Основные тенденции судебной практики Изменение практики по вопросу подписей счетов-фактур Жесткое отношение к злоупотреблению правом Реконструкция налоговых. - презентация

1 Основные тенденции судебной практики Изменение практики по вопросу подписей счетов-фактур Жесткое отношение к злоупотреблению правом Реконструкция налоговых отношений Признание налоговой выгоды обоснованной, если бюджет не пострадал

2 Счет-фактура подписан неустановленным лицом Постановление ВАС РФ от /09, дело ОАО "МУРОМСКИЙ СТРЕЛОЧНЫЙ ЗАВОД" По мнению налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, счета-фактуры были подписаны неуполномоченными лицами. Со ссылкой на ст. 171 НК РФ налоговая инспекция настаивала на том, что реальность операции значения не имеет. Почему возник спор - операции проводились (закупались товары) - обязанность составлять счета-фактуры возлагается на продавца, вины налогоплательщика нет -налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку имел данные поставщика, так называемое досье. На что обратил внимание суд Следует ожидать изменения судебной практики. Суды должны анализировать ситуацию, а не формально применять п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от Тенденции

3 Судебная практика (лето 2010)

4

5 Жесткое отношение к злоупотреблению правом Постановление Президиума ВАС РФ от /09 Постановление Президиума ВАС РФ от /09 Если договор займа содержит условия, которые предусматривают уплату процентов позднее периода фактического пользования заемными средствами, то у налогоплательщика возникают риски исключения из состава расходов по налогу на прибыль учтенных процентов – Договор был заключен с Японской фирмой ! Сумма процентов должна быть уплачена с до При этом сумма долга погашалась до 1 апреля 2014 г. Постановление Президиума ВАС РФ от /10 Использование в предпринимательской деятельности статуса общественной организации инвалидов может осуществляться преимущественно для достижения уставных целей, а не для каких-то иных, связанных с получением налоговой выгоды. Поэтому налогоплательщик не имел право применять льготу по ЕСН, установленную подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.ст. 239 Постановление Президиума ВАС РФ от /09 Налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду за счет выплаты части заработной платы сотрудникам через созданную некоммерческую организацию (фонд) Постановление Президиума ВАС РФ от /08 Если единственной целью заключения договоров предоставления персонала является снижение налоговой нагрузки за счет исключения работников из штата организации, то полученная налоговая выгода является необоснованной

6 Реконструкция налоговых отношений Постановление ВАС РФ от /10 Налогоплательщик применил схему минимизации налоговых платежей по ЕСН за счет увольнения персонала и его перевода в организацию, применяющую УСН. Почему возник спор При переквалификации отношений в рамках договора аутсорсинга в трудовые отношения, налоговый орган обязан начислять ЕСН, сумму пеней и штрафов с учетом страховых взносов, уплаченных организацией-аутсорсером На что обратил внимание суд ВАС РФ обозначил свою позицию еще в 2006 г., в п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ 53 Тенденции

7 Принятие к вычету НДС покупателем при условии уплаты налога поставщиком Постановление Президиума ВАС РФ от /09 Налогоплательщик по договору купли-продажи недвижимого имущества приобрел здание, принял его к учету и сумму НДС заявил к вычету. По результатам камеральной налоговой проверки инспекция отказала налогоплательщику в возмещении из бюджета более 46 млн рублей.: налогоплательщик не понес реальных расходов, связанных с приобретением здания. Оплата стоимости здания произведена за счет денежных средств, внесенных в уставный капитал продавец здания отразил в налоговой декларации операции по реализации здания, но налог в бюджет не уплатил Почему возник спор Недобросовестность продавца здания, который заявил НДС к уплате, но не перечислил налог в бюджет, не означает, что покупатель теряет право на вычет сумм НДС Нет потерь для бюджета На что обратил внимание суд 2008г. Дело компании Русснефть (постановление от /08, 6273/08). 2009г. Дело компании Техуглерод (постановление от /08) Тенденции

8 Выводы ВАС РФ ВыводыРеквизитыКомментарии Проведение повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящей инспекции недопустимо в ситуации, когда решение по первоначальной выездной проверке вынес налоговый орган, не располагающий соответствующей компетенцией от /09Проверку проводила инспекция, в которой налогоплательщик не состоял на учете Нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для признания решения инспекции недействительным от /10 Инспекция не пригласила налогоплательщика на рассмотрение материалов дополнительных контрольных мероприятий За несвоевременное представление нулевой налоговой декларации взимается штраф в размере 100 рублей от /10 Расходы налогоплательщика по привлечению специалистов для подготовки возражений на акт налоговой проверки не являются убытками, которые подлежат возмещению налоговым органом от /10 Акт, составляемый инспектором по итогам проверки, не является ненормативным актом налогового органа Одним из случаев, при которых может проводиться повторная проверка, является контроль вышестоящего налогового органа за деятельностью нижестоящей инспекции (подпункт 1 пункта 10 статьи 89 НК РФ). После отмены решения нижестоящей налоговой инспекции налоговый контроль недопустимстатьи 89 от /09 Изначально инспекция признала иск организации, решение было отменено. Впоследствии Управление провело повторную проверку