1 Презентация по курсу Финансовое право Автор – к.э.н., доцент Алешина А.В. - презентация

1 1 Презентация по курсу Финансовое право Автор – к.э.н., доцент Алешина А.В.

2 2 Занятие 1 Правовое регулирование предпринимательской деятельности Источники права России

3 3 Иерархия источников права 1. Конституция РФ (особое положение постановлений Конституционного Суда); 2. Международные договоры и международные конвенции; 3. Федеральные законы: - Кодексы - Иные федеральные законы ; 4. Указы президента; 5. Постановления правительства; 6. Нормативные акты министерств, ведомств, Центрального банка; 7. Правила делового оборота, деловой обычай; 8. Постановления Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда. В данной иерархии нижележащие нормативные акты не должны противоречить вышележащим.

4 4 Конституция РФ как источник права. Что в Конституции РФ имеет отношение к финансовому и коммерческому праву

5 5 Значение Конституции для хозяйственного и финансового права Конституция юридический документ, основа государственности, законности и правопорядка. Под Конституцией понимают основной закон государства, имеющий высшую юридическую силу. Этот закон закрепляет основные принципы государственного строя, высшие правовые гарантии прав и свобод человека и гражданина, а также структуру и взаимоотношения органов государственной власти и управления (форму правления). Конституция очеркивает круг функций государства, устанавливает основы его отношений с человеком и обществом.

6 6 Что в Конституции РФ относится к хозяйственному и финансовому праву Конституция России. Постановления Конституционного суда РФ. В Конституции России в области предпринимательского права есть три интересные статьи: –Ст. 57 «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.» –Ст. 8 «… в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.» –Ст. 35 « Право частной собственности охраняется законом. … Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Следует иметь в виду, что со ссылкой на ст.ст. 8 и 35 Конституции РФ было выиграно много налоговых споров. В связи с этим особое значение занимают Постановления Конституционного суда России, который имеет право рассмотреть любой нормативный акт на его соответствие Конституции России. Если Конституционный суд указывает, что нормативный акт (или его статья) не соответствует Конституции России, то данный нормативный акт (его статья) больше не применяется.

7 7 Особое место Постановлений и Определений Конституционного Суда РФ среди источников права Российской Федерации

8 8 Особое положение постановлений Конституционного Суда Конституционной Суд РФ не является последней инстанцией по обжалованию решений других судов. У него другая функция – Конституционный суд РФ имеет право рассмотреть любой нормативный акт на его соответствие Конституции РФ, и если КС скажет, что нормативный акт не соответствует Конституции РФ, то этот нормативный акт больше не применяется. ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» определил параметры принимаемых этим органом решений: Во-первых, они общеобязательны на всей территории страны для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и объединений. Во-вторых, решения Конституционного Суда окончательные и не подлежат обжалованию. В-третьих, они вступают в силу немедленно после их провозглашения. В-четвёртых, решения Конституционного Суда действуют непосредственно после их вынесения и не требуют подтверждения другими органами или должностными лицами. Таким образом, решения, принимаемые высшим органом конституционной юстиции, являются окончательными, не подлежат какому-либо утверждению иными государственными органами и не могут быть пересмотрены иначе как самим органом конституционного судопроизводства.

9 9 Типы документов, принимаемых КС РФ В соответствии с ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" Постановлениями КС именуются итоговые решения по существу дел о соответствии Конституции Российской Федерации федеральных законов, нормативных актов Президента Российской Федерации, Совета Федерации, Государственной Думы, Правительства Российской Федерации и ряда других нормативно-правовых актов. Постановлениями также именуются итоговые решения споров о компетенции между органами государственной власти, итоговые решения споров по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан, по запросам судов о конституционности закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, и толкованию Конституции Российской Федерации.

10 10 Итоговое решение Конституционного Суда Российской Федерации по существу запроса о соблюдении установленного порядка выдвижения обвинения Президента Российской Федерации в государственной измене или совершении иного тяжкого преступления именуется заключением. Типы документов, принимаемых КС РФ (продолжение)

11 11 Все иные решения Конституционного Суда Российской Федерации, принимаемые в ходе осуществления конституционного судопроизводства, именуются определениями. Типы документов, принимаемых КС РФ (продолжение)

12 12 Определения Конституционного Суда РФ В ходе предварительных слушаний по вопросам поступивших запросов и жалоб, Конституционный Суд может принять решение об отказе в рассмотрении дела. Например, за период с по настоящий момент вопросы о конституционности отдельных положений Налогового Кодекса РФ были рассмотрены только трижды. При этом отказов о рассмотрении жалоб и запросов по различным вопросам налогообложения было более 83. Данное решение Конституционного суда относится к категории «определений» и, как любое решение КС РФ, является обязательным для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

13 13 Конституционный Суд РФ может отказать в рассмотрении жалобы, если: жалоба не соответствует требованиям Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» (в частности, если разрешение поставленного в жалобе вопроса неподведомственно Конституционному Суду РФ) поставленный вопрос не выходит за пределы содержания Определений или Постановлений Конституционного Суда РФ, принятых ранее

14 14 Важность Определений Конституционного Суда РФ: Суть важности Определений КС заключается в том, что принимая решение отказать в рассмотрении дела, суд тем не менее дает конституционное толкование нормы законодательства, соответствие конституции которого которого оспаривается в запросе или жалобе. После этого, дальнейшее толкование данной нормы закона, возможно только в соответствии с толкованием данным КС.

15 15 Внимание!!! Интересные постановления Конституционного суда РФ Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. N 21- П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ…» - об очередности списания денежных средств с расчетного счета клиента банка при недостаточности денег, для оплаты всех платежных документов. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18 января 2001 года N 6-О, Определение Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2001 г. N 257-О – о невозможности взыскания штрафов с организаций в принудительном порядке без их согласия и невозможности наложения разных взысканий за одно и то же нарушение. Постановление Конституционного Суда РФ от 21 апреля 2003 г. N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пунктов 1 и 2 статьи 167 Гражданского кодекса РФ» - о признании недействительными сделок по купле-продаже квартир, если продавец квартиры продал ее, хотя не имел права ее продавать, и теперь новых покупателей выселяют из квартиры через суд.

16 16 В период с 28 октября г. по 28 октября 2005 г. КС РФ было вынесено 97 решений, касательно общих и специальных вопросов налогового законодательства РФ. Среди них: 91 Определение; 6 Постановлений. 81 Определение по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и запросам судов содержит отказы в принятии к рассмотрению, поскольку такие жалобы и запросы не отвечают требованиям Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде РФ" о допустимости жалобы или запроса, а также по ряду других обстоятельств. Однако очень часто формулировка отказа, которую пишет КС РФ становится нормой права, так как КС при формулировке причин отказа все-таки поясняет свою позицию по этому вопросу Обзор Постановлений и Определений КС РФ в области налогового права

17 17 Обзор Постановлений КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ( ГГ.) Постановление КС РФ от N 9-П Постановление КС РФ от N 19-П Постановление КС РФ от N 14-П Постановление КС РФ от N 12-П Постановление КС РФ от N 11-П Постановление КС РФ от N 9-П Постановление КС РФ от N 3-П Постановление КС РФ от N 2-П Постановление КС РФ от N 5-П Постановление КС РФ от N 14-П Постановление КС РФ от N 11-П

18 18 Анализ Постановления КС от 14 июля 2005 г. N 9-П ПРЕДМЕТ: как надо считать 3 летний срок исковой давности Признать положения ст. 113 НК РФ не противоречащими Конституции РФ РЕЗУЛЬТАТ и комментарий: Гр. Полякова была привлечена к ответственности в виде штрафа за то, что налоговую декларацию о доходах, полученных в 1999 году, она представила лишь через 3 года. Поскольку соответствующую сумму она добровольно не уплатила, налоговый орган обратился с исковым заявлением о взыскании с нее налоговой санкции спустя 3 года. Суд удовлетворил данное заявление, указав, что решение налогового органа было принято, вопреки мнению ответчицы, до истечения установленного статьей 113 Налогового кодекса РФ трехлетнего срока давности привлечения к налоговой ответственности. Кроме того, приговором того же суда она признана виновной в совершении преступления, предусмотренного УК РФ, - уклонении от уплаты налога с физического лица в особо крупном размере путем непредставления декларации о доходах (ч.2 ст.198). Как утверждает Полякова, ст.113 НК РФ не соответствует ст.49 (часть 1) Конституции РФ Поскольку позволяется привлекать лицо к ответственности за налоговое правонарушение после истечения трех лет с момента его совершения (срока давности), поскольку суд может принять решение о взыскании налоговой санкции за пределами этого срока Эти положения не могут служить основанием для прерывания течения срока давности и означают, что течение срока давности привлечения лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления акта налоговой проверки, в котором указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, и содержатся ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за эти правонарушения, а в случае отсутствия необходимости в составлении такого акта - с момента вынесения соответствующего решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

19 19 Согласно статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Как утверждает Г.А. Полякова, статья 113 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует статье 49 (часть 1) Конституции Российской Федерации. По мнению заявительницы, только суд вправе сделать окончательный вывод о виновности или невиновности лица в совершении правонарушения, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, и до решения суда (которое должно быть принято до истечения срока давности) лицо не считается привлеченным к ответственности за совершение налогового правонарушения; между тем в силу того, что производство по делам о налоговых правонарушениях и привлечение налогоплательщиков к ответственности осуществляется налоговым органом, оспариваемые законоположения, по сути, позволяют привлекать лицо к ответственности за налоговое правонарушение после истечения трех лет с момента его совершения (срока давности), поскольку суд может принять решение о взыскании налоговой санкции за пределами этого срока. Как надо считать 3-летний срок исковой давности (продолжение)

20 20 По мнению Конституционного суда РФ, изложенном в Постановлении от 14 июля 2005 г. N 9-П положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации признаются не противоречащими Конституции Российской Федерации. По своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения не могут служить основанием для прерывания течения срока давности и означают, что течение срока давности привлечения лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления акта налоговой проверки, в котором указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, и содержатся ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за эти правонарушения, а в случае отсутствия необходимости в составлении такого акта - с момента вынесения соответствующего решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Как надо считать 3-летний срок исковой давности (продолжение)

21 21 Анализ Постановления КС от 23 декабря 2004 г. N 19-П ПРЕДМЕТ: как платить пенсионные взносы Признать не противоречащим Конституции РФ подпункт 8 п.1 ст. 238 НК РФ Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2002 года перестал принимать от садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно- строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций страховые взносы, исключив тем самым его работников из индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и фактически приостановив исчисление необходимого для установления трудовой пенсии страхового стажа. Заявитель считают, что данная статья необоснованно ограничивает их трудовые права, что противоречит статьям 7, 19, 39, 55 и 57 Конституции Российской Федерации Существует возможность перечисления лицами, выполняющими работы (услуги) для садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ), страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в добровольном порядке не исключается законоположениями, касающимися права этих лиц на пенсионное обеспечение. РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

22 22 Анализ Постановления КС от 16 июля 2004 г. N 14-П ПРЕДМЕТ: срок проведения налоговых проверок – как его считать Признать положения ч.2 ст. 89 НК РФ, не противоречащими Конституции РФ Ст. 89 НК «Выездная налоговая проверка». В организации проводилась повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего в нем налоговую проверку, и деятельность была приостановлена на один месяц в связи с необходимостью встречных налоговых проверок и получения ряда дополнительных документов. А так же в связи со встречными проверками на четыре месяца была приостановлена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя. По результатам налоговых проверок обе организации были привлечены к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах с взысканием недоимки по налогам, штрафов и пени. В своих жалобах учредители фирм просят признать не соответствующими статьям 1 (часть 1), 2, 15 (части 1 и 2), 17 (часть 1), 18, 19 (часть 1), 34 (часть 1), 45, 46 и 55 Конституции РФ положения части второй статьи 89 НК РФ. Данная статья регулирует сроки и продолжительность выездных налоговых проверок, в том числе повторных, проводимых вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего проверку. По мнению КС срок проведения выездной налоговой проверки является суммой периодов, в течение которых проверяющие находятся на территории проверяемого налогоплательщика, порядок же календарного исчисления сроков, в этих случаях не применяется. РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

23 23 Повторная выездная налоговая проверка, которая на основании решения управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Владимирской области от 25 декабря 2000 года проводилась в ООО "Анего" в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего в нем налоговую проверку, была приостановлена на один месяц в связи с необходимостью встречных налоговых проверок и получения ряда дополнительных документов. В связи со встречными проверками на четыре месяца была приостановлена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя. В своих жалобах в Конституционный Суд Российской Федерации заявители просят признать не соответствующими статьям 1 (часть 1), 2, 15 (части 1 и 2), 17 (часть 1), 18, 19 (часть 1), 34 (часть 1), 45, 46 и 55 Конституции Российской Федерации положения части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, которые, как утверждают заявители, позволили налоговым органам приостанавливать проведение выездных налоговых проверок на неопределенный срок, чем были необоснованно ограничена свобода их предпринимательской деятельности, поставлены под угрозу стабильность их финансового положения, возможность планировать хозяйственную деятельность и затраты, а также ущемлено право на судебную защиту. Таким образом, предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются названные положения части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми регулируются сроки и продолжительность выездных налоговых проверок, в том числе повторных, проводимых вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего проверку. Срок проведения налоговых проверок – как его считать (продолжение)

24 24 В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от N 14-П Срок проведения выездной налоговой проверки составляет время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, при этом в него также не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. Это означает, что в установленный частью второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации двухмесячный (в исключительных случаях - трехмесячный) срок включаются - с тем чтобы не допустить излишнего обременения налогоплательщика в связи с необходимостью предоставления проверяющим условий для работы и т.п. - только те периоды, которые напрямую связаны с нахождением проверяющих на территории налогоплательщика, а именно время проведения инвентаризации, осмотра (обследования) территорий и помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, выемки документов и предметов, а также изучения проверяющими документов налогоплательщика непосредственно на его территории. Что касается встречных проверок, а также экспертиз, то время их проведения не должно засчитываться в срок проведения выездной налоговой проверки, если только проверяющие в этот же период не продолжают находиться на территории налогоплательщика. Не засчитывается в него и время, необходимое для оформления результатов проверки (статья 100 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, срок проведения выездной налоговой проверки является суммой периодов, в течение которых проверяющие находятся на территории проверяемого налогоплательщика, порядок же календарного исчисления сроков, установленный статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в этих случаях не применяется. Срок проведения налоговых проверок – как его считать (продолжение)

25 25 Определением Арбитражного суда Владимирской области от 12 сентября 2001 года прекращено дело по иску ООО "Анего" к управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Владимирской области о признании недействительным требования о предъявлении документов, необходимых для налоговой проверки, в связи с тем, что это требование было подписано не руководителем налогового органа, а старшим государственным налоговым инспектором. Суд мотивировал свое решение ссылкой на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу третьему пункта 48 которого при применении статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих право налогоплательщика на судебное обжалование ненормативного акта налогового органа, следует исходить из того, что под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 марта 2003 года в пересмотре в порядке надзора определения Арбитражного суда Владимирской области ООО "Анего" было отказано. Кто должен подписывать решения налоговых органов – определил Конституционный суд ПРЕДМЕТ: Результат и комментарии: В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин А.Д. Егоров - участник ООО "Анего", представлявший его интересы в арбитражных судах, просит проверить конституционность статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 АПК Российской Федерации 1995 года (утратил силу с 1 сентября 2002 года), пункта 2 статьи 29 и части 1 статьи 198 АПК Российской Федерации 2002 года, регламентирующих обжалование налогоплательщиками в арбитражный суд решений налоговых органов и их должностных лиц. По мнению заявителя, названные положения по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, препятствуют оспариванию в арбитражном суде таких актов ненормативного характера, как требования о предоставлении документов для налоговой проверки, если они подписаны не руководителями, а иным должностным лицом налогового органа, а потому противоречат статьям 1 (часть 1), 2, 15 (части 1 и 2), 17, 18, 19 (часть 1), 45 (часть 1), 46 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.

26 26 Анализ Постановления КС от 14 июля 2003 г. N 12-П ПРЕДМЕТ: какие документы надо представлять для возмещения экспортного НДС Признать не противоречащими Конституции РФ взаимосвязанные положения п.1 ст. 164 и п.1 и 4 ст. 165 НК РФ. Несколько организаций обратились в суд с иском о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении НДС в связи с несоответствием представленных документов, подтверждающих фактический экспорт товара за пределы таможенной территории РФ. При этом одна организация предоставили штурманские расписки вместо коносамента, а также грузовые таможенные декларации и товаросопроводительные документы, не имеющие в ряде случаев необходимых отметок пограничных таможенных органов. Вторая – предоставила вместо коносамента и поручений на отгрузку были представлены погрузочные билеты. Третья – не предоставила грузовые таможенные декларации (их копии). По мнению КС положение абзаца четвертого подпункта 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает возможность подтверждения вывоза за пределы территории Российской Федерации судами через морские порты товаров в таможенном режиме экспорта путем представления налогоплательщиком - для реализации предусмотренного пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации права на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость - наряду с другими обязательными документами вместо коносамента иных транспортных, товаросопроводительных документов, содержащих такую же информацию и относящихся к системе накладных. РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

27 27 По мнению заявителя, требования относительно документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость, сформулированы законодателем недостаточно определенно: абзац первый подпункта 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве доказательства реального экспорта товаров называет копии любых транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы территории Российской Федерации, тогда как абзац четвертый того же подпункта при вывозе товаров морским транспортом таким документом признает лишь копию коносамента, устанавливая тем самым необоснованно повышенные требования к налогоплательщикам, экспортирующим товары за пределы территории Российской Федерации морским транспортом, по сравнению с налогоплательщиками, экспортирующими товар иными видами транспорта. Какие документы надо представлять для возмещения экспортного НДС (продолжение)

28 28 В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от N 12-П взаимосвязанные положения пункта 1 статьи 164 и пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, как закрепляющие обязательность представления налогоплательщиком в налоговые органы документов согласно установленному перечню для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта судами через морские порты, а также работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке таких товаров, импортируемых в Российскую Федерацию признаются не противоречащими Конституции Российской Федерации. Какие документы надо представлять для возмещения экспортного НДС (продолжение)

29 29 Анализ Постановления КС от 27 мая 2003 г. N 9-П ПРЕДМЕТ: Что считать «уклонением» от уплаты налогов признать ст.199 не противоречащей Конституции Проверка конституционности положения ст. 199 УК РФ, предусматривающего уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации путем предоставления заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, и от уплаты страховых взносов в гос. внебюджетные фонды, совершенное в крупном или особо крупном размере, в части, предусматривающей ответственность за уклонение от уплаты налогов "иным способом". Ввиду неопределенности понятия «иного способа» ст. 199 УК РФ допускает его произвольное истолкование, и нарушает тем самым конституционные принципы равенства всех перед законом и судом. По конституционно-правовому смыслу положение не противоречит Конституции, но термин «уклонение» предполагает умысел, который должен быть установлен и доказан органами, осуществляющими налоговое преследование. Иначе недопустимо установление ответственности за такие действия, которые и хоть и имеют следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа. РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

30 30 Статьей 199 УК Российской Федерации предусматривается уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном или особо крупном размере. Как следует из материалов дела, рассматриваемого КС РФ, гражданин В.Л. Соколовский - генеральный директор ОАО "Поиск", имевшей задолженность по уплате налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере более 32 млн. рублей, подписал соглашение об уступке ООО "Динай", учредителем которого он являлся, права требования по простым векселям, которые должны были быть получены ОАО "Поиск" от его должников в счет погашения долгов. Полагая, что тем самым В.Л. Соколовский уклонился от уплаты налогов и страховых взносов с организации "иным способом", органы предварительного расследования предъявили ему обвинение в совершении преступления, предусмотренного пунктами "в" и "г" части второй статьи 199 УК Российской Федерации. По мнению заявителей, статья 199 УК Российской Федерации в части, предусматривающей уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов "иным способом", как допускающая в силу неопределенности понятия иного способа уклонения от уплаты налогов произвольное истолкование, а следовательно, и применение содержащейся в ней нормы, нарушает конституционные принципы правового государства и равенства всех перед законом и судом, а потому противоречит Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 15, 19 (часть 1), 49, 54 (часть 2), 55 (часть 1) и 57. Что считать уклонением от уплаты налогов (продолжение)

31 31 В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от N 9-П в диспозиции статьи 199 УК Российской Федерации использован термин "уклонение", что указывает на определенную цель совершаемого деяния - избежать уплаты законно установленных налогов, что свидетельствует о том, что состав этого преступления предполагает наличие в действиях виновного лица именно умысла (часть вторая статьи 25 УК Российской Федерации), который в данном случае направлен непосредственно на уклонение от уплаты налога. Следовательно, применительно к преступлению, предусмотренному статьей 199 УК Российской Федерации, составообразующим может признаваться только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. Это обязывает органы, осуществляющие уголовное преследование, не только установить в ходе расследования и судебного рассмотрения конкретного уголовного дела сам факт неуплаты налога, но и доказать противозаконность соответствующих действий (бездействия) налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога (пункт 1 части первой статьи 73 УПК Российской Федерации). Отсутствие в статье 199 УК Российской Федерации перечня конкретных способов уклонения от уплаты законно установленных налогов не дает правоприменителю оснований для произвольного привлечения к уголовной ответственности за неуплату налога, в том числе в случаях, когда налогоплательщик использует не противоречащие закону механизмы уменьшения налоговых платежей или допускает неуплату налога по неосторожности. Что считать уклонением от уплаты налогов (продолжение)

32 32 Анализ Постановления КС от 19 июня 2003 г. N 11-П ПРЕДМЕТ: надо ли «упрощенцам» платить другие налоги признать Законы не соответствующими Конституции Проверка конституционности: 1.ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", 29/12/95, ст.1 п.3., кот. предусматривает замену подоходного налога, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Буквальное толкование порождает неопределенность, заменяет ли уплата стоимости патента иные налоговые платежи, которые могут быть возложены на ИП последующим налоговым регулированием. По смыслу, приданному п.3 последующим правовым регулированием, на ИП возлагается не вытекающая из этого пункта дополнительная обязанность по уплате, помимо стоимости патента, других налогов; тем самым для ИП созданы менее благоприятные условия деятельности, чем для юр. лиц. 2. Закона Ставропольского края "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" 27/11/98, ст.1, п.3 / Закона Кировской обл. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Кировской обл." 26/09/00, ст.1, п.7 1. Смысл п.3 фактически был изменен последующим регулированием: ИП обязали платить НСП (изм. в ст.20 ФЗ "Об основах налоговой системы в РФ" 31/07/98) и НДС (гл.21 НК РФ 01/01/01). п.3 не соответствует ст. 19 (все равны перед законом) и 57 (все должны платить налоги) Конституции РФ, т.к. по смыслу, придаваемому последующим правовым регулированием - он не освобождает ИП, применяющих «упрощенку» от уплаты НДС и НСП, тогда как юридические лица освобождает. 2. как воспроизводящие ст.1 п.3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", 29/12/95, (признаны неконституционными другие положения нормативных актов, воспроизводящие или содержащие такие же положения, какие Постановлением 11 от 19/06/03 признаны не соответствующими Конституции РФ) РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

33 33 Надо ли «упрощенцам» платить другие налоги (продолжение) По мнению КС РФ единый для всех субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, налоговый режим определяется принципом равного налогового бремени, в силу которого в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно- правовой формы предпринимательской деятельности и иных носящих дискриминационный характер оснований.

34 34 Анализ Постановления КС от 20 февраля 2001 г. N 3-П ПРЕДМЕТ: Что считать «фактически» уплаченным НДС признать ФЗ не противоречащим Конституции проверка конституционности положения ФЗ «О НДС», определяющего сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет, как разницу между НДС полученным и НДС уплаченным. Положение о фактически уплаченном НДС может трактоваться двояко - как уплата налога с использованием различных форм расчета либо только денежными средствами, что позволяет правоприменителю не приравнивать к оплате денежными средствами в безналичной форме взаимозачет (расчеты при бартерных сделках и зачеты встречных требований, т.е. без фактического движения денежных средств). По смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, положение препятствует исключению из расчета уплаченного НДС при неденежных формах расчета, что ведет к неравному налогообложению лиц, находящихся в равном экономическом положении. Исчисление суммы налога не зависит от формы расчетов, потому что основано на общем правиле определения добавленной стоимости как разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат на их производство и реализацию, не обусловленном какими-либо особенностями отношений между хозяйствующими субъектами. Ограничительное толкование данного положения (как оплата только денежными средствами поставленных товаров и в составе их цены - предъявленной суммы налога) привело бы к его противоречию с содержащимся в статье 1 Закона правилом определения добавленной стоимости и создало бы правовую неопределенность, что недопустимо. РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

35 35 Анализ Постановления КС от 30 января 2001 г. N 2-П ПРЕДМЕТ: о налоге с продаж признать Законы субъектов РФ не соответствующими Конституции проверка конституционности положений подпунктов Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" вопрос возник в связи с право возникшим у субъектов РФ по установлению и введению в действие налога с продаж на своих территориях и правом самостоятельно устанавливать ставку по данному налогу КС постановил, что право на ввод соответствующих налогов в перечень региональных налогов не влечет ущемление конституционных прав КС постановил что все соответствующие законы субъектов должны обеспечивать необходимую полноту и определенность и не допускать неопределенность в толковании Учитывая, что была допущена неопределенность в толковании закона субъекта федерации «О налоге с продаж», КС признал его не соответствующим Конституции РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

36 36 Мнение КС о налоге с продаж (продолжение) Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить, причем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности таких актов толкуются в пользу плательщика налога и сбора (пункты 6 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации). Неопределенность же налоговых норм может приводить как к нарушению прав граждан, так и к уклонению от исполнения конституционной обязанности по уплате налога. федеральный законодатель был обязан исходить из однозначно сформулированного им требования о непротиворечащем ей действии актов налогового законодательства (статья 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Однако в данном случае это требование не было обеспечено. Принцип равного налогового бремени, вытекающий из статей 8 (часть 2), 19 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации, в сфере налоговых отношений означает, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, что не допускается установление носящих дискриминационный характер правил налогообложения, в том числе в зависимости от организационно-правовой формы и характера (содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

37 37 Анализ Постановления КС от 28 марта 2000 г. N 5-П признать не противоречащим Конституции Проверка конституционности подпункта "к" п.1 ст.5 Закона РФ «О НДС». Неопределенность в понимании рассматриваемого положения связана с вопросом о том, является ли заключенный между сторонами договор авторским договором, посредством которого обладатель имущественных авторских прав на использование произведения передает эти права другой стороне (получателю), что влечет освобождение возникших на основе такого договора оборотов от НДС, или же имеют место отношения лица, получившего имущественные авторские права от их обладателя, с иными лицами, т.е. договор не является авторским, и обороты возникли в результате последующего использования произведения получателем. КС постановил, что некоторая неточность юридическо-технического характера, допущенная законодателем при формулировании рассматриваемого положения, не дает оснований для вывода о том, что оно является неопределенным Постановил, что освобождаются от НДС авторские договоры, посредством которого обладатель имущественных авторских прав на использование произведения передает эти права другой стороне ПРЕДМЕТ: По вопросы освобождения от НДС авторских договоров РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

38 38 Анализ Постановления КС от 28 октября 1999 г. N 14-П Признать не соответствующими Конституции проверка на соответствие Конституции пункты закона РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" их содержание предусматривает наличие подзаконного акта определяющего порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Данный подзаконный акт вступает в противоречие с ФЗ и нарушает имущественных прав и интересы собственника. КС запретил включать в налогооблагаемую базу суммы присужденных, но не полученных штрафов, пеней и др. санкций. КС постановил ускорить принятие разъясняющих законов. К имуществу, находящемуся в собственности юридического лица, в соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации могут относиться вещи, включая деньги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Объектами налогообложения являются только полученные прибыль, доходы, а имущественные права (права требования), т.е. неполученные доходы в виде присужденных и признанных должником штрафов, пеней и других санкций за нарушение условий договора, объектами налогообложения не признаются. ПРЕДМЕТ: о включении в налогооблагаемую базу штрафов и пеней РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

39 39 Признать не соответствующими Конституции Анализ Постановления КС от 15 июля 1999 г. N 11-П проверяется на соответствие Конституции пункты закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О Государственной налоговой службе РСФСР" их содержание предусматривает ответственность за различные составы правонарушений, которые недостаточно разграничены между собой. При этом, по мнению заявителя жалобы, установленные законодателем меры ответственности не соразмерны, не справедливы, не обусловливаются степенью общественной вредности, последствиями правонарушения, а также наличием вины правонарушителя. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. Санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. ПРЕДМЕТ: особенности взыскания налоговых штрафов РЕЗУЛЬТАТ и комментарий:

40 40 Из Определения Конституционного Суда РФ от N 447-О следует, что положения подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации в их конституционно-правовом истолковании не могут служить основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой. Анализ Постановлений и Определений КС по вопросу НДФЛ

41 41 Из Определения Конституционного Суда РФ от N 418-О следует, что нормативные положения, содержащиеся в статьях 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи с положениями статей 29 и 198 АПК Российской Федерации не исключают обжалование в арбитражный суд решений (актов ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых органов и, соответственно, полномочие арбитражного суда по иску налогоплательщика проверять их законность и обоснованность. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц:

42 42 Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. (пункт 1); непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (пункт 2). В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации заявитель просит признать пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 1), 55 (часть 3) и 57, поскольку, по мнению заявительницы, во взаимосвязи с пунктом 1 той же статьи он позволяет применять двойную ответственность за одно и то же нарушение, а предусмотренный им порядок определения размера штрафа не соответствует принципам справедливости и соразмерности. О двойной ответственности за налоговые нарушения

43 43 Акцизы: Из Определения от 10 июля 2003 г. N 316-О следует, что пункт 2 статьи 119 Налогового кодекса, не содержит оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации, если соответствующая обязанность предусмотрена ведомственными правовыми актами. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности по ведомственному нормативному акту

44 44 Международные акты как источник права Речь идет об отношениях с иностранным элементом. В соответствии с Конституцией РФ, общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью правовой системы России. В конституции и в ГК закреплен приоритет международных договоров по отношению к правилам, включенным в национальный закон. Международный договор – это регулируемое международными правом соглашение, заключенное государствами и другими субъектами международного права в письменной форме, независимо от того, содержится ли такое соглашение в одном, двух или нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования. Конвенция - договор экономического характера, соглашение фирм, организаций, стран по урегулированию проблем распределения заказов, производства, сбыта и т.д.

45 45 Международный договор в РФ применяется непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутригосударственного акта - ратификация. Так же ратификация требуется, когда представитель государства подписал договор под условием ратификации. Порядок ратификации определяется внутренним правом. В России договоры ратифицируются Государственной Думой с последующим обязательным рассмотрением этого вопроса Советом Федерации ( ст. 106 Конституции РФ ). Известны случаи вынесения вопроса о ратификации на референдум. Закон РФ «О референдуме». На основании акта о ратификации глава государства подписывает ратификационную грамоту. Процесс ратификации считается завершенным после обмена ратификационными грамотами. Вступление международных актов в силу

46 46 Международные конвенции, имеющие отношение к финансовому праву ЖЕНЕВСКИЕ ВЕКСЕЛЬНЫЕ КОНВЕНЦИИ (ВЕКСЕЛЬНЫЕ И ЧЕКОВЫЕ) - многосторонние международные договоры (всего их шесть), заключенные в гг. в Женеве, которые регламентируют общие для всех стран-участников конвенции правила вексельного и чекового обращения, порядок применения векселей и чеков в денежном обороте: 1) Конвенция, устанавливающая Единообразный закон о переводном и простом векселе (ЕВЗ) – выработаны нормы вексельного права и вексельного обращения; 2) Конвенция, имеющая целью разрешения некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях - основное предназначение этого документа заключается в том, чтобы выработать одинаковые способы и приёмы толкования и применения норм вексельного права различных стран при использовании векселя в международных отношениях; 3) Конвенция о гербовом сборе простых и переводных векселей - устанавливает взимание гербового сбора: страны-участницы вексельных конвенций сами устанавливают порядок и размеры таких сборов. 4) Конвенция, устанавливающая Единообразный закон о чеках; 5) Конвенция о разрешении некоторых коллизий национальных законов о чеках 6)Конвенция гербовом сборе в отношении чеков.

47 47 Значение Женевских вексельных конвенций Цель действия конвенций – создание единых минимальных стандартов, унифицирующих действующее законодательство. Конвенции обеспечили унификацию правил применения векселей и чеков, упростив их международное обращение. Шесть Женевских вексельных конвенций (три вексельных и три чековых) подписало большинство европейских государств. К ней присоединились Япония, ряд государств Азии, Африки и Латинской Америки. Великобритания, США и другие государства с английской системой права к Женевской вексельной конвенции не присоединились. Поэтому существуют даже термины – «женевский вексель» и «английский вексель». Женевские вексельные конвенции являются составляющей частью вексельного права России, однако участником Женевских чековых конвенций РФ не является.

48 48 Международные конвенции в области финансового и коммерческого права (продолжение) Оттавская Конвенция о международном факторинге (Конвенция УНИДРУА о международном факторинге) - международная конвенция, основная цель которой унификация правил и норм, касающихся осуществления международных факторинговых операций. Факторинг – финансирование под уступку прав требования. Конвенция подписана в 1988 г. в Оттаве (Канада) под эгидой Международного института унификации частного права. (до настоящего времени так и не вступила в силу). Конвенция о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений (Нью-Йорк, 1958 год) - предусматривает признание и приведение в исполнение арбитражных решений, вынесенных в зарубежных странах.

49 49 Международные конвенции (продолжение) Международная купля-продажа товаров и смежные сделки Конвенция об исковой давности в международной купле-продаже товаров (Нью-Йорк, 1974 год). Эта Конвенция устанавливает единообразные нормы, регулирующие период времени, в течение которого должно быть начато рассмотрение спора, вытекающего из договора международной купли-продажи. В нее были внесены поправки Протоколом, принятым в 1980 году, когда была принята Конвенция Организации Объединенных Наций о купле-продаже (см. ниже). И первоначальная Конвенция, и Конвенция с внесенными в нее поправками вступили в силу 1 августа 1988 года. Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 1980 год). Эта Конвенция устанавливает всеобъемлющую совокупность правовых норм, регулирующих заключение договоров международной купли-продажи товаров, обязательства покупателя и продавца, средства правовой защиты в случае нарушения договора и другие аспекты договора. Конвенция вступила в силу 1 января 1988 года.

50 50 Кодексы и законы как источник финансового и коммерческого права Федеральные законы и кодексы –Какие кодексы имеют отношение к коммерческому и финансовому праву –Какие законы имеют отношение к коммерческому и финансовому право

51 51 Кодексы 1. Гражданский кодекс 2. Налоговый кодекс 3. Уголовный кодекс 4. Административный кодекс 5. Трудовой кодекс 6. Процессуальные кодексы –Арбитражный процессуальный кодекс –Гражданский процессуальный кодекс

52 52 Федеральные законы 1.По коммерческим банкам – 3 закона 1.«О Центральном банке», 2.«О банках и банковской деятельности», 3.«О банкротстве (несостоятельности) кредитных организаций» 2.По рынку ценных бумаг – 6 законов 1.«О рынке ценных бумаг», 1996г. 2.«О переводном и простом векселе», 1997г. 3.«Об акционерных обществах», 2001 г. 4.«Об инвестиционных фондах», «О защите прав и законных интересов инвесторов» и другие 3.По вопросам страхования – 1 закон «О страховании» 4. По вопросам валютного регулирования – 1 закон – «О валютном регулировании и валютном контроле» 5.Во вопросам регулирования деятельности компаний закон «Об акционерных обществах», и закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» 6.По вопросам антимонопольного регулирования закон «О борьбе с монополизмом и поощрении конкуренции на товарных рынках» 7.И много-много других законов

53 53 Гражданский Кодекс РФ Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994г. N 52-ФЗ "О введении в действие Части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" ознаменовал собой начало новой эпохи в регламентации гражданских правоотношений. Вступивший в силу с 1 января 1995г. новый Гражданский кодекс приобрел основополагающее значение в сфере определения правового положения всех участников гражданского оборота в России. Будучи актом комплексного характера, он заключает в себе все основные принципы, институты и нормы, необходимые для регулирования обращения товаров, услуг, имущественных ценностей в предпринимательской сфере. Основные черты и значение Гражданского кодекса Фундаментальное значение кодекса проявляется в том, что его положениям должны отвечать все прочие правовые акты, содержащие гражданско-правовые нормы (п.2 ст.З ГК РФ). Еще одно важное последствие принятия кодекса состоит в создании прочных предпосылок для преодоления хаотизации законодательства о предпринимательстве, тенденция к которой приобрела в последнее время весьма заметные очертания. Гражданский кодекс РФ восстановил частноправовые начала в регулировании отношений имущественного оборота. При этом он не исключил возможности ограничения частных прав в общественных интересах, приблизившись тем самым к общепринятой практике в странах с развитыми системами частного права. Кодекс содержит многие положения ранее действовавшего ГК РСФСР 1964г., воспроизводившего, в свою очередь, некоторые положения ГК 1922г, и дореволюционного гражданского права России. Это позволяет закрепить необходимые в обороте преемственность и стабильность правового регулирования.

54 54 Структура Гражданского кодекса 1 часть ГК – общие положения о сделках Раздел I.Раздел I. Общие положения (ст.ст ) Раздел II.Раздел II. Право собственности и другие вещные права (ст.ст ) Раздел III.Раздел III. Общая часть обязательственного права (ст.ст ) 2 часть ГК – отдельные виды договоров (ст.ст ) Раздел IV.Раздел IV. Отдельные виды обязательств – каждая глава 2 части носит название отдельного вида договора (всего 30 штук, но законом не запрещено заключать другие виды договоров, главное, чтобы они не были прямо запрещены законом). 3 часть ГК – Раздел V.Раздел V. Наследственное право (ст.ст ) Раздел VI.Раздел VI. Международное частное право (ст.ст ) 4 часть ГК – в настоящее время Госдума РФ рассматривает вопрос о принятии 4 части ГК, куда будет входит «право интеллектуальной собственности» - авторское, патентное и изобретательское право – находится на рассмотрении в Госдуме.

55 55 Применение положений Гражданского кодекса Правильное применение Гражданского кодекса требует учета ряда исходных положений. Главное из них состоит в том, что следует опираться на нормы Конституции РФ, конкретизированные кодексом. Речь идет о целом комплексе норм: 1)Нормы, гарантирующие свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности и единство экономического пространства (ст.8). 2)Речь идет о допустимости включения в круг объектов права частной и иных форм собственности на землю и другие природные ресурсы (ст.9, 36). 3)О закреплении права каждого на неприкосновенность частной жизни, личной и семейной тайны, защиту чести и доброго имени (ст. 23). 4)О праве на жилище и его неприкосновенности (ст. 25, 40). 5)Об охране законом права частной собственности (ст.35). 6)О праве каждого на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц (ст. 53). Другими исходными положениями, подлежащими учету при применении Гражданского кодекса, служат те, которые связаны с соотношением кодекса с иными ранее принятыми актами, содержащими нормы гражданского права. (более подробно нормы Гражданского кодекса будут рассматриваться ниже в теме «Сделки»).

56 56 На уровне ГК остались не урегулированными такие вопросы торгового права как интеллектуальная и промышленная собственность. Они регулируются соответствующими законами: Закон РФ «Об авторском праве и смежных правах» В соответствии с настоящим Законом авторское право распространяется: на произведения, обнародованные либо необнародованные, но находящиеся в какой-либо объективной форме на территории Российской Федерации, независимо от гражданства авторов и их правопреемников; на произведения, обнародованные либо необнародованные, но находящиеся в какой-либо объективной форме за пределами Российской Федерации, и признается за авторами - гражданами Российской Федерации и их правопреемниками; на произведения, обнародованные либо необнародованные, но находящиеся в какой-либо объективной форме за пределами Российской Федерации, и признается за авторами (их правопреемниками) - гражданами других государств в соответствии с международными договорами Российской Федерации. «Патентный закон» - регулирует изобретения, промышленный образец и полезную модель.

57 57 Уголовный Кодекс в коммерческом и финансовом праве

58 58 Уголовные преступления в сфере финансов отражены в следующих разделах Части 2 УК РФ: Раздел VIII Глава 22 – Преступления в сфере экономической деятельности и –Ст. 171 Незаконное предпринимательство –Ст. 174 Легализация денежных средств –Ст. 195 Неправомерные действия при банкротстве –Ст. 196 Преднамеренное банкротство –Ст. 197 Фиктивное банкротство –Ст. 198 Уклонение от уплаты налогов физическим лицом –Ст. 199 Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом –Ст Невыполнение обязанности налогового агента –Ст Сокрытие денежных средств, за счет которых должно было производится взыскание налога Раздел X Глава 30 – Преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления –Статья Нецелевое расходование бюджетных средств ; –Статья Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов.

59 59 Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В последнее время все больше выдвигается обвинений по нарушению УК при осуществлении предпринимательской деятельности. Рассмотрим основные статьи УК по финансовым правонарушениям. Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев. 2. То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

60 60 Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, и настоящего Кодекса), в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом -статьями 193,194,198,199, наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. 2. То же деяние, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. 3. Деяние, предусмотренное частью второй настоящей статьи, совершенное:частью второй а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения, - наказывается лишением свободы на срок от четырех до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой, -частями второйтретьей наказываются лишением свободы на срок от семи до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Примечание. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье, а также в статье настоящего Кодекса признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион рублей.статье Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

61 61 Статья Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, и настоящего Кодекса), либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности -статьями 193,194,198,199, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. 2. Те же деяния, совершенные в крупном размере, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. 3. Деяния, предусмотренные частью второй настоящей статьи, совершенные:частью второй а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения, - наказываются лишением свободы на срок от четырех до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 4. Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой, -частями второйтретьей наказываются лишением свободы на срок от десяти до пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

62 62 Статья 185. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг 1. Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации, утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг, а равно размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет. 2. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, - наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет. Примечание. Крупным ущербом в статьях 185 и настоящего Кодекса признается ущерб, превышающий один миллион рублей Статья 186. Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг 1. Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте - наказываются лишением свободы на срок от пяти до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 2. Те же деяния, совершенные в крупном размере, - наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные организованной группой, -частями первойвторой наказываются лишением свободы на срок от восьми до пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового. Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

63 63 Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет. Примечание. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей. Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

64 64 Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.статье Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

65 65 Статья Неисполнение обязанностей налогового агента 1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Статья Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Раздел VIII Глава 22 ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

66 66 Обзор наиболее громких уголовных дел по экономическим преступлениям

67 67 Дело Русского депозитного банка - РДБ ( гг.): Обвинение Председателя правления банка в соучастии в хищении $ 20 млн. бюджетных средств Туркмении. В соучастии также обвинен Глава Индэкс- банка. Обвинение: «мошенничество в крупном размере, совершенное группой». Схема «отмывания» денег: Сентябрь 2002 г. - $ 20 млн. переведены из ЦБ Туркмении посредством системы SWIFT на счета РДБ. В РДБ открывается счет на подставное лицо (РДБ берет за услуги «комиссионные» $ 700 тыс., а остальные $ 19,3 млн. обналичиваются). Установлено: Деньги перевозятся в Индэкс-банк По личному указанию председателя совета директоров деньги переводятся в Чехию и Словакию Вкладываются в строительство фешенебельных отелей. Приговор суда: признать Председателя правления банка РДБ виновным в отмывании денежных средств и подделке документов, а по обвинению в мошенничестве – оправдать. Легализация (отмывание) денежных средств – ст. 174, 174.1

68 68 Крупные уголовные дела в 2005 г. по неуплате налогов: Хабаровск - возбуждено уголовное дело против крупного неплательщика налогов (сентябрь 2005 г.). Следственным управлением при УВД Хабаровского края возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах (ч. 2 ст. 199 УК РФ) в отношении одного из обществ с ограниченной ответственностью г. Хабаровска, специализирующемся на экспорте леса. Установлено, что данной фирмой в течение 2004 года умышленно не был начислен и не уплачен налог на добавленную стоимость, в результате чего государству причинен крупный ущерб: казна недополучила около 4 миллионов 800 тысяч рублей. Крупные предприятия Вологодчины фигурируют в уголовных делах по факту неуплаты налогов (август 2005г.): Экономические преступления в сфере налогообложения остаются одними из наиболее распространенных. Крупные предприятия Вологодской области фигурируют в уголовных делах по факту неуплаты налогов. В частности, как рассказали сотрудники отдела по экономической безопасности, в ходе совместных проверок с федеральной государственной налоговой службой на Вологодском подшипниковом заводе было выявлено уклонение от уплаты налогов юридическим лицом. Сумма ущерба, нанесенного государству, составила 6 миллионов рублей. Однако, по словам специалистов, расследование по делу продвигается медленно, поскольку в нем замешано имя одного из руководителей ПЗ Александра Эльперина, который является депутатом Законодательного Собрания области, и, соответственно, обладает правом депутатской неприкосновенности. Кроме того, много экономических преступлений совершается в предприятиях лесной промышленности. Так, за прошедшие 7 месяцев 2005 года в лесопромышленном комплексе Вологодчины сотрудники отдела по экономической безопасности выявили порядка 200 преступлений, общий ущерб от которых составил свыше 50 миллионов рублей. Уклонение от уплаты налогов

69 69 Наибольшую проблему в следственно-судебной практике вызывает определение процентного соотношения сумм неуплаченных налогов и общей массы налоговых отчислений. В настоящее время правоприменитель идет по следующему пути. Выявляя суммы неуплаченных налогов в отдельном финансовом году, который согласно ст. 12 Бюджетного кодекса РФ равен календарному году, следственные органы определяют их процентное отношение к общей сумме уплаченных налогов лишь за данный год. Пример. В результате действий А. (руководителя ЗАО «С») организацией не были уплачены налоги за 2003 г. в размере 833,6 тыс. руб., что превысило 10% от общей суммы налогов, подлежащих уплате за данный период. Однако в отношении налогов, подлежащих уплате за три финансовых года, т.е. с 2001 по 2003 г. включительно, названная сумма составляет всего 3,4%. Несмотря на это, А. был привлечен к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ и осужден к одному году лишения свободы (условно). Данная позиция представляется ошибочной, так как ухудшает положение лица, гарантированное законодателем. В примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ говорится о сумме неуплаченных налогов в пределах трех финансовых лет, следовательно процентное соотношение должно устанавливаться относительно общей суммы налогов, подлежащих уплате в целом за данный период, независимо от того, что преступная неуплата выявлена правоохранительными органами лишь за один финансовый год. Уклонение от уплаты налогов - Проблема 1

70 70 Следует также обратить внимание на то, что на практике сумма неуплаченных налогов, выявленная по результатам налоговой проверки или в ходе оперативно-розыскных мероприятий, при определении процентного соотношения не включается в общую сумму налогов, подлежащих уплате с физического лица или организации. Данный процент оперативно-следственными органами вычисляется путем установления соотношения между суммами неуплаченных налогов и налогов, начисленных к уплате налогоплательщиком в проверяемом периоде и отраженных в документах налоговой отчетности. Пример 4. Индивидуальный предприниматель Б., осуществляя деятельность по оптовой торговле продуктами питания, сокрыл от налогообложения часть дохода в размере 350 тыс. руб., полученного в 2003 г., что повлекло за собой неуплату налогов в размере 122 тыс. руб. В то же время за 2003 г. им были уплачены налоги в бюджет в сумме 1 млн. руб. В процентом отношении от 1 млн. руб. сумма неуплаченных налогов превышает 10%-ный рубеж. Однако с учетом всех налогов, подлежащих уплате за данный период, включая и неуплаченные (1 млн. руб тыс. руб.), данное соотношение составит менее 10%. Однако следственные органы посчитали, что первый способ определения уголовно наказуемого размера неуплаченных налогов является единственно правильным, что позволило им предъявить Б. обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ. Подобная трактовка закона является недопустимой, так как в примечаниях к ст. 198 и 199 УК РФ законодатель прямо говорит о доле неуплаченных налогов, превышающей 10 (20)% «подлежащих уплате сумм налогов», а не начисленных в финансовом году. Представляется, выявленная сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих уплате, следовательно, определять процентное соотношение следует с учетом данной суммы. Обозначенные проблемы на практике решаются не в пользу налогоплательщиков субъектов преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов - Проблема 2

71 71 Преднамеренное доведение компаний до банкротства физическими лицами

72 72 Понятие «преднамеренное банкротство» Преднамеренное банкротство - умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

73 73 Субъект Субъектом преднамеренного банкротства могут являться руководитель или собственник коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель.

74 74 Объект Объектом являются охраняемые законом основы экономической деятельности, а также права и интересы кредиторов. Дополнительными объектами в ряде случаев выступают трудовые права работников предприятий – банкротов.

75 75 Участники дел о преднамеренном банкротстве: Арбитражный управляющий - выявляет признаки преднамеренного банкротства. ФСФО - делает заключение и доказывает в суде. Арбитражный суд - устанавливает признаки преднамеренного банкротства Правоохранительные органы - возбуждают уголовные дела. Суд общей юрисдикции - привлекает к уголовной ответственности руководителя должника.

76 76 Способы вывода активов Задолжавшее предприятие переводит большую сумму своих активов на другую фирму Заключить договор купли-продажи с отсрочкой платежа Продавцу перечисляются долгосрочные авансы Приобретение векселей, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг Можно внести имущество в уставный капитал подставной компании

77 77 Способы вывода активов Реорганизация в форме выделения Обмен акций компании-владельца на акции или доли участия в других компаниях Оформление перевода денежных средств Игра на бирже Исполнительное производство

78 78 Причины неэффективности Противоречия в действующих правовых актах Несовершенство прописанных в Законе «О несостоятельности (банкротстве)» процедур, применяемых к должникам. Несовершенство методической базы. Низкая эффективность межведомственного взаимодействия. Сложности привлечения к ответственности за преднамеренное банкротство руководителей государственных и муниципальных предприятий. «Мягкое» наказание виновных.

79 79 Статистика Всего за 2005 в суд было направлено 51 уголовное дело в отношении 77 обвиняемых, вынесено 11 обвинительных приговоров. Год е полугодие 2004 Возбуждено дел Осуждено лиц

80 80 «Дело «ЮКОСА» Дело «ЮКОСа» началось в 2003 году. По результатам проверки было возбуждено уголовное дело и арестованы причастные к сделке руководители МФО «МЕНАТЕП» Платон Лебедев и «ЮКОСа» Михаил Ходорковский. Основные акционеры, топ-менеджеры и сотрудники «ЮКОСа» также подверглись уголовному преследованию по различным обвинениям. Некоторые из них скрылись за границей. Тем временем «ЮКОСу» были предъявлены многочисленные налоговые претензии, что привело к потере им основного добывающего предприятия – «Юганскнефтегаза». В настоящее время практически все доходы некогда крупнейшей российской нефтяной компании уходят на выплату долгов, «ЮКОС» вынужден продавать активы, а кредиторы добиваются его банкротства.

81 81 ммм В августе 1994 года Сергей Мавроди был арестован налоговой полицией. Вскоре главу «МММ» выпустили на свободу, и он тут же избрался в Госдуму. В 1998 году МВД завело на Мавроди новое дело – по мошенничеству. Основатель МММ обвиняется в мошенничестве и хищении чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием. Общий объем материалов уголовного дела составляет 614 томов. В отношении Мавроди было возбуждено три уголовных дела.

82 82 Банк Кредиттраст В 2004 году Генпрокуратура возбудила уголовное дело по факту преднамеренного банкротства путем незаконного вывода активов. Вынесен обвинительный приговор в отношении заместителя председателя правления «Кредиттраста» Валерия Комарова- Зелинского и двух московских предпринимателей Максима Сибирцева и Марии Корольковой. Вынесен приговор: Комаров- Зелинский – 3 года колонии общего режима, Сибирцев – 6 лет, Королькова – 5,5 лет условно

83 83 Раздел X Глава 30 ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРОТИВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ, ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ И СЛУЖБЫ В ОРГАНАХ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ Статья Нецелевое расходование бюджетных средств 1. Расходование бюджетных средств должностным лицом получателя бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденными бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье настоящего Кодекса признается сумма бюджетных средств, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - семь миллионов пятьсот тысяч рублей. Статья Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов 1. Расходование средств государственных внебюджетных фондов должностным лицом на цели, не соответствующие условиям, определенным законодательством Российской Федерации, регулирующим их деятельность, и бюджетам указанных фондов, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

84 84 ФИНАНСОВЫЕ НАРУШЕНИЯ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ Выявленные нарушения за 2004 г.: 1.Неправомерное использование денежных средств и материальных ценностей. 2.Неэффективное использование средств. 3.Недопоступление платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. 4.Излишки и недосдачи материальных ценностей и денежных средств. Основной вид финансовых нарушений – нецелевое использование бюджетных средств. По состоянию на ноябрь 2006 года правоохранительными органами возбуждено 1382 уголовных дела на сумму выявленных финансовых нарушений в размере 6,8 млрд. рублей (17,8% от суммы материалов, направленных в правоохранительные органы).

85 85 Прочие Кодексы РФ, имеющие отношение к финансовому и коммерческому праву Налоговый кодекс РФ Трудовой кодекс РФ от N 197-ФЗ Кодекс РФ об административных правонарушениях от N 195-ФЗ Жилищный кодекс РФ от N 188-ФЗ Арбитражный процессуальный кодекс РФ от N 95-ФЗ Таможенный кодекс РФ от N 61-ФЗ Бюджетный кодекс РФ от N 145-ФЗ Градостроительный кодекс РФ от N 190-ФЗ Кодекс торгового мореплавания РФ от N 81-ФЗ Кодекс внутреннего водного транспорта РФ от N 24-ФЗ Воздушный кодекс РФ от N 60-ФЗ Лесной кодекс РФ от N 22-ФЗ Водный кодекс РФ от N 167-ФЗ Земельный кодекс РФ от N 136-ФЗ Гражданский процессуальный кодекс РФ от N 138-ФЗ

86 86 Законодательный процесс Законодательная инициатива предоставлена Президенту, Совету Федерации, членам Совета Федерации, депутатам Госдумы, Правительству России, законодательным субъектам РФ, а также Конституционному, Верховному и Арбитражному суду. В закон могут вносить изменения: Госдума, Совет Федерации, Президент. Если законопроект предусматривает расходы, покрываемые за счет Федерального бюджета, то он может быть внесен в Госдуму только с заключения правительства. После того как законопроект попал в Госдуму, он разносится по палатам. Предполагается, что законопроект рассматривается Госдумой в трех чтениях. ФЗ принимаются Госдумой большинством от общего числа депутатов палаты. ФКЗ считается принятым, если он одобрен не менее 2/3 голосов от общего числа депутатов Госдумы. После того как закон принят, в течение пяти дней он передается на рассмотрение Совету Федерации, где он обсуждается и по итогам обсуждения может быть одобрен или отклонен. Постановление об одобрении ФЗ принимается большинством голосов от общего числа членов Совета Федерации. ФКЗ одобряется общим числом голосов не менее 3/4. Если закон в течении 14-ти дней не был рассмотрен Советом Федерации, то он считается одобренным. Закон возвращается в Госдуму со всеми замечаниями, которые были высказаны в Совете Федерации. Таким образом процесс в Госдуме повторяется. Закон передается на подпись президенту, а он в течении 14 дней должен либо подписать его, либо отклонить (т.е. возвратить в Госдуму при наличии объяснительной записки). После подписания Президентом, закон должен быть опубликован.

87 87 Вступление законов в силу Если в законе это не определен точный срок, то он вступает в силу в течении 10-ти дней после дня первой публикации текста. Существует два официальных источника опубликования законов – Российская газета (ежедневно) и Сборник законов Федерального собрания (ежемесячно). До настоящего времени так и не урегулирован вопрос – каким источником руководствоваться в случае обнаружения расхождений между этими двумя источниками.

88 88 Указы Президента как источник права

89 89 Указ Президента Указы не должны противоречить ГК и иным законам. Президент может издать указ в двух случаях: нет закона по конкретному вопросу; нет прямого указания на возможность урегулировать этого вопроса только законом Издание указа президента не является препятствием для принятия закона. Важная оговорка – согласно Налоговому кодексу Президент не имеет право принимать Указы по налоговым вопросам. Все налоговые вопросы могут решаться только в ЗАКОНАХ. Постановление правительства Принимаются на основании и во исполнение гражданского кодекса, других законов и указов президента. Если указ президента или постановление правительства противоречат ГК или закону, то применяется ГК или соответствующий закон.

90 90 Нормативные акты органов исполнительной власти Органы исполнительной власти (Правительство, министерства и ведомства) вправе принимать свои нормативные акты на основании и во исполнение актов законодательства и указов Президента. Они должны ограничиваться областью компетенции издавшего их органа власти и, естественно, не противоречить законодательным актам. К таким актам законодательства относятся постановления Правительства, различные письма и инструкции, правила, положения и т.п. В случае, когда акт законодательства затрагивает права граждан или носит межведомственный характер, он подлежит регистрации в Министерстве юстиции РФ, после которой и приобретает юридическую силу. Компетенция территориальных органов власти и управления, а значит и статус выпущенных ими правовых актов, определяется законами, регулирующими их деятельность.

91 91 Нормативные акты ЦБ Хотя ЦБ не является органом государства (по закону «О ЦБ» он имеет статус юридического лица), ЦБ имеет право принимать нормативные акты в области регулирования банковских операций, которые обязательны для всех банков. В соответствии со ст. 4 Федерального закона "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России вправе принимать нормативные акты по правилам –проведения банковских операций, –бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы. –осуществления наличного денежного обращения –валютных операций –осуществления безналичных расчетов и другим вопросам

92 92 Понятие обычая делового оборота. Понятие обычая делового оборота определяется в ГК как "сложившееся в какой- либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе" (п. 1 ст.5). Применение обычаев делового оборота. Применение обычаев делового оборота поставлено кодексом в зависимость от трех главных условий: 1) Обычай должен содержать правило, которое не предусмотрено законодательством. Такое правило означает, что наличие законодательной нормы исключает применение правила, воплощенного в обычае, и что обычай делового оборота не отстраняет императивную норму права. 2) Обычай подлежит применению не только при отсутствии законодательной нормы, но и при отсутствии правила, согласованного сторонами. Это значит, что в случае противоречия соглашения обычаю делового оборота применению подлежит правило, выраженное в соглашении. 3) Обычай не только складывается, но и применяется только в сфере делового оборота. Следовательно, положения кодекса об обычаях делового оборота имеют в виду лишь применение его к обязательствам, возникшим в связи с предпринимательской деятельностью. 4) Обычай делового оборота воплощается в правиле, сложившемся в результате постоянного и единообразного повторения конкретных фактических отношений.

93 93 Обычай делового оборота Договориться о применении обычая стороны могут путем ссылки на те или иные сборники торговых обычаев, которые публикуются различными научными и практическими учреждениями. В России наиболее известным является сборник торговых обычаев, подготовленный Международной торговой палатой (Париж), известный как "Инкотермс", т.е. сборник международных терминов, в редакциях 1953, 1980 и 1990 гг. Вопрос о существовании обычая есть вопрос факта, а не права. Поэтому существование обычая подлежит доказыванию. Доказывание может производиться с помощью экспертов, знакомых со сферой применения обычая. Доказав наличие обычая, сторона обязана доказать предположение о том, что он был известен другой стороне. Это означает, что, вступая в определенную область торгового оборота, сторона подвергает себя действию обычаев, о существовании или содержании которых она может не знать. В нашей стране обычаи консолидируются и издаются в виде сборников обычаев морских портов, публикуемых как администрацией отдельных портов, так и по линии Торгово-промышленной палаты.

94 94 Обычаи делового оборота, разработанные Международной Торговой Палатой Унифицированные правила по документарным аккредитивам (публ. 500 – UCP 500) Регулируют аккредитивную форму расчетов в банковских операциях. С июня 2007 года вступают в силу новые правила 600. Ссылка на UCP 500 применяется практически в 70% контрактов. Унифицированные правила по инкассо. Публ. 522: Регулируют инкассовую форму расчетов в банковских операциях. Вступили в силу с января 1996 г., заменив Унифицированные правила по инкассо, публикация МТП 322, действовавшие с 1979 г. Унифицированные правила для гарантий по требованию. Публ 428: Делается попытка установить общемировые единообразные формы гарантий, бондов, других платежей, осуществляемых по требованиям в письменной форме, а также документов по гарантиям.

95 95 Постановления Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда. Россия не принадлежит к англо-американской системе права, в связи с этим на территории России нет прецедентов – то есть решения высшего арбитражного суда не имеют обязательной силы для похожих дел в будущем. В соответствии со Ст. 10. ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации« Высший Арбитражный Суд Российской Федерации разрабатывает предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности; Также, Высшему Арбитражному Суду Российской Федерации принадлежит право законодательной инициативы по вопросам его ведения. Постановления Верховного суда не имеют статуса нормативно-правовых актов, однако обязательны для исполнения всеми судами общей юрисдикции; Верховный суд обладает правом законодательной инициативы, а также вправе обращаться в Конституционный Суд РФ с запросами о соответствии Конституции РФ федеральных законов и иных нормативно-правовых актов.

96 96 ОБРАТНАЯ СИЛА ЗАКОНА Принцип, согласно которому закон может быть применен к отношениям, возникшим до его принятия, только если об этом прямо указано в этом законе. По общему правилу закон обратной силы не имеет, за исключением законов, устраняющих наказуемость деяния или смягчающих меру наказания.

97 97 Занятие 2 Сделки

98 98 ОБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ Объектом гражданских прав является материальное или нематериальное благо, по поводу которого лица вступают в правовые отношения между собой.

99 99 Виды объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ) Имущество (вещи, включая деньги и ценные бумаги, имущественные права и иное имущество); Работы и услуги; Информация; Результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них (интеллектуальная собственность); Нематериальные блага.

100 100 Имущество как объект гражданских прав - это вещи, включая деньги и ценные бумаги, имущественные права и иное имущество. Имущественное право – право лица требовать передачи имущества или иных имущественных благ. Пример: вклады в банках, доли участников товариществ и обществ с ограниченной ответственностью.

101 101 Работы и услуги как объект гражданских прав Работы и услуги могут носить как имущественный, так и неимущественный характер. Выполнение работ является предметом договора подряда. Выполнение услуг является предметом договора возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). Виды услуг: услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные, юридические, туристические, образовательные и др. Некоторые услуги являются предметом отдельных видов договоров: договора перевозки, договора комиссии, договора хранения и др.

102 102 Результаты интеллектуальной деятельности как объект гражданских прав К объектам авторского права относятся произведения литературы, искусства, фотографии и т.д. К объектам патентного права относятся изобретения, промышленные образцы, полезные модели.

103 103 Нематериальные блага как объект гражданских прав Нематериальные блага – это неотделимые от личности и носящие неимущественный характер блага и свободы. Согласно ст. 150 ГК РФ к нематериальным блага относятся: жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

104 104 Отличительные признаки нематериальных благ: Могут принадлежать, как правило только гражданам; Принадлежат гражданину от рождения или в силу закона; Неотчуждаемы и непередаваемы иным способом; Нарушение принадлежащих лицу нематериальных благ защищается путем денежной компенсации причиненного ему морального вреда.

105 105 Вещи как объект гражданских прав Вещи – самая большая группа объектов гражданских прав, что объясняется их широким распространением и потребностью людей в обладании вещами. Вещами в гражданско-правовом смысле являются здания и сооружения, земля, вода, газ, нефть, животные и т.д. Интересно, что согласно ст. 137 ГК РФ к животным применяются обще правила об имуществе, поскольку законом не установлено иное.

106 106 Классификация вещей в гражданском обороте: Разрешенные к обороту, ограниченно оборотоспособные и изъятые из оборота (ст. 129 ГК РФ). Недвижимые и движимые (ст. 130 ГК РФ). Делимые и неделимые (133 ГК РФ). Сложные и простые (ст. 134 ГК РФ). Главные вещи и принадлежности ( ст. 135 ГК РФ). Индивидуально-определенные и определяемые родовыми признаками. Потребляемые и непотребляемые. Отнесение вещи к той или иной группе влечет распространение на нее определенного порядка использования и правового оформления, способа и предела распоряжения ею.

107 107 Делимые и неделимые вещи Различаются между собой согласно ст. 133 ГК РФ в зависимости от того, возможен ли раздел вещи в натуре. Вещь, раздел которой в натуре невозможен без изменения ее значения, признается неделимой. Делимыми считаются вещи, которые не теряют своего назначения в результате раздела. Примечание. Данное деление носит только правовой характер, поскольку фактически разделить (разбить, сломать) можно любую вещь.

108 108 Сложные и простые вещи Согласно ст. 134 ГК РФ, в том случае, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь – сложная. Действие сделки, заключенной по поводу сложной вещи, распространяется на все ее составные части, если договором не предусмотрено иное.

109 109 Потребляемые и непотребляемые вещи Потребляемые и непотребляемые вещи различаются в зависимости от того, уничтожаются ли они в процессе использования. Потребляемые вещи: продукты питания, топливо, сырье и т.д. Непотребляемые вещи используются в течение длительного времени и лишь ухудшаются (амортизируются) при использовании, не теряя своей вещественной формы. Непотребляемые вещи являются предметом договора аренды, ссуды.

110 110 Вещи, индивидуально- определенные и определяемые родовыми признаками Вещи, для которых указываются общие (родовые) признаки и которые определяются весом, мерой, числом, являются родовыми вещами. Индивидуальную вещь отличают только ей присущие признаки: номер, название, размер. В результате индивидуализации вещи, определяемой родовыми признаками (указания на присущие только ей отличительные признаки), она становится индивидуально-определенной.

111 111 Вещи, индивидуально- определенные и определяемые родовыми признаками Пример. Деньги являются родовыми вещами, поскольку характеризуются общим количеством (суммой), но в то же время один или несколько денежных знаков могут быть индивидуализированы указанием на достоинство, номер и серию купюры.

112 112 Вещи, индивидуально- определенные и определяемые родовыми признаками Деление вещей на индивидуальные и родовые необходимо при заключении сделок. Так, предметом договора аренды (найма), ссуды могут быть только индивидуальные вещи, а предметом договора займа – родовые. Например, согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

113 113 Движимые и недвижимые вещи К недвижимым вещам в соответствии со ст. 130 и 132 ГК РФ относятся: 1)объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, леса, многолетние насаждения, здания, сооружения и иные объекты, прочно связанные с землей); 2)вещи, нуждающиеся в специальной государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, предприятия как имущественные комплексы. Движимым имуществом признаются все остальные вещи, не относящиеся к недвижимости.

114 114 Движимые и недвижимые вещи Принципиальное отличие движимых и недвижимых вещей: права на недвижимое имущество подлежат регистрации. В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

115 115 Предприятие как объект права В настоящее время действующее законодательство признает предприятие не субъектом, а объектом права. В соответствии со ст. 132 ГК РФ предприятием признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

116 116 Предприятие как объект права В состав предприятия как имущественного комплекса входят: Имущество, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию; Права требования, права на обозначения, индивидуализирующие предприятие (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором. Предприятие в целом или его часть могут быть объектом купли-продажи, залога, аренды и других сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.

117 117 Субъекты коммерческого права. Субъектами коммерческого права могут быть –Физические лица (как резиденты, так и нерезиденты) –Юридические лица Для того, чтобы физические и юридические лица могли выступать в качестве субъектов коммерческого права, они должны обладать правоспособностью и дееспособностью

118 118 Дееспособность. - это способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Дееспособность различается по возрасту и показанию «вменяемости». По возрасту различают – полную дееспособность (с 19 лет) - и частичную дееспособность (с 6 до 14 лет, с 14 до 16 лет и с 16 до 18 лет) -По показанию «вменяемости» различают -Ограниченную дееспособность и -недееспособность В содержание дееспособности входит способность совершать как правомерные, так и неправомерные действия (деликтоспособность). К правомерным относятся не противоречащие законодательству сделки и иные действия. При удостоверении сделки, требующей нотариального оформления, нотариус обязан выяснить дееспособность граждан, участвующих в сделке (ст. 43 Основ законодательства о нотариате). Гражданская дееспособность является своеобразным субъективным правом и защищена законом (ст. 22 ГК).

119 119 Возраст достижения дееспособности. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

120 120 Дееспособность в возрасте с 14 до 18 лет Ограниченный объем прав и обязанностей граждане РФ имеют с 14 лет. В соответствии с ГК РФ и ТК РФ они могут заключать трудовой договор, распоряжаться заработком, стипендией, с согласия родителей совершать сделки, распоряжаться имуществом, самостоятельно осуществлять авторские права, вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Лица, достигшие 14-летнего возраста, несут уголовную ответственность за ряд преступлений, установленных УК РФ. С 16 лет объем прав и обязанностей граждан РФ возрастает. Лица, достигшие 16-летнего возраста, несут ответственность за большинство преступлений и административных правонарушений.

121 121 Полная дееспособность Полная дееспособность граждан РФ наступает с 18 лет. При этом законодательство увязывает дееспособность лиц не только с возрастом, но и вменяемостью - способностью отдавать себе отчет в своих действиях и руководить ими. Некоторые права, установленные Конституцией и законодательством РФ, в том числе пассивное избирательное право, например, право быть избранным депутатом Государственной Думы Федерального Собрания РФ, распространяются на гражданина по достижении определенного возраста, в данном случае - 21 года. Членом Совета Федерации Федерального Собрания РФ может быть гражданин РФ не моложе 30 лет. Право быть избранным Президентом РФ наступает с 35 лет. На должность судьи Конституционного Суда РФ гражданин может быть назначен с 40 лет.

122 122 Дееспособность может наступить и ранее 18-летнего возраста при вступлении в брак или эмансипации. Регистрация брака ранее 18-летнего возраста может быть осуществлена органами записи актов гражданского состояния при наличии уважительных причин в соответствии с Семейным кодексом РФ и законодательством субъектов РФ. Если такой брак будет расторгнут ранее достижения совершеннолетия, дееспособность гражданина сохраняется. При признании брака недействительным суд может принять решение об утрате несовершеннолетним супругом полной дееспособности с момента, определяемого судом.

123 123 Эмансипация. Эмансипация устанавливается органом опеки и попечительства или судом в отношении несовершеннолетних, имеющих самостоятельный заработок или занимающихся предпринимательской деятельностью. Суд рассматривает дела об установлении эмансипации в случае несогласия на это родителей несовершеннолетнего или лиц, их заменяющих. В остальных случаях вопрос решается органом опеки и попечительства. После установления эмансипации несовершеннолетний приобретает полную деликтоспособность, то есть самостоятельно несет ответственность по своим обязательствам.

124 124 Ограниченная дееспособность. Гражданин признается ограниченно дееспособным при одновременном наличии двух условий: 1) гражданин злоупотребляет спиртными или наркотическими средствами. 2) ставит семью в тяжелое материальное положение.

125 125 В каком случае лицо ограничивается в дееспособности Над лицами, ограниченными судом в дееспособности а также недееспособные граждане (например, страдающие психическим расстройством), приобретают гражданские права и создают обязанности не самостоятельными действиями, а посредством действий дееспособных лиц - законных представителей - родителей, усыновителей, опекунов или попечителей (ст. 28, 29 ГК). Ограниченно дееспособное лицо может совершать сделки, получать заработок, пенсию, иные доходы и распоряжаться ими только c согласия попечителя, Но гражданин обладает избирательными и иными правами и несет обязанности в соответствии с Конституцией и законодательством РФ.

126 126 Недееспособность. Недееспособными суд признает граждан, которые в силу психического или иного расстройства здоровья не могут понимать значения своих действий или руководить ими. Такие лица не могут самостоятельно совершать сделок, от их имени сделки совершают опекуны. Недееспособные лица также не могут реализовывать часть конституционных прав граждан РФ (например, право избирать и быть избранным в органы государственной власти и органы местного самоуправления, право на равный доступ к государственной службе, на участие в правосудии) и нести гражданские обязанности. В то же время недееспособные лица в полном объеме обладают личными (гражданскими), социально-экономическими и культурными правами.

127 127 Выезд недееспособных за границу. Гражданин Российской Федерации, признанный судом недееспособным, по ходатайству родителей, усыновителей или опекунов может выехать из Российской Федерации в сопровождении совершеннолетнего лица, способного обеспечить безопасность недееспособного гражданина Российской Федерации и безопасность окружающих людей. (ст.23 ГК)

128 128 Правоспособность. Правоспособность-это способность иметь гражданские права и нести обязанности. Возникает в момент рождения и прекращается со смертью гражданина. Правоспособность может быть ограничена в случае и в порядке, предусмотренном законом - специальная правоспособность. В соответствии с действующим законом предпринимательской деятельностью не в праве заниматься государственные и муниципальные служащие судьи. Они имеют право только на авторскую, научную, преподавательскую деятельность. Правоспособность неотчуждаема, гражданин не вправе отказаться от правоспособности или ограничить ее. Сделки, направленные на ограничение правоспособности ничтожны.

129 129 Содержание гражданской правоспособности граждан. Граждане могут –иметь имущество на праве собственности; –наследовать и завещать имущество; –заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью; –создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами; –совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах; –избирать место жительства; –иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности; –иметь иные имущественные и личные неимущественные права.

130 130 Правоспособность юридических лиц. Правоспособность юридических лиц – способность к совершению гражданско-правовых сделок. Правоспособность юр. лица ограничена 1.уставом, 2.лицензией, 3.по закону. Два вида правоспособности: общая/универсальная; специальная/целевая. Общей обладают все коммерческие юр. лица.

131 131 Специальная правоспособность. Специальная правоспособность только в случаях, предусмотренных законом. Специальной правоспособностью обладают все некоммерческие юр.лица; коммерческие юр. лица, для которых специальная правоспособность установлена законом и коммерческие юр. лица, правоспособность которых ограничена учредителями. Специальная правоспособность в силу прямого указания закона у унитарных предприятий, у банков, страховых компаний, бирж. Указанные юр. лица не вправе заниматься торговыми и торгово-юридическими видами деятельности, за исключением тех видов, ради которых они созданы.

132 132 Ограничение право- и дееспособности. Ограничение на определенный срок в отдельных проявлениях правоспособности и дееспособности предусматривается в уголовном праве в качестве основной или дополнительной меры наказания (ст. 44 и 45 УК). Например, при совершении некоторых имущественных преступлений в качестве дополнительной меры наказания может применяться лишение права на определенный срок занимать в торговых предприятиях или предприятиях общественного питания должности, связанные с распоряжением, хранением и учетом материальных ценностей. При этом суд может лишить гражданина права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, но не вправе запрещать работу в той или иной сфере деятельности.

133 133 Ограничение право- и дееспособности В соответствии со ст. 6 указанного Закона гражданин может быть временно (на срок не более 5 лет и с правом последующего переосвидетельствования) признан непригодным вследствие психического расстройства к выполнению отдельных видов профессиональной деятельности и деятельности, связанной с источником повышенной опасности. Такое решение принимается врачебной комиссией, уполномоченной на то органами здравоохранения, на основании оценки состояния психического здоровья гражданина в соответствии с перечнем медицинских психиатрических противопоказаний и может быть обжаловано в суд. Если основания для ограничения дееспособности отпали, то необходимо подтверждающее это судебное решение. И этим решением отменяется решение о недееспособности.

134 134 Форма сделки Существуют две основные формы сделок –Устная форма сделки –Письменная форма сделки Простая письменная нотариальная

135 135 Форма договора Письменная форма договора Нотариальная Простаяписьменная устная форма договора

136 136 Форма сделки (продолжение) В соответствии с п.1 ст.434 ГК, договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма. Форма сделок бывает устной и письменной. Отдельные сделки могут совершаться путем осуществления конклюдентных действий и молчания.

137 137 Конклюдентные действия - это поведение, посредством которого обнаруживается намерение лица вступить в сделку. Так, опуская в автомат деньги, лицо, изъявляет волю на покупку товара, содержащегося в автомате. Молчание может иметь правообразующую силу, если законом или соглашением сторон ему придается такое свойство. Только в этих случаях молчание свидетельствует о выражении воли субъекта породить или допустить юридические последствия. (например, согласно п.2 ст.1016, договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий пяти лет, и при отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены договором.) Форма сделки (продолжение)

138 138 Форма сделки (продолжение) Устная форма сделки может быть только между юридическими лицами. При этом существует ограничение, что для доказательства факта заключения сделки в устной форме на сумму свыше 1000 рублей, нельзя использовать свидетельские показания – а можно только другие доказательства (не свидетелей)

139 139 Форма сделки (продолжение) Между юридическими лицами может заключаться только сделки в письменной форме – простой или нотариальной. В последние годы круг сделок, требующих обязательного нотариального заверения, существенно сократился. До недавнего времени все сделки с недвижимостью требовали обязательного нотариального удостоверения, однако, после принятия закона «О государственной регистрации», для заключения таких сделок уже достаточно только государственной регистрации – нотариального заверения уже не нужно.

140 140 Сделки в нотариальной форме Существует следующий ограниченный перечень случаев, когда сделки в обязательном порядке должны быть заключены в нотариальной форме. –нотариальное удостоверение доверенностей, выдаваемых на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 2 ст. 185 ГК), или в порядке передоверия (ст. 187 ГК), –договора о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен (ст. 339 ГК), –уступки требования, основанного на сделке, совершенной в нотариальной форме (п. 1 ст. 389 ГК), –договора ренты (ст. 584 ГК), –согласия супруга на отчуждение недвижимого имущества, являющегося общей собственностью (ст. 35 СК), –завещания (ст ГК). Во всех остальных случаях, нотариальная форма является чисто добровольной.