ЕДИНЫЙ СЕМИНАР 2 апреля 2014 года Универсальный передаточный документ Великасова Анастасия Консультант по сопровождению 1С. - презентация

1 ЕДИНЫЙ СЕМИНАР 2 апреля 2014 года Универсальный передаточный документ Великасова Анастасия Консультант по сопровождению 1С

2 2 УПД Официальный документ введения в оборот Письмо ФНС России от «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» (согласовано с Минфином России письмом от /41644) ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (УПД) на основе счета-фактуры Приложения Рекомендуемая форма УПД Перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД Определение в форме УПД со статусом «1» показателей, установленных законодательством в качестве обязательных Отражение показателей УПД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а так же в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур Отражение показателей УПД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ

3 3 Применение УПД В основу документа положена форма счета-фактуры, утв. Постановлением 1137, т.е. вычет по НДС заявляется в общеустановленном порядке Для использования в качестве первичного учетного документа, форма счета- фактуры дополнена отсутствующими обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от ФЗ Отсутствуют ограничения на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов (сведений) - письма ФНС России от от размещены на официальном сайте ФНС России Форма применима для оформления операций: отгрузки товаров (без транспортировки и с транспортировкой) передачи результатов выполненных работ оказания услуг передачи имущественных прав отгрузки товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) Введение формы в оборот не является обязательным и никак не ущемляет права хозяйствующих субъектов на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона 402-ФЗ

4 4 Первичные документы в налогообложении НДС Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ) Налог на прибыль организаций Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (ст. 252 НК РФ) Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) (ст. 313 НК РФ)

5 5 Форма УПД Наименование и дата составления документа Содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения, Ответственное лицо за оформление сделки (операции), события Наименование экономического субъекта, составившего документ

6 6 Статус УПД

7 7 СТАТУС НОСИТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР Статус «1» - документ применяется одновременно: в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций как счет-фактура, т.е. служит основание для вычета НДС Статус «2» - документ применяется только в качестве первичного учетного документа Применение УПД со статусом «2»: у не плательщиков НДС (УСН, ст. 145 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для счета- фактуры: «К платежно-расчетному документу» (строка 7); «В том числе сумма акциза» (графа 6); «Налоговая ставка» (графа 7); «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10); «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а); «Номер таможенной декларации» (графа 11).

8 8 Номер УПД

9 9 НОМЕР СЧЕТА-ФАКТУРЫ В строке 1 счета-фактуры, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указаны порядковый номер (п. 5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137) Номера счетов-фактур, в т.ч. корректировочных и на авансы, присваиваются в хронологическом порядке (письмо Минфина РФ от /284) Определен специальный порядок нумерации для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) НОМЕР ПЕРВИЧНОГО УЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА В качестве обязательного реквизита не поименован ( ст. 9 Закона 402-ФЗ ) НОМЕР УПД В УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур В УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.)

10 10 Дата УПД

11 11 Дата УПД Строка (1) - дата составления документа дата составления счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137) счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счет-фактура, выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма Минфина РФ от /39, от /44) для работ отгрузка (передача) – дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от /1/141, от /328, от /02) дата составления первичного учетного документа (ст.9 Закона 402-ФЗ) должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 закона 402-ФЗ) Строка [11] – дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг, передачи имущественных прав) Строка [16] – дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения имущественных прав

12 12 Подписание УПД

13 13 Подписание УПД Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» - заполняется всегда по ст. 169 НК РФ, Приложению 1 к Постановлению 1137 Строка [10] – лицо, совершившее отгрузку, или лицо, уполномоченное действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта - может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать счет-фактуру, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [13] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни - указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [10], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [15] – лицо, получившее товар (груз), или лицо, уполномоченное действовать по сделке приемки результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта - может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. Строка [18] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни - указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [15], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи

14 14 Наименование экономического субъекта и печать

15 15 Дополнительные поля УПД

16 16 Оформление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

17 17 Оформление УПД в «1С:Бухгалтерии 8»

18 18 Просмотр и печать УПД

19 19 Заполнение в УПД сведений о продавце

20 20 Заполнение в УПД сведений о покупателе

21 21 Пример заполнения УПД при доставке товаров транспортной компанией

22 22 Исправление УПД

23 23 Исправление УПД

24 24 Просмотр и печать исправленного УПД

25 25 Корректировка УПД

26 26 Доступные формы печатных документов по корректировке

27 27 Дополнительные разъяснения ФНС по применению УПД Письмо ФНС России от Налогоплательщики самостоятельно определяют место хранения первичных документов, на основании которых составлен корректировочный счет-фактура Налогоплательщики вправе добавлять в УПД дополнительные столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» и (или) вносить дополнительную информацию по аналогии со строками 8-19 Письмо ФНС России от Если форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности, двуязычной) не усматривается

28 28 Статьи по применению УПД на сайте ИТС

29 ЕДИНЫЙ СЕМИНАР 2 апреля 2014 года Спасибо за внимание!