КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. Косвенный налог – это налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. - презентация

1 КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

2 Косвенный налог – это налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу

3 Собственник = сборщик Собственник = сборщик Покупатель- Плат. Косвенного налога Покупатель- Плат. Косвенного налога Тариф + надбавка Тариф + надбавка ГОСУДАРСТВО Налоговая сумма из выручки Налоговая сумма из выручки СУЩНОСТЬ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

4 Особенности косвенных налогов субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги) включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг

5 КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ налог на добавленную стоимость (НДС) налог на добавленную стоимость (НДС) налог на добавленную стоимость (НДС) налог на добавленную стоимость (НДС) акцизы таможенные пошлины

6 Изменения в налоговом законодательстве, связанные с НДС

7 Норма Суть изменения Основание Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149) Не облагается НДС реализация лома и отходов не только цветных, но и черных металлов (подп. 25 п. 2). Федеральный закон от ФЗ Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами (ст. 161) Организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами не только при аренде государственного и муниципального имущества, но и при реализации им государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями, а составляющего государственную казну РФ. Они должны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (абз. 2 п. 3). Установлено, что обязанности налогового агента возникают в том числе при продаже имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ). Налоговым агентом в этом случае будет орган, организация или индивидуальный предприниматель, реализующий это имущество (п. 4). Установлено, что налоговыми агентами признаются комиссионеры, агенты, поверенные не только при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, но и в случаях выполнения этими иностранными лицами работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на территории России (п. 5). Федеральный закон от ФЗ Подтверждение ставки 0% (ст. 165) Для подтверждения нулевой ставки налогоплательщик вправе представить вместо таможенных деклараций (копий) реестр таможенных деклараций. Данный реестр должен содержать сведения о фактически вывезенных товарах с отметками таможенного органа (подп. 3 п. 1). Федеральный закон от ФЗ

8 Норма Суть изменения Основание НДС при предоплате (ст. 168–172) Установлено, что при получении суммы предоплаты от покупателя налогоплательщик обязан предъявить сумму НДС покупателю, исчислив ее по расчетной ставке согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (18/1,18 или 10/1,1). При этом, как и при отгрузке, не позднее 5 календарных дней со дня получения сумм предоплаты продавец должен будет выписать счет-фактуру в 2 экземплярах и передать его покупателю (ст. 168). Определены обязательные для заполнения реквизиты счета-фактуры по предоплате. Это: порядковый номер и дата выписки; адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; номер платежно-расчетного документа; наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав); сумма предоплаты; ставка; сумма НДС, предъявляемая покупателю (п. 5.1 ст. 169). Покупатель имеет право принять к вычету сумму НДС по своей предоплате. Основаниями для вычета у него являются: соответствующий счет-фактура продавца; документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм предоплаты; наличие договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (ст. 171, 172). Принятый к вычету НДС по предоплате нужно восстановить в том квартале, в котором принят к вычету НДС по отгрузке. Также восстановление производится в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм предоплаты продавцу (подп. 3 п. 3 ст. 170). Федеральный закон от ФЗ Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 168) При взаимозачетах, осуществлении товарообменных операций, использовании в расчетах ценных бумаг не нужно перечислять НДС продавцу отдельным платежным поручением. Федеральный закон от ФЗ Налоговые вычеты (ст. 172) Установлено, что суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР для собственного потребления, можно принимать к вычету на момент определения налоговой базы по этим работам (абз. 2 п. 5). Федеральный закон от ФЗ Возмещение налога (ст. 176) Из новой редакции данной нормы следует, что при частичном отказе в возмещении НДС налоговый орган должен вынести два решения: первое – о частичном возмещении суммы налога, второе – об отказе в возмещении оставшейся суммы НДС (абз. 4 п. 3). Федеральный закон от ФЗ

9 Изменения в налоговом законодательстве, связанные с акцизами

10 Норма Суть изменения Основание Объект налогообложен ия (ст. 182) Установлено, что к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого ст. 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (п. 3). Федеральный закон от ФЗ Налоговые ставки (ст. 193) Повышены ставки на некоторые подакцизные товары. Федеральный закон от ФЗ

11 Информацию о косвенных налогах и изменениях, связанных с ними можно посмотреть на следующих информационных сайтах: - официальный сайт Федеральной налоговой службы налоговые новости интернет-портала для бухгалтера и юриста официальный сайт справочно-правовой системы «Гарант» изменения в законодательстве о налогах и сборах информация о действующих налогах и сборах в Российской Федерации