1 Применение новых форм универсальных документов в программе «1С:Предприятие 8» Сидорова Вера Владимировна эксперт фирмы «1С» - презентация

1 1 Применение новых форм универсальных документов в программе «1С:Предприятие 8» Сидорова Вера Владимировна эксперт фирмы «1С»

2 2 УПД Официальный документ введения в оборот Письмо ФНС России от «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» (согласовано с Минфином России письмом от /41644 ) ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (УПД) на основе счета-фактуры Приложения Рекомендуемая форма УПД. Перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД. Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД. Определение в форме УПД со статусом «1» показателей, установленных законодательством в качестве обязательных. Отражение показателей УПД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а так же в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур. Отражение показателей УПД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

3 3 Применение УПД В основу документа положена форма счета-фактуры, утв. Постановлением 1137, т.е. вычет по НДС заявляется в общеустановленном порядке. Для использования в качестве первичного учетного документа, форма счета- фактуры дополнена отсутствующими обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от ФЗ. Отсутствуют ограничения на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов (сведений) (письма ФНС России от от размещены на официальном сайте ФНС России). Форма применима для оформления операций: отгрузки товаров (без транспортировки и с транспортировкой); передачи результатов выполненных работ; оказания услуг; передачи имущественных прав; отгрузки товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) Форма может использоваться и как совмещенный документ (первичный и счет-фактура) и как только первичный учетный документ. Введение формы в оборот не является обязательным и никак не ущемляет права хозяйствующих субъектов на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона 402-ФЗ.

4 4 Дополнительные разъяснения ФНС по применению УПД Письмо ФНС России от Налогоплательщики вправе добавлять в УПД дополнительные столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» и (или) вносить дополнительную информацию по аналогии со строками Письмо ФНС России от Если форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности, двуязычной) не усматривается. Письмо ФНС России от (размещено на официальном сайте ФНС России УПД может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций; расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления ЕСХН и налога, уплачиваемого при применении УСН, в общеустановленном порядке.

5 5 Форма УПД Наименование и дата составления документа Содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения, Ответственное лицо за оформление сделки (операции), события Наименование экономического субъекта, составившего документ

6 6 Статус УПД

7 7 СТАТУС НОСИТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР Статус «1» - документ применяется одновременно: в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций; как счет-фактура, т.е. служит основание для вычета НДС. Статус «2» - документ применяется только в качестве первичного учетного документа Применение УПД со статусом «2»: у не плательщиков НДС (УСН, ст. 145 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС; может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру; могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры: «К платежно-расчетному документу» (строка 7); «В том числе сумма акциза» (графа 6); «Налоговая ставка» (графа 7); «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10); «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а); «Номер таможенной декларации» (графа 11).

8 8 Номер УПД

9 9 НОМЕР СЧЕТА-ФАКТУРЫ В строке 1 счета-фактуры, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указаны порядковый номер (п. 5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137); Номера счетов-фактур, в т.ч. корректировочных и на авансы, присваиваются в хронологическом порядке (письмо Минфина РФ от /284) Определен специальный порядок нумерации для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) НОМЕР ПЕРВИЧНОГО УЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА В качестве обязательного реквизита не поименован (ст. 9 Закона 402-ФЗ). НОМЕР УПД В УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур В УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.)

10 10 Дата УПД

11 11 Дата УПД Строка (1) - дата составления документа дата составления счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137) счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; счет-фактура, выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма Минфина РФ от /39, от /44) для работ отгрузка (передача) – дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от /1/141, от /328, от /02) дата составления первичного учетного документа (ст.9 Закона 402-ФЗ) должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 закона 402-ФЗ Строка [11] – дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг, передачи имущественных прав) Строка [16] – дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения имущественных прав

12 12 Варианты проставления дат в УПД УПД составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ, услуг, имущественных прав) cтр. (1) = стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) = стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. (1) = стр. [11], для работ – стр. [16] УПД составляется до совершения факта хозяйственной жизни (перед отгрузкой товаров, передачей) cтр. (1) < стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) < стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. [11], для работ – стр. [16] УПД составляется непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни (после отгрузки, передачи) cтр. (1) > стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) > стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. [11], для работ – стр. [16]

13 13 Подписание УПД

14 14 Подписание УПД Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо » - заполняется всегда по ст. 169 НК РФ, Приложению 1 к Постановлению 1137 Строка [10] – лицо, совершившее отгрузку, или лицо, уполномоченное действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта, может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать счет-фактуру, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [13] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [10], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [15] – лицо, получившее товар (груз), или лицо, уполномоченное действовать по сделке приемки результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. Строка [18] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [15], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи

15 15 Подписание УПД Федеральный закон 402-ФЗ с (в редакции Федерального закона от ФЗ) часть 1 статьи 9 дополнена предложением следующего содержания: «Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок ». часть 3 статьи 9 дополнена предложениями следующего содержания: « Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни».

16 16 Наименование экономического субъекта и печать

17 17 Наименование экономического субъекта и печать Строка [14] – показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны продавца (исполнителя), в т.ч сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет продавца (исполнителя) сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные в его интересах Строка [19] – показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны покупателя (заказчика), в.т.ч сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет покупателя Печать не предусмотрена для счета-фактуры (исключена и з п. 6 ст. 169 НК РФ с ) не является обязательным реквизитом первичного учетного документа Показатели строк [14] и [19 ] могут не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ

18 18 Дополнительные поля УПД

19 19 Дополнительные поля УПД Графа «А» - порядковый номер записи в таблице Графа «Б» - артикул (для товаров), код вида деятельности для работ (услуг) и т.д. Строка [8] – информация, идентифицирующая отношения сторон (реквизиты договоров, соглашений, счетов и т.д.) Строка [9] – реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручения экспедитору, складских расписок и т.д.; базис поставки; сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д. Строка [12] – дополнительные сведения о грузе (данные о сертификатах, паспортах; указаны иные документы, являющиеся неотъемлемыми приложениям УПД Строка [17] – дополнительные сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком при получении товаров (работ. услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями УПД

20 20 Оформление УПД в «1С: Бухгалтерии 8»

21 21 Оформление УПД в «1С: Бухгалтерии 8»

22 22 Просмотр и печать УПД

23 23 Заполнение в УПД сведений о продавце

24 24 Заполнение в УПД сведений о покупателе

25 25 Пример заполнения УПД при доставке товаров транспортной компанией

26 26 Пример заполнения УПД при сдаче-приемке работ

27 27 Нормативное регулирование исправления счетов-фактур Постановление Правительства РФ 1137 В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом. В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются (п. 7 Раздела II Приложения 1).

28 28 Нормативное регулирование исправления первичных учетных документов Закон 402-ФЗ (с )Закон 129-ФЗ (до ) В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ч. 7 ст. 9). Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений (п. 5 ст. 9).

29 29 Исправление УПД

30 30 Просмотр и печать исправленного УПД

31 31 Корректировка УПД

32 32 Доступные формы печатных документов по корректировке

33 33 Дополнительные разъяснения ФНС по применению УПД для корректировки Письмо ФНС России от Основанием для оформления корректитровочных счетов-фактур являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Первичные документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур, до разработки Универсального корректировочного документа составляются в соответствии со ст. 9 Федерального закона от ФЗ. При корректировке изменения в УПД и в первоначальные первичные учетные документы в соответствии с обычаями делового оборота (например, письмо Минфина России от /302) не вносятся.

34 34 УКД на форуме ФНС России (

35 35 Статьи по применению УПД на сайте ИТС

36 Спасибо за внимание!