Заработная плата 2015. Новое в законодательстве Рабканов Сергей Петрович ведущий специалист СКБ Контур. - презентация

1 Заработная плата Новое в законодательстве Рабканов Сергей Петрович ведущий специалист СКБ Контур

2 Страховые взносы в 2015 году НДФЛ Вопросы по ФСС Страхование по травматизму Прочие изменения в нормативно-правовых актах

3 Страховые взносы в 2015 году 1

4 Постановление Правительство РФ 1316 от С : Предельная база будет разная для взносов в разные фонды: ФСС руб. ПФР руб. ФФОМС - отсутствует

5 Пояснение Средняя зарплата 2014 – руб. Прогнозируемая в 2015 – руб. Коэфф. повышения 34843:32478 = 1, *1,073= == Для ПФР х 12 х 1,7 = == рублей.

6 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. С : Не округляются до рублей суммы страховых взносов в платежных поручениях. По средствам ТКС обязаны сдавать организации численностью > 25 человек. Документы должны подписывать уполномоченные на подписание таких документов лица усиленной квалифицированной электронной подписью.

7 Федеральный закон 406-ФЗ от С : Изменены сроки сдачи отчетности: Наименование отчетаВ бумажном видеВ электронном виде РСВ-1 До 15 числа второго месяца До 20 числа второго месяца 4-ФСС До 20 числа первого месяца До 25 числа первого месяца

8 1.1. Для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе, которые заключили договор об ОПС и обратились с заявлением о переходе в НПФ либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля УК, расширенного инвестиционного портфеля ГУК или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК: В пределах рублей * Коэффициент 22 % 22 %, из них: 6 %– солидарная часть; 16 % – индивидуальная часть 16 %, из них: 6 % – солидарная часть; 10 % – индивидуальная часть 6 %– индивидуальная часть Свыше рублей * Коэффициент 10 % 10 % - солидарная часть 0%

9 База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше для лиц 1967 года рождения и моложе В пределах рублей * Коэффициент 22 % 22 %, из них: 6 % – солидарная часть; 16 % – индивидуальная часть 0 % – индивидуальная часть Свыше рублей * Коэффициент 10 % 10 % – солидарная часть 0%

10 Изменение тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков Для категорий плательщиков ООИ, СМИ, СХ пониженные тарифы на 2015 год не предусмотрены

11 Временно пребывающие ( 2014 году): Календарный год 1 Календарный год 2 6 месяцев и более Облагаем! Календарный год 1 Календарный год 2

12 Временно пребывающие (2014 году): Календарный год 1 Календарный год 2 11 месяцев 27 дней Календарный год 1 Календарный год 2

13 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. С иностранцы облагаются страховыми взносами в ПФР с первого дня работы (даже если договор меньше 6 месяцев) Федеральный закон 407-ФЗ от 01 декабря 2014 С ФСС по тарифу 1,8%. Пособие по временной трудоспособности - начисляются Пособия по беременности и родам не начисляются и ухода за ребенком-

14 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. Будет возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов, если: организации причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других обстоятельств непреодолимой силы; -организация является получателем бюджетных средств, но не получила их или получила несвоевременно, а также если ей не были перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства в оплату услуг (работ, товаров) для государственных или муниципальных нужд; компания производит или реализует товары, работы или услуги и эта ее деятельность носит сезонный характер.

15 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. подпункт «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона 212 ФЗ и пп. 2 п. 1 ст Закона 125 ФЗ – не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), в частности связанные с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

16 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. С переплату страховых взносов по одному виду страхования можно будет направить на предстоящие платежи, погашение недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, но при условии, что данные страховые взносы администрируются одним и тем же органом контроля за уплатой страховых взносов. Указанный зачет производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа.

17 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. Основаниями продления срока проведения выездной (повторной выездной) проверки ( более двух месяцев) являются: 1) получение в ходе выездной (повторной выездной) проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у плательщика страховых взносов нарушений законодательства РФ о страховых взносах и требующей дополнительной проверки; 2) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится выездная (повторная выездная) проверка; 3) проведение выездной (повторной выездной) проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений: четыре и более обособленных подразделений – до четырех месяцев; десять и более обособленных подразделений – до шести месяцев;

18 Федеральный закон 188-ФЗ от 28 июня 2014 г. Д опускается проведение повторной выездной проверки. Согласно новой норме – ч. 26 ст. 35 Закона 212 ФЗ – она может проводиться: вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов – в порядке контроля за деятельностью органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку; органом контроля за уплатой страховых взносов, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в котором указана сумма страховых взносов в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках повторной выездной проверки проверяется период, за который представлен уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

19 Дополнительные тарифы страховых взносов Часть тарифа на которую начисляется дополнительный тариф Дополнительный тариф страхового взноса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от N 173-ФЗN 173-ФЗ в пп п. 1 ст. 27 Федерального закона от N 173-ФЗN 173-ФЗ Солидарная часть тарифа 9,0 %6,0 %

20 Дополнительные тарифы страховых взносов « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда »

21 «О специальной оценке условий труда» 4 класса условий труда Оптимальные Допустимые Вредные Опасные В зависимости от класса условий труда будет определяться тариф дополнительных страховых взносов

22 Специальная оценка условий труда КОД (ПУ) Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса О4 Опасный – 4 8,0 процента В3.4 Вредный – 3.4 (вредные условия труда 4-й степени) 7,0 процента В3.3 Вредный – 3.3 (вредные условия труда 3-й степени) 6,0 процента В3.2 Вредный – 3.2 (вредные условия труда 2-й степени) 4,0 процента В3.1 Вредный – 3.1 (вредные условия труда 1-й степени) 2,0 процента Допустимый - 2 0,0 процента Оптимальный – 1 0,0 процента

23 Разъяснения по порядку обложению дополнительными страховыми взносами изложены в информационном письме Минтруда от

24 ФАС Поволжского округа (Постановление от А /2011) – доп.дни за ребенком- инвалидом ФАС Московского округа (Постановление от А /12) – донорство и доп.дни за ребенком- инвалидом ФАС Северо-Западного округа (Постановление от А /2013) – доп.дни Опять про письмо МЗСР от

25 Практически во всех свежих арбитражных решениях по этим вопросам учитывается Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от N 1798/10 Опять про письмо МЗСР от

26 В силу правовой позиции, приведенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от N 1798/10, спорные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Содержащееся в названном постановлении толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Опять про письмо МЗСР от

27 НДФЛ 2

28 Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» Ставка с дивидендов: 9% 13% База по дивидендам считается отдельно, вычеты не учитываются

29 Законопроект Иностранные граждане, получающие разрешение на работу на основе патента (без визы): - Приобретают полис ДМС; -Платят авансовый платеж за каждый предполагаемый месяц работы в размере -1000* коэффициент-дефлятор * коэф. субъекта РФ

30 Проект закона, одобрен правительственной комиссией. С доходов сотрудников, у которых трое и более детей: 13% 7%

31 Письма ФНС России: от и - НДФЛ удерживается при начислении заработной платы. - при досрочном начислении НДФЛ отсутствует факт неперечисления налога.

32 письма Минфина России от /33737, от /33737 от /25494 и от /25494 от /13294, от /13294 ФНС России от ФНС России от Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно. НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц

33 Федеральный закон от ФЗ доходы беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, даже если они не имеют статуса налогового резидента письмо от БС-3-11/3689 письмо от БС-3-11/3689 вычеты он может рассчитывать только после того, как получит статус налогового резидента

34 Страхование по травматизму 3

35 Федеральный закон 401-ФЗ от Тарифы по травматизму на 2015 остаются прежними

36 Законопроект Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты: в 2015 году - в сумме ,0 рублей, в 2016 году - в сумме ,0 рублей, в 2017 году - в сумме ,0 рублей

37 Вопросы по ФСС 4

38 Проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294» К пилотному проекту ФСС "прямые выплаты", действующему сейчас в 6 регионах, присоединятся с региона: Крым и Севастополь с региона: Республика Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области

39 ЗАКОНОПРОЕКТ В 2015 году в 18 регионах страны начнется эксперимент по внедрению электронного больничного листа (пока без конкретики).

40 ЗАКОНОПРОЕКТ Родителям детей-инвалидов будут оплачивать больничные с ограничением 120 календарных дней в году до 18 лет. (сейчас до 15 лет)

41 Законопроект О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов Планируемый коэффициент 5,5 % Выплата Без р/кС р/к = 15% Единовременное пособие при рождении 14497, ,47 Постановка в ранние сроки 543,67625,22 Минимальное до 1.5 лет 1-й ребенок 2 718,343126,09 Минимальное до 1.5 лет 2-й ребенок и следующие 5436,676252,17

42 Законопроект О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов Планируемый коэффициент 5,5 % Предельная сумма выплаты в месяц пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – ,78 руб.

43 Максимальный среднедневной заработок для расчета больничного на 2015 год ( ) /730 = 1632,88 рублей

44 Постановление правительства от Изменения в правилах предоставления 4 дней по уходу за ребенком- инвалидом: - Не нужно представлять справку из соцзащиты, что ребенок не содержится на гособеспечении в спец. детском учреждении; - нужно прилагать справку, подтверждающий место жительства; - справку об инвалидности нужно предоставлять в сроки подтверждения инвалидности; - нет права на пердоставления дополнительных дней отпуска в пери од отпуска по уходу за ребенком до 3 лет;

45 Прочие изменения в нормативно- правовых актах 5

46 Федеральный закон 408-ФЗ от «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда» МРОТ с = рубля

47 Законопроект Минтруда Организации обяжут выплачивать зарплату не позднее 10 дней со дня окончания периода, за который она начислена (поправки в часть 6 статьи 136 ТК РФ).

48 Федеральный закон от ФЗФедеральный закон от ФЗ. Отмена «зарплатного рабства» Теперь работники могут хоть ежемесячно менять банк, на счет в котором им будут перечислять зарплату. Но предупредить об этом бухгалтера нужно письменно за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты

49 Письмо Минздрава России от / Как рассчитать часовую ставку для расчета сверхурочных: Часовой тариф = Оклад/среднемесячное количество часов

50 Переносы выходных в 2015 году: с субботы на пятницу 09.05; с воскресенья на пятницу 04.05; 01 января – 11 января (праздники 1-8 января) 23 февраля понедельник (отдых 21,22,23 февраля) 08 марта воскресение ( отдых 7,8,9 марта) 01 мая – 04 мая 09 мая – 11 мая 12 июня пятница ( отдых 12,13,14 июня) 04 ноября Постановление равительства 860 от ,860 от

51 51 Алгоритм расчета СДЗ СДЗ =(Заработок за 2 года)/730 СДЗ=СДЗ*Стаж СДЗ

52 Проблемы применения МРОТ Применение МРОТ как ограничение сверху: -У работника страховой стаж менее 6 месяцев -В случае нарушения режима Формула: МРОТ/кол-во календ. дней в мес.

53

54

55

56

57 Проблемы применения МРОТ Применение МРОТ как ограничение снизу: сравниваем полученное среднее с (МРОТ*24)/730 = 182,60 руб. Если меньше: Среднее = (МРОТ*24/730)*КЗ*Кст*РК, КЗ-коэф. занятости, Кст. – коэф. по стажу

58 Проблемы применения МРОТ Решение Высшего арбитражного суда от ВАС-5881/14 сравниваем полученное среднее с (МРОТ*24*РК)/730 = 182,60 руб.*1,15=209,98

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68 Отчетность 5

69 Новая отчетность за 2014 год Изменится 2-НДФЛ: в отчете за 2014 год появится новое поле "ИНН в стране гражданства"

70 Отчетность за 2015 год Ожидаются изменения: в РСВ-1 2-НДФЛ

71 Ожидаются изменения: в РСВ-1 2-НДФЛ

72 Приказ Федеральной службы государственной статистики от 24 сентября 2014 г. N 580 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий» N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников" N 1-Т (условия труда) N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате" месячные с отчета за январь 2015 г.: N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" квартальную с отчета за 1 квартал 2015 года: N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников» квартальные с отчета за январь-март 2015 года: N 1-Т (ГМС) "Сведения о численности и оплате труда работников государственных и муниципальных служащих»

73 Письмо ПФР от / Уточненная форма РСВ-1 принимается до 1 числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

74 Правила подготовки корректирующих сведений по единой РСВ-1 В составе единой РСВ-1 за отчетный период: 1. Формируем пачки с корректирующими формами за года. 2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях. 3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам. 4. Формируем строку Формируем раздел 2.5.2

75 Правила подготовки корректирующих сведений по единой РСВ-1 В составе единой РСВ-1 за отчетный период: 1. Формируем пачки с корректирующими формами за года. 2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях. 3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам. 4. Формируем строку Формируем раздел 2.5.2

76 Правила подготовки корректирующих сведений по единой РСВ-1 В составе единой РСВ-1 за отчетный период: 1. Формируем пачки с корректирующими формами за года. 2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях. 3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам. 4. Формируем строку Формируем раздел 2.5.2

77

78

79

80

81

82

83

84 Как оплачивать выходные дни в пути в командировку и обратно. Письмо Минтруда Росии от / : Дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные праздничные дни нужно оплачивать в соответствие со статьей 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере

85 Когда на командировочные расходы нужно начислять страховые взносы. Письмо Минтруда Росии от /1647: При несоответствие авансового отчета требованиям законодательства выплаты командированному работнику нужно облагать страховыми взносами.

86 Кому нельзя отказать работать в режиме неполного рабочего времени. Письмо Роструда Росии от : -сотруднице во время отпуска по уходу за ребенком; -беременной женщине; -одному из родителей, имеющего ребенка до 14 лет; -Лицу, ухаживающему за больным членом семьи по медицинским показаниям

87 Может ли женщина оформить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет не по основному месту работы. Письмо ФСС РФ от / П: Может по одному из мест работы, в том числе по совместительству при условии что она работала в течении двух последних лет, предшествующих страховому случаю, если предоставит все необходимые документы и справку с основного места работы, что пособие не выплачивается и выплачиваться не будет.

88 Пониженный тариф можно применять к выплатам всех работников аптеки Постановление ФАС Дальневосточного округа по делу /2013: Если аптека имеет лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, то все ее сотрудники признаются занятыми в этой деятельности

89 О выплате ежемесячной денежной компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией Письмо Министерства образования Свердловской области от г /7095 : В соответствии со ст. 108 п. 11 Федерального закона 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. «Об образовании в РФ» (далее – Федеральный закон) в установленные на день вступления в силу настоящего Федерального закона оклады (должностные оклады) педагогических работников включается размер ежемесячной денежной компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, установленной по состоянию на 31 декабря 2012 годаразмер

90 Спасибо за внимание ЗАО ПФ СКБ КОНТУР тел