Скачать презентацию
Идет загрузка презентации. Пожалуйста, подождите
Презентация была опубликована 10 лет назад пользователемВалентина Ряхина
1 Налог на имущество организаций
2 Нормативная база 1. Глава 30 НК РФ 2. Закон Красноярского края от (с изм. от ) «О налоге на имущество организаций». Субъекты РФ вправе устанавливать ставку, льготы, порядок и сроки уплаты налога.
3 Налогоплательщики российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло- жения (в РФ и за рубежом) ИНО, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.
4 Постановление Президиума ВАС РФ от /08 Если орган законодательной (исполнительной) власти зарегистрирован в качестве юр.лица (учреждения) и за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество организаций, такой орган является плательщиком налога на имущество организаций.
5 Объект налогообложения Российские организациидвижимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств ИНО, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств и/или полученное по концессионному соглашению ИНО, не имеющие представительств в РФ недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее на праве собственности
6 Основные средства В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от н) объект принимается к учету как основное средство, если одновременно выполняются условия: 1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо предоставления за плату во временное владение и/ или пользование; 2) объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев); 3) не предполагается перепродажа данного объекта; 4) объект способен приносить экономические выгоды (доходы) в будущем.
7 Виды основных средств Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хоз. инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т.п.
8 Не признаются объектами налогообложения 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
9 Внимание Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у нее на балансе (имущество законсервировано или просто не используется; деятельность организации приостановлена и т.п.), то налог по такому имуществу все равно следует исчислить и уплатить.
10 Налоговый период Календарный год Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; 9 месяцев
11 Налоговая база среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
12 Остаточная стоимость имущества Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества равна его первоначальной стоимости минус начисленная амортизация.
13 Что такое среднее арифметическое чего-либо? Это сумма всех значений измеряемого объекта, делённая на их количество Пример: позавчера Маша выпила за день 2 литра воды, вчера 1 литр и сегодня 3 литра. Сколько в среднем воды в день она пьет? (2 л + 1 л + 3 л) : 3 = 2 л
14 Расчет средней стоимости имущества 1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на последнее число налогового периода (на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца); 2) суммируем эти значения; 3) делим результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу (3 + 1; 6 +1; 9 +1; )
15 Пример Остаточная стоимость имущества ОАО : на 1 января 2012 г. – руб. на 1 февраля 2012 г. – руб. на 1 марта 2012 г. – руб. на 1 апреля 2012 г. – руб. средняя стоимость имущества ОАО за 1-й кв г. равна: ( р р р р.) : 4 = р.
16 Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января р.на 1 июля р. на 1 февраля р.на 1 августа р. на 1 марта р.на 1 сентября р. на 1 апреля р.на 1 октября р. на 1 мая р.на 1 ноября р. на 1 июня р.на 1 декабря р. на 31 декабря р.
17 Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января р.на 1 июля р. на 1 февраля р.на 1 августа р. на 1 марта р.на 1 сентября р. на 1 апреля р.на 1 октября р. на 1 мая р.на 1 ноября р. на 1 июня р.на 1 декабря р. на 31 декабря р.
18 Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января р.на 1 июля р. на 1 февраля р.на 1 августа р. на 1 марта р.на 1 сентября р. на 1 апреля р.на 1 октября р. на 1 мая р.на 1 ноября р. на 1 июня р.на 1 декабря р. на 31 декабря р.
19 Налоговые ставки Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Красноярском крае общая ставка 2,2%; пониженные ставки 1,1% (добыча нефти и газа; производство нефтепродуктов; инвестиции) и 0,5% (аптеки для льготников; авиационная техника, авиадвигатели, авиатехника, взятые в лизинг).
20 Авансовый платеж Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ (одной четвертой) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.
21 Порядок исчисления налога за отчетный период 1) определяем среднюю стоимость имущества за отчетный период; 2) умножаем среднюю стоимость имущества на налоговую ставку. 3) делим полученную сумму на четыре.
22 Рассчитать налог на имущество за 1 квартал месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января р.на 1 июля р. на 1 февраля р.на 1 августа р. на 1 марта р.на 1 сентября р. на 1 апреля р.на 1 октября р. на 1 мая р.на 1 ноября р. на 1 июня р.на 1 декабря р. на 31 декабря р.
23 Решение 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 1-й квартал: ( р р р р.) / 4 = р. 2) исчисляем сумму налога: р. х 0,022 х ¼ = р.
24 Задача 3. Рассчитать налог за 1 квартал месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января на 1 июля на 1 февраля на 1 августа на 1 марта на 1 сентября на 1 апреля на 1 октября на 1 мая на 1 ноября на 1 июня на 1 декабря на 31 декабря80 000
25 Решение задачи 3 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: ( р р р р.) / 4 = р. 2) исчисляем сумму налога: р. х 0,022 х ¼ = 1018 р.
26 Задача 4. Рассчитать налог за полугодие месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января на 1 июля на 1 февраля на 1 августа на 1 марта на 1 сентября на 1 апреля на 1 октября на 1 мая на 1 ноября на 1 июня на 1 декабря на 31 декабря80 000
27 Решение задачи 4 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за полугодие: ( р р р р р р р.) / 7 = р. 2) исчисляем сумму налога: р. х 0,022 х ¼ = 935 р.
28 Задача 5. Рассчитать налог за 9 месяцев месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января на 1 июля на 1 февраля на 1 августа на 1 марта на 1 сентября на 1 апреля на 1 октября на 1 мая на 1 ноября на 1 июня на 1 декабря на 31 декабря80 000
29 Решение задачи 5 1) исчисляем среднюю стоимость имущества за 9 месяцев: ( р р р р р р р р р р. ) / 10 = р. 2) исчисляем сумму налога: р. х 0,022 х ¼ = 853 р.
30 Порядок исчисления налога за налоговый период 1) определяем среднюю стоимость имущества за налоговый период; 2) умножаем на налоговую ставку. 3) вычитаем суммы налогов, уплаченные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
31 Рассчитать налог за налоговый период месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января на 1 июля на 1 февраля на 1 августа на 1 марта на 1 сентября на 1 апреля на 1 октября на 1 мая на 1 ноября на 1 июня на 1 декабря на 31 декабря
32 Решение 1) исчисляем налог за 1 квартал: ( р р р р.) : 4 х 0,022 х ¼ = р. 2) исчисляем налог за полугодие: ( р р р р р р р.) : 7 х 0,022 х ¼ = р. 3) исчисляем налог за 9 месяцев: ( р р р р р р р р р р.) : 10 х 0,022 х ¼ = р.
33 Решение 4) исчисляем среднегодовую стоимость имущества: ( р р р р р р р р р р р р р.) / 13 = р. 5) исчисляем сумму налога на имущество за налоговый период: р. х 0,022 – (1 568 р р р.) = 5280 р. – 4456 р. = 824 р.
34 Задача 6. Рассчитать налог за налоговый период месяцостаточная стоимость месяцостаточная стоимость на 1 января на 1 июля на 1 февраля на 1 августа на 1 марта на 1 сентября на 1 апреля на 1 октября на 1 мая на 1 ноября на 1 июня на 1 декабря на 31 декабря80 000
35 Решение задачи 6 исчисляем среднегодовую стоимость имущества: ( р р р р р р р р р р р р р.) : 13 = р. исчисляем сумму налога: р. х 0,022 – (1018 р р р.) = 3080 р. – 2806 р. = 274 р.
36 Порядок уплаты налога Авансовые платежи – в 5-дневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу (30 календарных дней с даты окончания отчетного периода). Уплата налога по итогам налогового периода – в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (30 марта следующего года).
Еще похожие презентации в нашем архиве:
© 2024 MyShared Inc.
All rights reserved.