Прецедентные постановления Высшего Арбитражного Суда РФ по налогу на добавленную стоимость, опубликованные в 2012 году 1. - презентация

1 Прецедентные постановления Высшего Арбитражного Суда РФ по налогу на добавленную стоимость, опубликованные в 2012 году 1

2 Премии по договору поставки не облагаются НДС Постановление Президиума ВАС РФ от /11 (дело «Леруа Мерлен») МИФНС привлекла Общество к налоговой ответственности за неуплату более чем 90 млн. руб. НДС в связи с невключением в налоговую базу по НДС сумм полученных премий по договорам поставки; Суды трех инстанций поддержали Общество по этому вопросу; ВАС РФ также встал на сторону налогоплательщика: полученные премии непосредственно связаны с поставкой товаров, т.е. являются формой торговых скидок; согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС к уплате исчисляется с учетом всех изменений, влияющих на налоговую базу в этом периоде; полученные налогоплательщиком премии уменьшают стоимость поставленных товаров поэтому не могут квалифицироваться как плата за услуги Общества и, соответственно, не облагаются НДС.

3 Обязанность налогового органа вернуть НДС не зависит от наличия заявления Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Налогоплательщик выиграл судебный процесс по возврату НДС и обратился с заявлением о начислении процентов, начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки; Суды трех инстанций удовлетворили требования Общества частично – срок должен исчисляться только с 12-го дня после подачи заявления на возврат; ВАС РФ отменил судебные акты и встал на сторону налогоплательщика: согласно пп. 7, 8, 10 ст. 176 НК РФ решение о зачете/возврате налоговый орган должен принимать одновременно с решением о возмещении налога (в зависимости от наличия/отсутствия недоимки); период просрочки и начисление процентов считается с 12-го дня после завершения камеральной проверки независимо от наличия заявления о зачете/возврате.

4 Не удержал налог в качестве налогового агента – плати за свой счет Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Выплата дохода иностранному партнеру произведена Обществом без удержания НДС в качестве налогового агента; Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика; ВАС РФ отменил судебные акты и принял сторону налогового органа: согласно п. 4 ст. 173 НК РФ Общество было обязано начислить и уплатить НДС; неисполнение обязанности налогового агента не освобождает от исполнения обязанности по исчислению налога и уплате его в бюджет; обязанности по удержанию НДС корреспондирует право на вычет; иностранное лицо не обязано платить НДС в России, т.к. не состоит на учете, за него это делает источник выплат.

5 Вычеты по НДС и производственная необходимость Постановление Президиума ВАС РФ от /11 Общество построило цементный завод и за свой счет отремонтировало ведущую к нему автодорогу. НДС, уплаченный подрядчикам строительства дороги, приняло к вычету; Суды трех инстанций поддержали МИФНС; ВАС РФ отменил судебные акты и поддержал налогоплательщика: положения 21 главы НК РФ не препятствуют включению в состав налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных за ремонтные работы дорог общего пользования; должна быть установлена производственная необходимость подобных затрат.

6 Спасибо за внимание! Ваши вопросы Андрей Фелюст Ведущий юрист практики налогового права кандидат экономических наук Телефон: (495)

7 Контакты: Центральный офис Москва, , Большой Казенный переулок, д. 2, а/я 82 Телефон: (495) Факс: (495) Киров (8332) Нижний Новгород (831) Самара (846) Тверь (4822)