# !@ 1 ТЕМА 3. АУДИТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА February 20, 2014. - презентация

1 # 1 ТЕМА 3. АУДИТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА February 20, 2014

2 # 2 Вопросы: - цели и задачи аудита операций, связанных с транспортным налогом; - перечень основных документов, на основании которых проводится аудит операций, связанных с транспортным налогом; - последовательность работ при аудите транспортного налога; - основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита операций, связанных с транспортным налогом. February 20, 2014

3 # February 20, Цель аудита операций, связанных с транспортным налогом - установление соответствия порядка исчисления транспортного налога требованиям налогового законодательства

4 # February 20, Задачами аудита операций, связанных с транспортным налогом являются: - оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по транспортному налогу; - проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;

5 # February 20, контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; - проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по транспортному налогу, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.

6 # February 20, Основные нормативные документы: Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 28 НК РФ

7 # February 20, Предоставляемые аудитору документы: -бухгалтерский баланс (форма 1) -отчет о прибылях и убытках (форма 2) -главная книга или оборотно-сальдовая ведомость -приказ об учетной политике организации

8 # February 20, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» -субсчет «Расчеты по транспортному налогу» -налоговые декларации по транспортному налогу -регистр расчета транспортного налога -первичные документы, подтверждающие поступление транспортных средств -паспорта транспортных средств (ПТС, справки -счет).

9 # February 20, Ознакомительный этап - оценить систему бухгалтерского и налогового учета; - оценить аудиторские риски; - рассчитать уровень существенности; - определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; - проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

10 # Основной этап - оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу; -проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам; -расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства. Основной этап - оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу; -проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам; -расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства. February 20, 2014

11 # February 20, Объекты аудита транспортного налога 1. Проверка отнесения организации к категории налогоплательщика транспортного налога 2. Проверка правильности формирования налоговой базы по транспортному налогу 3. Проверка налоговых ставок 4. Проверка правильности исчисления транспортного налога 5. Проверка правильности формирования налоговой декларации 6. Прочие аспекты

12 # February 20, Процедура 1. Проверка правильности начисления транспортного налога Марка транспортного средства Мощность двигателя, л.с. Налоговая ставка, руб. Сумма налога, руб. (а)(б)(в) = (а)*(б)

13 # February 20, Процедура 2. Сопоставление оборотов по счету 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу Счет По данным клиентаПо данным аудитаОтклонения Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода КодД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-тД-тК-т 68Расче ты по транс порт ному нало гу Данные должны быть сопоставимы с данными прошлого года Данные должны быть сопоставимы с данными прошлого года Уплачено налога Начислено налога Определяется расчетным путем Определяется расчетным путем

14 # February 20, неправильное формирование налоговой базы; - неправильное применение налоговых ставок; - отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления транспортного налога; - арифметические ошибки. - неправильное формирование налоговой базы; - неправильное применение налоговых ставок; - отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления транспортного налога; - арифметические ошибки. Основные виды нарушений

15 # -анализ выполнения программы аудита -классификация выявленных ошибок и нарушений, -обобщение результатов проверки -формирование пакета рабочих документов -составление аудиторского отчета и представление его совместно с рабочей документацией руководителю проверки. February 20, Заключительный этап