ рассмотрел более 100 налоговых дел. Пленум ВАС РФ принял 2 постановления касающихся налогообложения. * В России не прецедентное право, поэтому судебные решения по одному и тому же вопросу не всегда бывают одинаковы. Вердикт может зависеть от округов, отчетных периодов и др. Так что изучить придется много дел. Можно обратиться с официальным запросом в Минфин России, но при этом следует учесть временной фактор, фактор получения отрицательного ответа и Письмо Минфина России от /43 Когда уже есть проработанный пакет собранного материала, то на принятие решения по каждой рискованной операции влияет налоговая политика, принятая в компании и ответственность менеджмента

5 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ II. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками 3.Провести исследование и оценить правовую информацию по каждой из них; Порядок исследования: –изучить законодательство и на его основе выработать свою позицию; –исследовать судебную практику; –выяснить позицию юристов компании; –узнать мнение внутренних и внешних аудиторов, а также консультантов; –исследовать официальную позицию: комментарии и письма Минфина Рф и ФНС РФ; –пообщаться с контрагентами и дружественными организациями, получить по возможности у них информацию по налоговым проверкам в разрезе учета конкретных сделок и операций 4.Закрепить порядок учета данных операций в учетной политике для целей налогообложения

6 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ III. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками 5.Формализовать полученные результаты и наладить контроль за исполнением всех принятых регламентов: –определить требования к оформлению первичных документов; –обозначить ответственных за их своевременное поступление в бухгалтерию; –составить и утвердить процедуру контроля подписания договоров и их получения и др. Вопросы, которые возникали в ходе построения системы управления налоговыми рисками: ?Может ли потребоваться вмешательство в систему? Возможно, т.к. меняется законодательство, внешняя среда, но серьезных изменений в архитектуре системы управления налоговыми рисками не потребуется. Созданная модель – базовая, она может быть «достроена», например, в случае увеличения видов рискованных операций

7 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ Вопросы, которые возникали в ходе построения системы управления налоговыми рисками: Какое значение риска может быть критичным для компании? Денежная оценка риска учитывается при принятии решения по «рискованным» операциям. Вопрос в критерии, который Вы установите. Например, одна операция может формировать 10% дохода/расхода вашей компании и быть рискованной с точки зрения налогового законодательства. Рекомендуем в данной ситуации передать принятие решения компетентному органу (правление, совет директоров, собрание учредителей, ген. директор и др.) Важно! – Процедуру оценки риска и принятия решения необходимо закрепить в регламентирующих документах компании (внутренний приказ, положение о правлении и др.). – Фиксируете компетенцию лица или группы лиц по принятию решения

8 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ Вопросы, которые возникали в ходе построения системы управления налоговыми рисками: Можно ли учесть суммы по потенциальным рискам в отчетности? В рамках бух учета (по РСБУ, МСФО) резервирование выявленных системой управления налоговых рисков не предусмотрено. И вместе с тем у всех компаний есть управленческая отчетность, которая содержит помимо бух. данных о фактах совершения операции доп. информацию по решению менеджмента. В рамках управленческого учета под налоговые риски могут быть зарезервированы некие суммы. Возможны два варианта создания «финансовой подушки безопасности»: 1.по конкретным сумма, если резерв создается по конкретным операциям; 2.резерв, определенный в ценовом выражении или в процентном соотношении по всем рискам.

9 СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ Заключение: Как соблюсти баланс возможных рисков в период кризиса, в период жесткой экономии? –пересмотреть свою работу, вплоть до малейших бизнес- процессов; –обозначить ту меру риска, которую менеджмент компании готов принять, не только в разрезе отдельно взятой «рискованной» операции, но и в целом по деятельности компании; –создать систему управления налоговыми рисками, что позволит сократить многие издержки. Благодарю за внимание +7(495) , +7(903) ,