Сидоров Виктор Петрович к. э. н., профессор кафедры «Предпринимательская деятельность» Дисциплина «Международная коммерческая деятельность и внешнеторговые. - презентация

1 Сидоров Виктор Петрович к. э. н., профессор кафедры «Предпринимательская деятельность» Дисциплина «Международная коммерческая деятельность и внешнеторговые операции» Тема 8. Таможенное оформление экспортно-импортных операций

2 2 Содержание 1. Роль таможенно-тарифной политики государства в защите внутреннего рынка и национального предпринимательства. 2. Таможенные органы Российской Федерации и их функции. 3. Таможенные режимы. 4. Таможенная стоимость товара. 5. Таможенные платежи. 2

3 3 1. Роль таможенно-тарифной политики государства в защите внутреннего рынка и национального предпринимательства. Таможенная политика на современном этапе стала составной частью внешнеэкономической политики государства. Она осуществляется посредством установления экспортных и импортных таможенных пошлин и ее целью является защита внутреннего рынка Российской Федерации. 3

4 4 Your Topic Goes Here Современная таможенно-тарифная политика государства осуществляется с помощью целого ряда средств. К ним относятся: таможенные тарифы, различные нетарифные средства (количественные ограничения, лицензирование и др.), разного рода препятствия для сбыта и потребления, административные меры и т.п. Главная цель этих мер защита внутреннего рынка, стимулирование экспорта, ограничение бегства капитала, повышение активности предприятий на мировых рынках и т.д. 4

5 5 Таможенный тариф может иметь несколько целевых аспектов: защитный, наступательный, стимулирующий, фискальный. В российском таможенном тарифе особый упор сделан на фискальную составляющую. Ее защитная функция временно несколько ослаблена ввиду переходного характера экономики страны. 5

6 6 В настоящее время доля таможенных платежей в доходной части федерального бюджета превышает 40%. По этому показателю Россия находится наряду с африканскими странами Ботсвана - 37,2 Гамбия - 44,5 Сьерра-Леоне - 49,8 Азия и государства Тихого океана - 14,9 Южная Америка - 13,3

7 7 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации. Таможенная территория Российской Федерации также включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации. 7

8 8 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. На территории Российской Федерации могут находиться создаваемые в соответствии с федеральными законами особые экономические зоны, являющиеся частью таможенной территории Российской Федерации. Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации. 8 Они не доступны для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, определяемых Таможенным кодексом и иными федеральными законами.

9 9 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Общее руководство таможенным делом осуществляют Президент и Правительство Российской Федерации, а непосредственное руководство Государственный таможенный комитет. 9

10 10 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. В соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное дело относится к ведению федеральных органов государственной власти. Никакие государственные органы, кроме Государственной Думы, Федерального собрания, Президента и Правительства Российской Федерации, не вправе принимать решения, затрагивающие компетенцию таможенных органов, либо изменять их структуру, функции и задачи. 10

11 11 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. К основным функциям таможенных органов относятся: участие в разработке таможенной политики РФ и реализации этой политики; контроль за исполнением законодательства; защита прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела; обеспечение экономической безопасности и защита экономических интересов России; взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; 11

12 12 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. обеспечение соблюдения установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств; борьба с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу России; пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, объектов интеллектуальной собственности и других товаров; осуществление таможенного контроля, таможенного оформления и валютного контроля. 12

13 13 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Центральным таможенным органом РФ является Государственный таможенный комитет (ГТК). Таможенные органы составляют единую систему, в которую входят: Государственный таможенный комитет РФ. Региональные таможенные управления. Таможни. Таможенные посты. 13

14 14 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Региональные таможенные управления осуществляют реализацию таможенной политики под непосредственным руководством ГТК на территории подведомственного региона. Сегодня на территории РФ созданы и действуют 12 региональных таможенных управлений. Структурные подразделения ГТК управления и отделы организованы по функциональному принципу, они выполняют одну или несколько родственных по содержанию функций. 14

15 15 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. В структуре центрального аппарата ГТК существуют такие подразделения, как: таможенно-тарифное управление, управление таможенной статистики и анализа, отдел валютного контроля, центральная таможенная лаборатория. 15

16 16 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Есть в центральном аппарате ГТК и традиционные управления: управление организации таможенного контроля, управление по борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил, правовое управление (но их функции изменились), отдел внешних сношений, управление кадров и учебных заведений, техническое управление. Аналогичные подразделения создаются в местных таможенных учреждениях. 16

17 17 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Основным элементом системы таможенных органов являются таможни. Они создаются и действуют в рамках административно-территориальных единиц. Все участники ВЭД, зарегистрированные на территории, входящей в сферу деятельности таможни, должны производить на ней оформление товаров и таможенные формальности. 17

18 18 Таможенные органы Российской Федерации и их функции. Помимо территориальных таможен создаются специализированные таможни для осуществления отдельных видов деятельности (энергетическая, акцизная) и центры таможенного оформления. С целью максимального приближения к участникам внешнеэкономических связей в ряде мест создаются таможенные посты. Они могут быть специализированными, пограничными и внутренними. 18

19 19 Таможенные режимы. Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации производится в соответствии с их таможенными режимами в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом РФ. 19

20 20 Таможенные режимы. Таможенный режим охватывает все правила, касающиеся назначения и использования товаров и транспортных средств, подпадающих под действие определенного таможенного регулирования. Назначение таможенных режимов состоит в упрощении и гармонизации таможенных процедур с применением или без применения предусмотренных национальным законодательством упрощений, содержащихся в соответствующих таможенных режимах. 20

21 21 Таможенные режимы. Сущность таможенных режимов состоит в том, что в них отражены условия, подлежащие соблюдению, и формальности, которые должны выполняться в отношении товаров и транспортных средств, помещенных под соответствующий таможенный режим. Лицо вправе в любое время выбрать любой таможенный режим либо изменить его на другой, независимо от характера, количества, страны назначения или страны происхождения товара. 21

22 22 Таможенные режимы. В целях таможенного регулирования установлены 15 видов таможенных режимов товаров и транспортных средств: выпуск для свободного обращения; реимпорт; транзит; таможенный склад; магазины беспошлинной торговли; переработка на таможенной территории; переработка под таможенным контролем; временный ввоз (вывоз); свободная таможенная зона; свободный склад; переработка вне таможенной границы; экспорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства. 22

23 23 Таможенные режимы. Выпуск товаров для свободного обращения - таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Выпуск товаров для свободного обращения предусматривает уплату таможенных пошлин, налогов и внесение таможенных платежей; соблюдение мер экономической политики и других ограничений. 23

24 24 Таможенные режимы. Реимпорт - таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. Для помещения товаров под таможенный режим реимпорта товары должны быть ввезены на таможенную территорию РФ в течение десяти лет с момента вывоза; находиться в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие естественного износа, убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения и т.п. 24

25 25 Таможенные режимы. Транзит - таможенный режим, при котором товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными пунктами РФ, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. Товары должны оставаться в неизменном состоянии, не использоваться в каких-либо иных целях, кроме транзита; доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные органом отправления исходя из возможности транспортного средства, намеченного маршрута и других условий перевозки, но не превышающие предельный срок, определяемый из расчета 2 тыс. км за один месяц. Транзит по территории РФ может осуществляться по любым путям и направлениям, если иное не предусмотрено Правительством РФ. Ответственность за транзит несет перевозчик. 25

26 26 Таможенные режимы. Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин, налогов и применения к ним мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных Таможенным кодексом РФ. Под режим таможенный склад могут помещаться любые товары, за исключением запрещенных к ввозу в Россию и вывозу из нее, а также те товары, перечень которых определяется ГТК РФ. 26

27 27 Таможенные режимы. Магазины беспошлинной торговли - таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами РФ) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики. 27

28 28 Таможенные режимы. Переработка товаров на таможенной территории - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории РФ без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории РФ. 28

29 29 Таможенные режимы. Операции по переработке товаров включают: изготовление товара, в том числе монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно переработку и обработку товаров; ремонт товаров, в том числе их восстановление и приведение в порядок; использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. 29

30 30 Таможенные режимы. Переработка производится при наличии лицензии на переработку товаров на таможенной территории в сроки, устанавливаемые таможенным органом РФ, и в порядке, определяемом Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенный орган РФ может также устанавливать (в таможенных целях) обязательное количество выхода продуктов переработки, образующихся в результате переработки товаров. 30

31 31 Таможенные режимы. Переработка товаров под таможенным контролем - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещения продуктов переработки под иной таможенный режим. 31

32 32 Таможенные режимы. Временный ввоз (вывоз) - таможенный режим, при котором пользование товарами на таможенной территории РФ или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Использование этого таможенного режима характерно при ввозе (вывозе) выставочных экспонатов, рекламных материалов, многооборотной тары, транспорта, осуществляющего международные перевозки, оборудования для научно-исследовательских или учебных целей, если их использование носит разовый характер. При этом режиме временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменном состоянии. 32

33 33 Таможенные режимы. Свободная таможенная зона и свободный склад - таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются в соответствующих территориальных границах без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта в порядке, определяемом Таможенным кодексом РФ. 33

34 34 Таможенные режимы. Свободная таможенная зона как территория, на которой действует тамо­женный режим свободной таможенной зоны, создается по решению Правительства РФ. Свободный склад как помещение или иное место, где действует таможенный режим свободного склада, может учреждаться при наличии лицензии ГТК РФ. В свободных таможенных зонах и на свободных складах допускается совершение производственных и иных коммерческих операций с товарами, исключая их розничную продажу. 34

35 35 Таможенные режимы. Переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения к ним мер экономической политики и используются вне таможенной территории РФ с целью их переработки (монтажа, сборки, обработки, ремонта, восстановления и собственно переработки товара) и последующего ввоза на таможенную территорию РФ с возвратом ранее уплаченных сумм таможенных платежей. Производится при наличии лицензии на переработку товаров вне таможенной территории в сроки, устанавливаемые таможенным органом. 35

36 36 Таможенные режимы. Уничтожение товара - таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая приведение их в состояние, непригодное для использования, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. 36

37 37 Таможенные режимы. Отказ от товара в пользу государства таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики. Допускается с разрешения таможенного органа РФ, предоставленного в порядке, определяемом ГТК РФ. О применении режима отказа в пользу государства может заявить лицо, перемещающее товары, или таможенный брокер. 37

38 38 Таможенные режимы. Вывоз отдельных товаров в государства-члены СНГ - таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания вывозных таможенных пошлин и применения мер экономической политики и не подлежат отчуждению без разрешения таможенных органов. Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом - таможенный режим предусматривает, что товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин, а также без применения к товарам мер экономической политики. 38

39 39 Таможенная стоимость товара. Рассматриваемые ниже методы расчета таможенной стоимости применяются в отношении ввозимых товаров. В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из РФ используется фактурная стоимость товара (т. е. стоимость самого товара, тары и упаковки в соответствии с контрактом), отражаемая в соответствующих главах ГТД. 39

40 40 Таможенная стоимость товара. Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев: стоимость ввозимых товаров не превышает суммы, эквивалентной $5000; при ввозе товаров физическими лицами не для коммерческих целей; при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению (за исключе-нием сборов за таможенное оформление); при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами. 40

41 41 Таможенная стоимость товара. Для расчета таможенной стоимости используется один из следующих методов: (Изучить самостоятельно) 1. Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. 2. Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. 3. Метод оценки по цене сделки с однородными товарами. 4. Метод оценки на основе вычитания стоимости. 5. Метод оценки на основе сложения стоимости. 6. Резервный метод. 41

42 42 Таможенные платежи. Как известно, основную часть поступлений в бюджет составляют таможенные платежи участников ВЭД. Причем из общего количества доходов государственной казны порядка 90 процентов составляют экспортные пошлины. Как правило, эти суммы выплачивают крупные сырьевые компании, транспортирующие нефть и газ. 42

43 43 Таможенные платежи. Парадокс в том, что, по сути, каждая страна должна стремиться стимулировать собственный экспорт, однако пока ситуация в России складывается таким образом, что без экспортных пошлин никак не обойтись. Первоначально введение процедуры сбора экспортной пошлины носило временный характер. Однако она настолько прочно закрепилась в таможенном деле, что отказаться от нее сейчас не представляется возможным. В настоящее время экспортные пошлины на отдельные категории товаров, вывозимых за пределы России, уже отменены. 43

44 44 Таможенные платежи. А вот с импортного груза в каждой стране обязательно взимаются таможенные платежи. Размер тарифа постоянно корректируется. Например, на сегодняшний день средневзвешенная ставка таможенной пошлины в России составляет примерно 13,7 процента от стоимости товара. Эта величина превышает размер таможенной пошлины на импортный груз в странах Европы, где она может быть порядка 11,2 процента. 44

45 45 Таможенные платежи. К числу основных видов таможенных платежей, которые необходимо вносить при перемещении товаров через границу, относятся следующие: 1. Таможенные пошлины один из инструментов государственного регулирования ВЭД и являются элементом таможенного тарифа. Таможенные платежи взимаются до или одновременно с подачей таможенной декларации. 45

46 46 Таможенные платежи. В зависимости от характера совершаемой сделки пошлины делятся на экспортные и импортные. По видам ставок различают: адвалорные пошлины в виде процента к таможенной стоимости товара, специфические денежная сумма за единицу товара, комбинированные сочетание двух предыдущих. Также пошлины могут быть сезонными и особыми: специальные (защитная мера или ответная мера на дискриминацию), анти­демпинговые (в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране вывоза в момент ввоза), компенсационные (если при производстве или ввозе товаров прямо или косвенно использовались субсидии). 46

47 47 Таможенные платежи. 2. Акцизы (рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара при ввозе, а при вывозе из РФ акцизами облагаются нефть, уголь, газ), сумма акциза рассчитывается по формуле: С = Н х А / (100% - А), где, С - сумма акциза; Н - объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы); А - ставка акциза в процентах. 47

48 48 Таможенные платежи. 3. Налог на добавленную стоимость (начисляется на ввозимые товары; в соответствии с налоговым законодательством вывозимые товары освобождаются от НДС, а ранее уплаченные суммы налога возмещаются, НДС начисляется в процентах к сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов). Установлены ставки НДС в размерах: 10% (продтовары, товары для детей) и 18% (по остальным товарам, включая подакцизные продтовары). 48

49 49 Таможенные платежи. НДС исчисляется по следующей формуле: Сндс = ( Ст + П ип + А с ) х Н где С ндс размер налога на добавленную стоимость; Ст таможенная стоимость ввозимого товара; П ип размер ввозной таможенной пошлины; А с сумма акциза; Н ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Если какое-либо из слагаемых в формуле отсутствует, то его значение принимается равным нулю. 49

50 50 Таможенные платежи. 4. Сборы за таможенное оформление: - взимаются при ввозе и вывозе товаров в размере 0,15% от фактурной стоимости товара (при этом 0,1% уплачивается в рублях, а 0,05% в валюте расчета с партнером по контракту); - в некоторых случаях менее 0,15% (товары в качестве дара или оплата которых производится из бюджета РФ), - менее 0,1% размера таможенной стоимости товара (режим транзита); - в двойном размере; - без взимания (гуманитарная помощь или отказ в пользу государства); - прочие размеры (ценные бумаги 3 МРОТа). 50

51 51 Таможенные платежи. 5. Сборы за хранение товаров (на складе временного хранения или на таможенном складе). 51

52 52 Таможенные платежи. В тарифном регулировании РФ предусматривается ряд тарифных льгот. При вывозе товаров: - продукция собственного производства предприятий с иностранными инвестициями; - товаров для сооружения объектов за рубежом в рамках межправительственного соглашения; - экспортных товаров для федеральных нужд. 52

53 53 Таможенные платежи. При ввозе товаров в РФ: - для стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования в отношениях с РФ; - при ввозе имущества в качестве вклада в уставный капитал (УК) предприятия с иностранными инвестициями в течение года с момента регистрации; - при торговле со странами СНГ; - при ввозе товаров предприятиями с иностранными инвестициями. 53

54 Вопросы и задания для самостоятельной подготовки: 1. Какова структура и функции таможенных органов? 2. Таможенный режим и виды таможенных режимов в РФ. 3. Методы определения таможенной стоимости. 4. Какие сборы взимаются за таможенное оформление? 5. Основные методы расчета таможенной стоимости 6. Основные средства реализации таможенно- тарифной политики государства. 7. Принципы таможенного регулирования 8. Временный ввоз (вывоз) 9. Свободная таможенная зона и свободный склад 10. Основные виды таможенных платежей, которые необходимо вносить при перемещении товаров через границу

55 Elements