ПРОКОПЬЕВА ЮЛИЯ ИГОРЕВНА Директор ТОО «Центр профессионального обучения VIP» Налоговый консультант, САР Комментарии и пояснения к изменениям в Налоговый. - презентация

1 ПРОКОПЬЕВА ЮЛИЯ ИГОРЕВНА Директор ТОО «Центр профессионального обучения VIP» Налоговый консультант, САР Комментарии и пояснения к изменениям в Налоговый кодекс на 2014 год

2 перечень НПА, вносящие изменения в Налоговый кодекс на 2014 год Закон РК от г. 57-V Закон РК от г. 61-V Закон РК от г. 106-V Закон РК от г. 152-V

3 МРП И МЗП на 2014 год Постановлением Правительства РК от 29 августа 2013 года 890 утверждены базовые ставки МРП, МЗП с 1 января 2014 года: минимальный размер заработной платы т. месячный расчетный показатель т.

4 Вопросы администрирования

5 Статья 3 Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия г.

6 Статья 12. Дивиденды Доход от распределения имущества определяется в следующем порядке : Д = Сп - Су, где: Д - доход от распределения имущества; Сп - стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного; Су - стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада г.

7 По тексту налогового кодекса. добавлены обязательные профессиональные пенсионные взносы г.

8 Статья 19 Права органов налоговой службы. 12) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по предусмотренным основаниям,а также иные иски в соответствии с законодательством Республики Казахстан г.

9 Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету. Вычету по КПН не подлежат: 4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда; г.

10 Статья 257.НДС, не подлежащий отнесению в зачет 3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях: 3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда г.

11 Статья 20. Обязанности органов налоговой службы 6-1) ежегодно по запросу представлять Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан сведения о наименовании индивидуального предпринимателя, юридического лица и идентификационном номере субъектов предпринимательства, СГД которых соответствует критериям, установленным Законом Республики Казахстан «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан»;Законом г.

12 О Национальной палате предпринимателей Закон Республики Казахстан от 4 июля 2013 года 129-V «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан» Опубликован: «Казахстанская правда» от 11 июля 2013 г. 230 (27504); Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2013 год, август, 15 (2640), ст г.

13 О Национальной палате предпринимателей Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан (далее - Национальная палата) - некоммерческая, саморегулируемая организация, представляющая собой союз субъектов предпринимательства, созданная в целях обеспечения благоприятных правовых, экономических и социальных условий для реализации предпринимательской инициативы и развития взаимовыгодного партнерства между бизнес- сообществом и органами государственной власти Республики Казахстан, а также стимулирования и поддержки деятельности объединений индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц в форме ассоциации (союза) (далее - ассоциация (союз); некоммерческая г.

14 О Национальной палате предпринимателей Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 года 1560 Об утверждении предельных размеров обязательных членских взносов в Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан: Если СГД от МРП до МРП – сумма взноса 160 МРП ( тенге на 2014 год) ; Если СГД свыше МРП – сумма взноса МРП ( тенге на 2014 год). Уплата суммы взноса до 31 декабря текущего года г.

15 Статья 100. Вычеты 14. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком: 2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан г.

16 Введение нового сбора Глава Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации г.

17 Введение электронных счетов- фактур Ст. 12 п.45-1) информационная система электронных счетов-фактур - информационная система центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов- фактур, выписанных в электронном виде. С 1 июля 2014 года

18 Введение электронных счетов- фактур пункт 3 статьи 59 статьи 59 При составлении учетной документации в электронном виде налогоплательщик (налоговый агент) в ходе налоговой проверки НЕ обязан представлять копии счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур. С 1 июля 2014 года

19 Пункт 5 статьи 46. Сроки исковой давности В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков с истечением срока исковой давности менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на 3 календарных года г.

20 Статья Отсрочка уплаты налогов, пеней, др. платежей в бюджет по результатам проверки Отсрочка предоставляется, если совокупный платеж не менее 3000 МРП - для субъектов малого предпринимательства; МРП - для субъектов среднего предпринимательства; МРП - для субъектов крупного предпринимательства г.

21 Статья 63. Общие положения Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом (НК МФ РК) г.

22 подпункт 5) пункт 2 статьи 69. Порядок отзыва налоговой отчетности Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности: 5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности г.

23 Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом Пункт 2. Для продления срока представления налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) направляет в налоговый орган по месту регистрационного учета уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом (НК МФ РК) г.

24 Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом Уведомление направляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в электронном виде до истечения срока представления налоговой отчетности г.

25 Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом Продлению не подлежит : отчетность по мониторингу (регулируется ст. 71 НК); налоговая отчетность по косвенным налогам (формы и ); расчет сумм авансовых платежей по КПН г.

26 Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности 4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в следующих случаях: 1) при наличии у налогоплательщика (налогового агента) задолженности на дату подачи заявления; г.

27 Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности 2) при непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности до даты подачи заявления о приостановлении; 3) при признании налоговым органом налогоплательщика бездействующим г.

28 Статья 79. Долгосрочные контракты ИСКЛЮЧЕНА В связи с переносом положений в раздел § 5-1 «Долгосрочные контракты» г.

29 Создание новой СЭЗ «Химический парк Тараз» 1) производство продуктов химической промышленности; 2) производство резиновых и пластмассовых изделий; 3) производство прочей неметаллической минеральной продукции; 4) производство машин и оборудования для химических производств; г.

30 Статья 587. Результаты камерального контроля В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются: по нарушениям с высокой степенью риска уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;уведомление г.

31 Статья 587. Результаты камерального контроля по нарушениям со средней степенью риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений. Извещение о нарушениях направляется для сведения и не является обязательным для исполнения г.

32 Ст. 611 Налогового кодекса Приостановление расходных операций Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) производится в пределах суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика; г.

33 ст. 645 Налогового кодекса. Освобождение от применения ККМ Освобождены от применения ККМ 2) индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары): осуществляющие деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков - действует до 1 января 2017 года.действует г.

34 ст. 645 Налогового кодекса. Освобождение от применения ККМ Освобождены от применения ККМ 2) индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары): осуществляющие деятельность с применением специального налогового режима на основе патента - действует до 1 января 2015 года действует г.

35 ст. 645 Налогового кодекса. Применение ККМ Налогоплательщики, осуществляющие: оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного) реализацию дизельного топлива реализацию алкогольной продукции г.

36 ст. 645 Налогового кодекса. Применение ККМ при торговых операциях посредством наличных денег обязаны применять контрольно-кассовые машины, обеспечивающие передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего пользования г.

37 Корпоративный подоходный налог

38 статья 119. Выбытие фиксированных активов 14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода: 1) по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве - выбытие не отражается; г.

39 Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов: 1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов за исключением неустойки (штрафа, пени); г.

40 Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере 1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного корпоративного подоходного налога на 100% г.

41 Статья 147. Ставки налога Налогооблагаемый доход юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), подлежит обложению КПН по ставке 10%, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству, переработке и реализации продукции собственного производства г.

42 Статья 147. Ставки налога доходами, облагаемыми по ставке 10%, признаются, в том числе бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по утвержденным направлениям г.

43 Индивидуальный подоходный налог

44 Льготы по ИПН в размере 55 МЗП одного из родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста; г.

45 Льготы по ИПН в размере 55 МЗП одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица;»; одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; г.

46 Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению, статья ) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) - в пределах МЗП. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если такие расходы предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя; г.

47 Введение обязательных и добровольных профессиональных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды г.

48 Налог на добавленную стоимость

49 Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если не предусмотрено иное, датой совершения оборота по реализации товара является: 1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара – определенный ГК РК день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара; г.

50 Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если не предусмотрено иное, датой совершения оборота по реализации товара является: 2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); г.

51 Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если не предусмотрено иное, датой совершения оборота по реализации товара является: 3) в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности г.

52 Статья 237. Дата совершения оборота по реализации Действие пункта 8 приостановлено с 1 января 2012 года до 1 января 2015 годаприостановлено 8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой: 1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

53 Статья 238. Размер облагаемого оборота 9-1. При реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей г.

54 Электронное декларирование экспорта Комитетом таможенного контроля МФ РК предполагается внедрение электронного декларирования по таможенной процедуре «экспорт». Процедура электронного декларирования подразумевает возможность декларирования товаров в электронном виде, что исключает необходимость направления налоговым органом запроса на бумажном носителе в таможенный орган на предмет подтверждения факта пересечения таможенной границы Таможенного союза г.

55 Электронное декларирование экспорта В этой связи, внесены изменения и дополнения в статьи 243, 244, 244-2, , , 288 Налогового кодекса в части использования декларации на товары в виде электронного документа в качестве одного из документов, подтверждающих экспорт товаров.статьи г.

56 Статья 255Статья 255 Льготы по НДС дополнена новым подпунктом 13), предусматривающим освобождение от НДС предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан г.

57 Статья 256 дополнена новым пунктом, который предусматривает, что зачет по НДС подлежит уменьшению в размере суммы, отнесенной на вычеты, в случае, если налогоплательщик, после снятия с регистрационного учета по НДС сумму превышения НДС отнес на вычеты по КПН в соответствии с положениями пункта 13 статьи 100 Налогового кодекса.пункта 13 статьи г.

58 Статья 256 При этом в целях выполнения требования, указанного в данном пункте статьи 256 Налогового кодекса, в статью 68 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие представление дополнительной ликвидационной налоговой отчетности по НДС.статью г.

59 НДС в зачет Уточняется порядок отнесения НДС в зачет по плательщикам, осуществляющих строительство жилого здания, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания г.

60 Налог на транспортные средства

61 Ст. 365 Пересмотр льгот по налогу на транспортные средства Льготы, предусмотренные для физических лиц, не применяется в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.

62 Ст. 367 Пересмотр ставок по налогу на транспортные средства Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных), или ввезенных в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года исчисление налога производится по новым ставкам:

63 Пересмотр ставок по легковым автомобилям по налогу на транспортные средства Ввезенные или произведенные до года Ввезенные или произведенные в 2014 год Объем двигателя в куб. см ставка свыше до куб. см. включительно – 15 МРП свыше до включительно 35 МРП свыше до включительно 46 МРП свыше до включительно 66 МРП свыше куб см. – 117 МРП свыше до включительно 130 МРП свыше МРП

64 Земельный налог

65 п.6 ст.387 Корректировка базовых налоговых ставок. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства, базовые ставки налога на земли населенных пунктов увеличиваются в 10 раз с даты вручения уполномоченным органом письменного предупреждения собственнику или землепользователю г.

66 ИП в СНР для СМБ освобождены от представления расчета текущих платежей по земле и имуществу. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию по земельному налогу и налогу на имущество не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом с уплатой до 10 апреля г.

67 Налог на имущество физических лиц

68 Налог на имущество физических лиц. Пересмотрена базовая стоимость одного квадратного метра жилища с увеличением почти в 2 раза. Изменена шкала исчисления налога. Введено 16 ставок от 0,05% до 2% г.

69 Условия применения СНР по патенту и упрощенной декларации По патенту предельный доход – 300 МЗП По упрощенной декларации предельный доход : по ИП – 1400 МЗП (19966 * 1400 = = ) по Юр.лицам 2800 МЗП (19966 * 2800 = = ) Отчетный период по УД - полугодие г.

70 Ограничения для сельхозтоваропроизводителей при применении СНР Действие подпунктов приостановлено до 1 января 2016 года :приостановлено 3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; 4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; г.

71 Акцизы Плановое повышение ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия г.

72 Применение POS-терминалов

73 Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» статья 11. действует до 1 июля 2014 года действует При осуществлении на территории Республики Казахстан отдельных видов деятельности, ИП или юридические лица, за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим и (или) находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек г.

74 Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» статья 11. с 1 июля 2014 года данная норма законодательства распространяется на все категории налогоплательщиков независимо от режима налогообложения.

75 Закон Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2012 года 1743 утверждены отдельные виды деятельности, при осуществлении, которых налогоплательщики обязаны установить в местах осуществления своей деятельности терминалы для приема платежей с использованием платежных карточек, среди которых: г.

76 Применение POS-терминалов За отсутствие POS-терминалов у предпринимателей, на основании статьи КоАП РК предусмотрен административный штраф от 40 до 80 месячных расчетных показателей. При этом POS-терминалы устанавливается на основании заключенного договора с обслуживающим банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций г.

77 Применение POS-терминалов В случае отсутствия наличия у банков POS- терминала, предприниматели имеют возможность самостоятельно приобрести его у соответствующих поставщиков. При этом банки предоставляют эквайринговые услуги для дальнейшего использования POS-терминала в работе г.

78 Перечень вебинаров на 2014 год

79 Центр профессионального обучения VIP Наименованиепримечание Отличия в ведении налогового и бухгалтерского учета по МСФО в части признания доходов Важные знания для отражения доходов для целей КПН Отложенные налоги Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров Постоянные и временные разницы: когда образуются, на что влияют и как их учитывать? Как в повседневной жизни применяется дисконтирование. Просто о сложном В интересной форме участники вебинара познакомятся с ключевым аспектом МСФО Сверка бухгалтерского и налогового учета: помощник в поиске ошибок Вы никогда не любили эту форму? Не знаете почему она не сходится или просто не умеете ее заполнять? Мы поможем вам разобраться. После прохождения вебинара, Вы поймете, насколько это незаменимый помощник. В учете

80 Центр профессионального обучения VIP. Расписание вебинаров на 2014 год. Наименованиепримечание Делаем камеральный контроль сами: что с чем сверять, чтобы избежать ошибок. Вам откроются некоторые секреты работы налоговых органов. Вы узнаете, какие параметры подвергаются сверке и сможете делать это самостоятельно. Долгосрочные контракты в 2014 году - налоговый аспект. На конкретных примерах участники смогут разобрать новые нормы в отношении учета долгосрочных контрактов Квартальная отчетность в 2014 году Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров Налоговые риски при исчислении доходов по КПН и как их избежать

81 Центр профессионального обучения VIP. Расписание вебинаров на 2014 год. Наименованиепримечание Как без ошибок заполнить упрощенную декларацию в 2014 году На конкретных примерах рассмотрим порядок заполнения и разберем типичные ошибки Определяем даты облагаемого оборота по НДС правильно: это должен знать каждый бухгалтер! Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров Финансовый лизинг – это просто?! От оформления документов до отражения в учете Социальные отчисления за ИП - мы знаем как правильно. После прохождения вебинара, вы тоже узнаете как правильно исчислять соц. отчисления за ИП. Изменения в Налоговом кодексе для страховых организаций

82 Центр профессионального обучения VIP. Расписание вебинаров на 2014 год. Наименованиепримечание Сложные вопросы применения налогового законодательства Вебинар вопрос - ответ Профессиональные пенсионные взносы: кто и как перечисляет Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров Стоп! Налоговые риски! Правила безопасного ведения налогового учета Изменения в налоговый кодекс в 2014 году. Часть 2Информация, не вошедшая в семинар 1. Раздельный метод отнесения НДС в зачет – от А до ЯВсе, что нужно знать бухгалтеру об этом методе на практических примерах

83 Центр профессионального обучения VIP. Расписание вебинаров на 2014 год. Наименованиепримечание Курсовые разницы – правильно ли вы их исчисляете?Разбор основных ошибок. Освобождение по НДС – как получить льготу и не ошибиться Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров Элитный вебинар: Где и как можно законным способом сэкономить по НДС. Учимся читать сметы – специальный вебинар для бухгалтеров. Возврат по НДС – это возможно!!! О чем молчат налоговоики

84 Центр профессионального обучения VIP. Расписание вебинаров на 2014 год. Наименованиепримечание Что нужно знать любому бухгалтеру при работе с договорами ГПХ Как правильно читать договор, какие сделки могут быть признаны недействительными, обязательные условия договора Что нужно знать любому бухгалтеру при работе с трудовым договором. Как правильно читать договор, какие условия должен содержать трудовой договор и их отражение в налоговом и бух. учете Трудовой спор: почему выиграл работник?Учимся на чужих ошибках и не допускаем их у себя Электронные счета-фактуры: как с ними работать? Бесплатно для участников семинаров в 2014 году, Союза Бухгалтеров

85 Регистрация (7212)