БУХГАЛТЕРСКИЙ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ Тема 4: «Бухгалтерские счета и двойная запись» © И.В. Депутатова Депутатова Ирина Викторовна deputatovairina@mail.ru. - презентация

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ Тема 4: «Бухгалтерские счета и двойная запись» © И.В. Депутатова Депутатова Ирина Викторовна

2 Понятие о счетах бухгалтерского учета © И.В. Депутатова Счета бухгалтерского учета – это способ систематизации и текущего учета за состоянием и изменением хозяйственных средств и источников их образования для получения информации в целях управления и контроля за ними Активные счета– предназначены для текущего учета состояния и изменения имущества предприятия. Пассивные счета - предназначены для учета состояния и изменения источников хозяйственных средств Активно-пассивные счета – предназначены для текущего учета состояния и изменения одновременно хозяйственных средств и источников

3 Активные счета © И.В. Депутатова Увеличение имущества предприятия отражается по дебету активных счетов, а уменьшение – по кредиту Д счета К Остаток начальный (Сальдо на начало периода) Увеличение имущества (Приход+)Уменьшение имущества (Расход-) Оборот дебетовыйОборот кредитовый Остаток конечный (Сальдо на конец периода) !!! Сальдо активного счета отражается ТОЛЬКО на стороне дебета!!! Или же равно нулю Ск = Сн+Од-Ок

4 Пассивные счета © И.В. Депутатова Увеличение источников хозяйственных средств предприятия отражается по кредиту пассивных счетов, а уменьшение – по дебету Д счета К Остаток начальный (Сальдо на начало периода) Уменьшение источников хозяйственных средств (Расход-) Увеличение источников хозяйственных средств (Приход+) Оборот дебетовыйОборот кредитовый Остаток конечный (Сальдо на конец периода) !!! Сальдо пассивного счета отражается ТОЛЬКО на стороне кредита!!! Или же равно нулю Ск = Сн+Ок-Од

5 Активно-пассивные счета © И.В. Депутатова С односторонним сальдо С двусторонним сальдо Либо только по дебету, либо только по кредиту И по дебету и по кредиту одновременно Д счета К Остаток начальный (Сальдо на начало периода) Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение кредиторской задолженности Уменьшение дебиторской задолженности Увеличение кредиторской задолженности Оборот дебетовыйОборот кредитовый Остаток конечный (Сальдо на конец периода) Остаток конечный (Сальдо на конец периода)

6 Двойная запись и корреспонденция счетов © И.В. Депутатова Двойная запись – элемент метода бухгалтерского учета, который предполагает отражение хозяйственных операций на двух счетах (по дебету одного счета и по кредиту другого) в одной сумме Двойная запись называется также корреспонденцией счетов Для составления корреспонденции счетов необходимо определить: Счета бухгалтерского учета, которые характеризуют изменения, вызванные данной хозяйственной операцией К какому типу относятся эти счета (активные, пассивные, активно- пассивные) Характер изменений, вызванных данной хозяйственной операцией

7 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 1. Хозяйственные операции, которые затрагивают только статьи актива баланса. При этом Валюта баланса не изменяется Например: С расчетного счета получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы в сумме руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС100000БАЛАНС Д 50 «Касса» К 51 «Расчетный счет» Начальный баланс

8 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 1. Хозяйственные операции, которые затрагивают только статьи актива баланса. При этом Валюта баланса не изменяется Например: С расчетного счета получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы в сумме руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС100000БАЛАНС Д 50 «Касса» К 51 «Расчетный счет» Конечный баланс

9 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 2. Хозяйственные операции, которые затрагивают только статьи пассива баланса. При этом Валюта баланса не изменяется Например: За счет перераспределения прибыли был увеличен уставный капитал предприятия на сумму 5000 руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС100000БАЛАНС Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 80 «Уставный капитал» 5000 Начальный баланс

10 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 2. Хозяйственные операции, которые затрагивают только статьи пассива баланса. При этом Валюта баланса не изменяется Например: За счет перераспределения прибыли был увеличен уставный капитал предприятия на сумму 5000 руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС100000БАЛАНС Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 80 «Уставный капитал» 5000 Конечный баланс

11 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 3. Хозяйственные операции, которые затрагивают статьи актива и пассива баланса. При этом Валюта баланса увеличивается Например: На предприятие поступили материалы от поставщика на сумму руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС100000БАЛАНС Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками» Начальный баланс

12 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 3. Хозяйственные операции, которые затрагивают статьи актива и пассива баланса. При этом Валюта баланса увеличивается Например: На предприятие поступили материалы от поставщика на сумму руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС120000БАЛАНС Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками» Конечный баланс

13 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 4. Хозяйственные операции, которые затрагивают статьи актива и пассива баланса. При этом Валюта баланса уменьшается Например: Из кассы предприятия выдана заработная плата сотрудникам на сумму руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС120000БАЛАНС Д 70 «Расчеты с персоналом по ОТ» К 50 «Касса» Начальный баланс

14 Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе © И.В. Депутатова 4. Хозяйственные операции, которые затрагивают статьи актива и пассива баланса. При этом Валюта баланса уменьшается Например: Из кассы предприятия выдана заработная плата сотрудникам на сумму руб. АктивСУММАПассивСУММА ОС Материалы Касса Р/с УК Прибыль Задолженность поставщикам Задолженность по ОТ БАЛАНС110000БАЛАНС Д 70 «Расчеты с персоналом по ОТ» К 50 «Касса» Конечный баланс

15 Счета синтетические и аналитические. Их взаимосвязь © И.В. Депутатова Синтетические счета Предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета средств и их источников Аналитические счета Ведутся для детализированной группировки учета средств или источников Ведется только в денежных измерителях Использует все три вида измерителей Счет 41 «Товары» Сч.41/1 «Товары на складе» Сч.41/3 «Тара под товаром и пустая» Сч.41/2 «Товары в розничной торговле» Сч.41/1/1 «Продовольственные товары на складе» Сч.41/1/1 «Непродовольственные товары на складе»

16 Оборотная ведомость по синтетическим счетам © И.В. Депутатова Итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам бухгалтерского учета На основании ведомости синтетического учета составляют начальный и конечный баланс и наименование счета СнОборотыСк ДКДКДК 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств». и т.д. ИТОГО = ==