ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ. Объект налога Доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты. Специальные льготы, предоставленные физическим. - презентация

1 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

2 Объект налога Доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты. Специальные льготы, предоставленные физическим лицам Подарки, пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты, сделанные юридическими лицами

3 налогоплательщики Физические лицарезидентынерезиденты Юридические лицарезидентынерезиденты

4 Период налогообложения Календарный год (хозяйственный год) Календарный месяц в отношении спецльгот (уплата и представление декларации к 10-му числу следующего месяца)

5 Необлагаемый налогом доход 1728 в год; 144 в месяц C г или 154 в месяц Учитывается при наличии письменного заявления плательщика налога только у одного работодателя, удерживающего подоходный налог Если доход < 144 (154), не использованную часть можно перенести на следующий месяц. Можно применять задним числом, но заранее применять нельзя (например, при выплате отпускных).

6 Необлагаемый налогом доход вычитают из: Заработной платы и иных выплат, с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица; Выплаченных вознаграждений за работу или услугу на основании закона обязательственного права (договоры подряда/поручения)

7 Необлагаемый налогом доход вычитают из: Страхового возмещения, пенсии, выплат из пенсионного фонда, стипендий, лотерейных выигрышей Платы за наем или арендной платы Платы за обременение вещи ограниченным вещным правом Лицензионного платежа

8 Налоговые ставки ставка подоходного налога 21% ставка подоходного налога для таких объектов как: специальная льгота; распределенная прибыль; расходы не связанные с предпринимательской деятельностью - 21/79 Ставка на выплаты пенсионного страхования, страхование жизни с инвестиционным риском – 10%

9 Поступление налога Подоходный налог, уплаченный физическими лицами- резидентами, распределяется: единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика - 11,6% от облагаемых налогом доходов Госбюджету – суммы сверх указанной величины, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества

10 Подоходный налог по ставке 21% (с г. – 20%) удерживается: С заработной платы и иных выплат, отпускные пособия, выходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, С вознаграждения за работу или услугу, выплаченного физическому лицу на основании договора подряда или иного договора обязательственного права С вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица С платы за найм или арендной платы С лицензионного платежа, выплачиваемого резиденту

11 Подоходный налог по ставке 21% (20%) удерживается: С процентов (по займам, по ценным бумагам, лизингу, долговых обязательств), кроме процентов, выплачиваемых кредитным учреждениям.

12 Подоходный налог по ставке 21/79 (20/80) начисляется на сумму выплачиваемых собственникам дивидендов на сумму специальных льгот на сумму подарков, пожертвований, расходов на приемы на сумму расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

13 Подоходный налог по ставке 10% удерживается: С выплат на основании договора о дополнительной накопительной пенсии С лицензионного платежа, выплачиваемого нерезиденту С вознаграждения, выплачиваемого художнику или спортсмену нерезиденту С вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги

14 Доход, не облагаемый подоходным налогом Пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде (1728*5:12 = 719; c г. 1848*5/12 = 770 ) Расходы на лечение работника в связи с ухудшением здоровья, возникшим в следствии несчастного случая на производстве или профзаболевания Документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возмещение имущественного ущерба, присужденное судом

15 Доход, не облагаемый подоходным налогом Суммы компенсации затрат на проезд и размещение, выплачиваемых работодателями в связи со служебной командировкой, не имеют ограничения Не облагаемая налогом предельная норма суточных расходов – 32 евро/сутки при зарубежной командировке

16 Доход, не облагаемый подоходным налогом Суммы компенсации, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органов управления/контроля в связи с использованием личного автомобиля для выполнения служебных, рабочих или должностных обязанностей.

17 Предельная норма компенсации составляет: При ведении учета – 0,3 евро/км, но не более 256 евро в календарный месяц При отсутствии учета – 64 евро в месяц на всех, выплачивающих компенсации работодателей. (постановление Правительства 164)

18 Не облагается подоходным налогом: Стипендии (для учебной, научной, творческой и спортивной деятельности) и пособия, выплачиваемые государством; Международные/государственные премии в области культуры, науки, спорта

19 Не облагается подоходным налогом: Подоходным налогом не облагаются суммы, выплаченные работодателем для приобретения паёв добровольного пенсионного страхования (III ступень) в размере не превышающем 15% от выплат, облагаемых подоходным налогом в календарном году или 6000 в год. Введена обязанность декларирования взносов III ступени.

20 Не облагается подоходным налогом: Стоимость оплачиваемого работодателем обучения по повышению квалификации или переподготовки работников в связи с прекращением трудовых/служебных отношений при сокращении штатов

21 Не облагается подоходным налогом: Вспомогательные средства, предоставляемые работодателем работнику, у которого: установлена утрата трудоспособности не менее 40% установлена степень тяжести нарушения здоровья в размере, превышающем 50% суммы, облагаемой социальным налогом выплат в течение календарного года

22 Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты 1/12 необлагаемого налогом дохода в каждом календарном месяце на основании разового письменного заявления налогоплательщика (144/154 евро/месяц). Заявление предоставляется одному сборщику по выбору налогоплательщика. Разрешается перенос неиспользованной части необлагаемого налогом дохода на следующие месяцы в календарном году

23 Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты Платеж по страхованию безработицы (2%, с – 1,6%) Платеж обязательной накопительной пенсии (2%; 3%) Дополнительный необлагаемый доход при выплате пенсии (2520 за год, 210 в месяц, с – 2640 за год, 220 в месяц )

24 Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты Дополнительный необлагаемый доход при выплате компенсации в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (768 за год, 64 в месяц) Для применения необлагаемого дохода работник должен представить заявление работодателю

25 Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты (для резидента) Дополнительный необлагаемый доход за каждого ребенка до 17-ти лет в представляемой декларации FIDEK можно применить со второго ребенка;

26 Подоходным налогом не облагается Доход, полученный резидентом в зарубежном государстве при выполнении следующих условий: Лицо пребывало за рубежом с целью работы не менее 183 дней в течение 12 последующих месяцев; Этот доход был в зарубежном государстве налогооблагаемым и это подтверждено документально.

27 Подоходный налог не удерживается Если получатель выплаты выполняет в иностранном государстве трудовое задание: 1. Выплаты производятся за счет или через официального представителя юридического лица-резидента в иностранном государстве; 2. Сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода