Разработчик слайдов О. А. Подкина 1 Особенности ведения учета и составления отчетности государственными ( муниципальными ) учреждениями в 2013 г. - презентация

1 Разработчик слайдов О. А. Подкина 1 Особенности ведения учета и составления отчетности государственными ( муниципальными ) учреждениями в 2013 г.

2 Нормативная база по учету в 2013 году 2 1. Приказ Минфина России от N 157 н ( ред. от ) " Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета " ( с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от N 134 н ); 2. Приказ Минфина РФ от N 162 н «" Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению " ( с учетом изменений, внесенных Приказом МФ РФ от N 174 н ) ( зарегистрирован в Минюсте г.); 3. Приказ Минфина РФ от N 174 н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению " ( ПРОЕКТ изменений в Приказ 174 н ( от г.)). 4. Приказ Минфина РФ от N 183 н " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению " ( ПРОЕКТ изменений в Приказ 183 н ( от г.)).

3 Нормативная база по учету и отчетности в 2013 году 3 5. Письмо Минфина России от N /3798 « Об отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности ….. операций с недвижимым имуществом … и ОЦДИ ». 6. Письмо МФ РФ от г /11164 « Об отражении в бухгалтерском учете учреждений, операций по предоставлению субсидий на выполнение государственного ( муниципального ) задания и субсидий на иные цели ». 7. Письмо МФ РФ от 21 января 2013 г. N /155 « О порядке отражения в бухгалтерском учете организаций сектора государственного управления обязательств ( денежных обязательств ). 8. Совместное письмо МФ РФ и ФК РФ от /5145, / « Об особенностях реализации в 2013 году капитальных вложений в объекты капитального строительства ».

4 Законодательные новации 2013 года Комментарии ( комплексные рекомендации ) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального Закона от г. 83- ФЗ ( октябрь 2013 г.)

5 Законодательные новации 2013 года Федеральный закон от ФЗ « О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд » Федеральный закон от ФЗ « О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса » ( программный бюджет, классификация, бюджетные кредиты ) Федеральный закон от ФЗ « О внесении изменений в статьи 78 и 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предоставления грантов » Федеральный закон от ФЗ « О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации » ( в части государственного и муниципального финансового контроля, перечней государственных и муниципальных услуг и работ ) _______________________________________________________ Поправки в Бюджетный кодекс по вопросам бюджетных инвестиций ( принят в 1- м чтении, принятие – октябрь ) Поправки в Федеральные законы 174- ФЗ, 7- ФЗ, 83- ФЗ, 131- ФЗ по вопросам совершенствования системы оказания государственных и муниципальных услуг

6 6 Учредитель Бюджетное (автономное) учреждение Статья КоАПП Нарушение условий предоставления субсидий -административный штраф на должностных лиц в размере от до рублей ; или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. 1. административный штраф на должностных лиц в размере от до рублей; 2. на юридических лиц - от 2 до 12 процентов суммы полученной субсидии Условия предоставления субсидии: -Бюджетный кодекс (статьи 69.1 – 78), - Закон (Решение, Постановление) о бюджете на соответствующий год, -ФЗ от N 7- ФЗ "О некоммерческих организациях", -ФЗ от г. 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и др. Условия предоставления субсидии : - соглашение о предоставлении субсидии, -государственное (муниципальное) задание.

7 7 Учредитель Бюджетное (автономное) учреждение Статья КоАПП Нарушение порядка формирования государственного (муниципального) задания Ответственность по статье отсутствует -административный штраф на должностных лиц в размере от до рублей. Порядок формирования и финансового обеспечения задания устанавливается : -Бюджетный кодекс (статьи 69.1 – 78), - ФЗ от N 7- ФЗ "О некоммерческих организациях", -ФЗ от г. 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», -Постановление (Распоряжение, Закон, Приказ) Правительства РФ, ВОИГВ субъекта, местной администрации.

8 Нормативная база по сдаче отчетности в 2013 году 8 1. Приказ Минфина России от N 33 н ( ред. от ) " Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных ( муниципальных ) бюджетных и автономных учреждений ». 2. Приказ Минфина РФ от N 191 н ( ред. от ) " Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации ». 3. Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год »

9 Нормативная база по сдаче отчетности в 2013 году 9 4. Письмо Казначейства России от N /2.1-3 " Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2012 год "

10 Письмо Казначейства России от N / « О хранении бюджетной отчетности на бумажных носителях » 10 В соответствии с пунктом 8 статьи 13 ФЗ от N 402- ФЗ " О бухгалтерском учете " бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. При этом пунктом 5 статьи 2 ФЗ N 402- ФЗ определено, что действие указанного закона не распространяется при создании экономическим субъектом информации для внутренних целей. Оперативная отчетность не является бухгалтерской ( финансовой ) отчетностью.

11 Бухгалтерская отчетность в ФНС Письмо МФ РФ от г / Получатели бюджетных средств Бюджетные, автономные учреждения Баланс ( ф ). Баланс ( ф ) Отчет об исполнении учреждением Плана ФХД ( ф ) Отчет о финансовых результатах ( ф ) Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ( ф ) Сведения об остатках денежных средств ( ф ) Не позднее 3- х месяцев после окончания отчетного года Сводная отчетность не сдается

12 Бухгалтерская отчетность в ФНС 12 Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и ( или ) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. ст. 126, " Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть первая )" от N 146- ФЗ

13 Федеральный Закон 252- ФЗ 13 Статья Нарушение порядка представления бюджетной отчетности Непредставление или представление с нарушением сроков, установленных бюджетным законодательством и иными НПА, регулирующими бюджетные правоотношения, бюджетной отчетности или иных сведений, необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, либо представление заведомо недостоверной бюджетной отчетности или иных сведений, необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до рублей.";

14 Особенности сдачи отчетности Автономными Учреждениями После рассмотрения ее Наблюдательным советом.

15 Разработчик слайдов О. А. Подкина 15 Состав форм годовой отчетности за 2013 год

16 Состав форм годовой отчетности для ГРБС, РБС, ПБС ГАД, АДБ п.11.1 Инструкции 191 н 1. Баланс ( ф ); 2. Справка по консолидируемым расчетам ( ф ). 3. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года ( ф ); 4. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета ( ф ); 5. Отчет об исполнении бюджета ( ф ); 6. Отчет о принятых бюджетных обязательствах ( ф ); 7. Отчет о финансовых результатах деятельности ( ф ); 8. Пояснительная записка ( ф ).

17 Состав форм годовой отчетности для БУ, АУ п.12 Инструкции 33 н 1. Баланс ( ф ); 2. Справка по консолидируемым расчетам ( ф ); 3. Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ( ф ); 4. Отчет об исполнении Плана ФХД ( ф ); 5. Отчет о принятых обязательствах ( ф ); 6. Отчет о финансовых результатах ( ф ); 7. Пояснительная записка к Балансу ( ф ).

18 Алгоритм заполнения форм 1. Закрытие затратных счетов Заполнение всех форм отчетности ( кроме 710,110, 730,130). 3. Формирование справки по заключению счетов. 4. Закрытие счетов при реформации баланса. 5. Формирование Баланса. 6. Проверка контрольных соотношений.

19 Алгоритм заполнения форм 7. Сдача отчетности. 8. Внесение изменений в учет по итогам сдачи отчетности. 9. Вывод на бумажные носители регистров бухгалтерского учета за год. 10. Закрытие ( перенос ) счетов 5 раздела. 11. Перевод остатков в межотчетный период на новую бюджетную классификацию.

20 Формирование входящих остатков показателей бюджетного учета в связи с переходом на применение новой классификации

21 Нормативная база Письмо ФК РФ от / « по вопросу отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций меж отчетного периода ».

22 Бюджетная классификация г Приказ Минфина России от N 171 н " Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов ». 2. Приказ Минфина России от N 65 н " Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации "

23 ГРБС Разде л Целевая статья Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Под- разде л Прог- рамма Подпрог- рамма Груп па Под- груп па Эле мен т Структура кода классификации расходов бюджетов 2014 Код ГРБС Код разд ела Код подраз дела Код целевой статьи Код вида расходов Код статьи (подстатьи) КОСГУ груп па подгру ппа элеме нт

24 Приказ Минфина России от N 171 н 24 Целевая статья Программа Подпрограмма Целевые статьи классификации расходов бюджетов обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах соответствующих разделов и подразделов классификации расходов. 2013

25 Приказ Минфина России от N 65 н 25 Целевая статья Программное (непрограммное) направление расходов Подпрограмма Направление расходов Обеспечивают привязку БА к государственным (муниципальным) программам, и (или) не включенным в государственные (муниципальные) программы направлениям деятельности государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления (муниципальных органов), 2014

26 ВХОДЯЩИЕ ОСТАТКИ ПО СЧЕТА ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ (1-17 РАЗРЯДАХ НОМЕРА СЧЕТА) ДЕЙСТВУЮЩИЙ КБК КРБ «Нефинансовые активы» ; ; КРБ – ЦСР (содержания); КВР 244 исключение КВР (ГОЗ (ГПВ, вне ГП;) КРБ – ЦСР (инвестиционный проект; ФЦП, ВЦП) КВР соответствующий 4ХХ: 410 – приобретение, строительство; субсидии (приобретение, строительство) СЛАЙД 26

27 ВХОДЯЩИЕ ОСТАТКИ ПО СЧЕТА ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ (1-17 РАЗРЯДАХ НОМЕРА СЧЕТА) ДЕЙСТВУЮЩИЙ КБК КРБ «Нефинансовые активы» Х в части завершенных капитальных вложений (но не прошедших государственную регистрацию) КРБ – ЦСР (инвестиционный проект; ФЦП, ВЦП (в случае завершения в 2013 г. – содержание 2014) КВР – Х не должно быть исключение НИОКРы – ЦСР – соответствующий проекту; КВР 241 СЛАЙД 27

28 ВХОДЯЩИЕ ОСТАТКИ ПО СЧЕТА ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ (1-17 РАЗРЯДАХ НОМЕРА СЧЕТА) ДЕЙСТВУЮЩИЙ КБК КРБ «Нефинансовые активы» ; КРБ – ЦСР может быть нулевое, либо содержание казны; КВР Х в части казны КРБ – ЦСР (инвестиционный проект; ФЦП, ВЦП) КВР 410 – приобретение, строительство; Х в части казны - Остатков не должно быть (по году ЦСР; КВР 2ХХ (244, 230) СЛАЙД 28

29 ВХОДЯЩИЕ ОСТАТКИ ПО СЧЕТА ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ (1-17 РАЗРЯДАХ НОМЕРА СЧЕТА) ДЕЙСТВУЮЩИЙ КБК Расчеты по расходам Дт КРБ , Кт КРБ ; ; ; ; Кт КРБ – соответствующий ЦСР и КВР согласно Таблицам соответствия. В части принятых и не исполненных обязательств - перерегистрация по новым кодам расходов (КРБ) СЛАЙД 29

30 ВХОДЯЩИЕ ОСТАТКИ ПО СЧЕТА ДОЛЖНЫ СОДЕРЖАТЬ (1-17 РАЗРЯДАХ НОМЕРА СЧЕТА) ДЕЙСТВУЮЩИЙ КБК Счета санкционирования расходов Х 000, Х 000 КРБ – соответствующий ЦСР и КВР согласно Таблицам соответствия. СЛАЙД 30

31 Разработчик слайдов О. А. Подкина 31 Особенности составления баланса за 2013 год

32 Баланс ( ф , ). 1. Остатки на начало года 2. Остатки на конец года. 3. Допустимые остатки на конец года по источникам

33 Годовая инвентаризация 2013 г. Ст. 11 Федерального закона от N 402- ФЗ " О бухгалтерском учете " активы и обязательства учреждений и организаций подлежат инвентаризации. Приказ Минфина РФ от N 49 « Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ». Приказ Минфина России от N 173 н " Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета ».

34 Изменения в порядке проведения инвентаризации в 2013 году Федеральный закон от N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких- либо пропусков или изъятий. Выявленные при инвентаризации расхождения подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

35 Особенности инвентаризации библиотечного фонда 2013 г. Приказ Минкультуры России от N 1077 " Об утверждении Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда " 7.2. Проверка фонда в плановом порядке осуществляется в следующие сроки : документы, имеющие в оформлении драгоценные металлы и ( или ) драгоценные камни, - ежегодно ; фонд редких и ценных книг - один раз в 5 лет ; фонды библиотек до 50 тысяч учетных единиц - один раз в 5 лет ; фонды библиотек от 50 до 200 тысяч учетных единиц - один раз в 7 лет ; фонды библиотек от 200 тысяч до 1 миллиона учетных единиц - один раз в 10 лет ; фонды библиотек от 1 до 10 миллионов учетных единиц - один раз в 15 лет ; фонды библиотек от 10 до 20 миллионов учетных единиц - один раз в 20 лет ; фонды библиотек свыше 20 миллионов учетных единиц - 1 миллион экземпляров в год.

36 Операции по счетам , Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год »

37 Допустимые остатки на конец года по источникам Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год » П « Не предусматривается формирование показателей по счетам , , ,

38 Принятие решения об оплате остатка за счет другого источника ( устаревшая позиция ) КФО 4 Сальдо по Кт в сумме 5,00 КФО 2 Дебет Кредит Сумма Дебет Кредит Сумма , , , ,00

39 Принятие решения об оплате остатка за счет другого источника ( последняя позиция ) КФО 4 Сальдо по Кт в сумме 5,00 КФО 2 Дебет Кредит Сумма Дебет Кредит Сумма (- ) 5, (+ ) 5, (- ) 5, (+ ) 5, ( ) (- ) 5, (+ ) 5, (+ ) 5,00

40 Особенности учета имущества

41 41 Имущество учреждения Недвижимое Особо Ценное Движимое имущество а ) движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает : для учреждений субъектов РФ - размер, в интервале от 50 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ; для учреждений муниципальных образований - в интервале от 50 тыс. рублей до 200 тыс. рублей. Иное движимое имущество б ) иное движимое имущество, без которого осуществление учреждением основных видов деятельности будет существенно затруднено. в ) имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными НПА РФ, в том числе музейные коллекции и предметы, включенные в состав государственной части Музейного фонда РФ, а также документы Архивного фонда РФ и национального библиотечного фонда.

42 42 Имущество казенного учреждения Недвижимое Иное движимое имущество

43 Особенности учета недвижимого имущества Письмо МФ РФ от 11 февраля 2013 г. N /3250- приобретение недвижимого имущества. 2. Письмо Минфина России от N /4014, Письмо Минфина РФ от N /1061, Письмо Минфина РФ от N /733 - операции по закреплению на праве оперативного управления за учреждениями недвижимого имущества из государственной ( муниципальной ) казны, а также операций по прекращению права оперативного управления имуществом у одного учреждения и закреплению данного имущества за иным учреждением. 3. Письмо Минфина России от N / купля - продажа недвижимого имущества ( рассрочка платежа ).

44 Письмо Минфина России от N / купля - продажа недвижимого имущества ( рассрочка платежа, приватизация ). N п/п Наименование операции Дебет Кредит Начисление доходов по факту заключения договора купли- продажи (до момента перехода права собственности) счета 26 Имущество переданное в безвозмездное пользование По факту прекращения права собственности (права оперативного управления): выбытие недвижимого имущества казны списание доходов будущих периодов на доходы текущего периода

45 Особенности учета ОЦДИ Приобретение ОЦДИ за счет КФО 2,7 - письмо МФ РФ от /3912, письмо МФ РФ от 17 января 2013 г. N /111 (7). 2. Особенности использования счета Порядок распоряжения имуществом. 3. Отражение в балансе. 4. Перевод имущества из ОЦДИ в ИНОЕ и обратно - отражение в учете и отчетности. 5. Перевод имущества между КФО. 6. Содержание имущества ( источники ).

46 Распоряжение имуществом 46 Признак Бюджетное учреждение Автономное учреждение Недвижимость и ОЦДИ, закрепленное собственником, приобретенное за счет выделенных собственником средств КФО 4, КФО 2, КФО 7 в части имущества, числящегося на дату перехода на субсидию «нет самостоятельного распоряжения» «нет самостоятельного распоряжения» недвижимое имущество, приобретенное за счет доходов, полученных от ПДД КФО 2 «нет самостоятельного распоряжения» «самостоятельное распоряжение» ОЦДИ, приобретенное за счет средств, полученных от ПДД КФО 2 «самостоятельное распоряжение» иное имущество КФО 4,2 «самостоятельное распоряжение»

47 Отражение в учете приобретения основных средств КФО 4 Операция Дебет Кредит Приобретение за счет средств субсидии на ГМЗ Ввод в эксплуатацию Перевод с КФО 5 Ввод в эксплуатацию Получение безвозмездно от других организаций государственного сектора, при закреплении права оперативного управления Оприходованы излишки при инвентаризации

48 Отражение в учете приобретения основных средств КФО 5,6 Операция Дебет Кредит Приобретение за счет средств субсидии Перевод в КФО

49 12. Состав документов, для определения текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов 2012 год 2013 год Данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от : 1. организаций изготовителей, 2. сведения органов статистики, 3. торговых инспекций,Исключен 4. средств массовой информации, 5. специальная литература, 6. Экспертных заключений

50 В учете учрежденияВ учете учредителя Дебет Кредит Извещение по форме По КФО 2 только в части приобретения недвижимого имущества в БУ, либо в иных случаях по решению учредителя Дебет Кредит Извещение по форме При поступлении ОЦИ на балансовую стоимость поступившего имущества

51 Отражение в учете выбытия основных средств КФО 4,2,7 Дебет Кредит Недостачи, хищения, уничтожение основных средств при террористических актах, списание по иным основаниям, в том числе по причине физического, морального износа, продажа объектов основных средств Уничтожение, разрушение, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий, катастроф Передача имущества безвозмездно органу власти, государственным (муниципальным) учреждениям, изъятие из оперативного управления

52 В учете учрежденияВ учете учредителя Дебет Кредит СТОРНО Извещение по форме Дебет Кредит СТОРНО Извещение по форме При выбытии ОЦИ на балансовую стоимость выбывшего имущества

53 Анализ счета – недвижимое имущество ОЦДИ Сальдо на начало года 0,00 Корреспондирующий счет Оборот по Дебету Оборот по кредиту (208) Итого за год Сальдо на конец года

54 54 Федеральный закон 7-ФЗ от г. Для бюджетных учреждений Федеральный Закон 174-ФЗ от г. Для автономных учреждений 13. Крупной сделкой признается -сделка или несколько взаимосвязанных сделок - связанная с распоряжением денежными средствами, иным имуществом (которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), -при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки. Статья 14. Крупные сделки Крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

55 Действующая редакция 55 Федеральный закон 7-ФЗ от г. Для бюджетных учреждений Федеральный Закон 174-ФЗ от г. Для автономных учреждений Статья 9.2. Финансовое обеспечение выполнения ГМЗ осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и ОЦДИ, закрепленных за учреждением учредителем или приобретенных учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. Статья 4 П.3. Финансовое обеспечение выполнения ГМЗ осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и ОЦДИ, закрепленных за учреждением учредителем или приобретенных учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

56 Разъяснения МФ РФ по крупным сделкам Письмо МФ РФ от г / Письмо МФ РФ от г /296.

57 ……… Статья 9.2. Бюджетное учреждение …. Для целей настоящего Федерального закона крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества ( которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно ), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, но не менее чем сто тысяч рублей, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки. Крупными сделками не признаются сделки, связанные с приобретением услуг связи, коммунальных услуг, а также оплатой арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды. ….. ……… Статья 9.2. Бюджетное учреждение …. Для целей настоящего Федерального закона крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества ( которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно ), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, но не менее чем сто тысяч рублей, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки. Крупными сделками не признаются сделки, связанные с приобретением услуг связи, коммунальных услуг, а также оплатой арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды. ….. ПЛАНИРУЕМЫЕ ПОПРАВКИ в пункт 13 статьи 9.2 Федерального закона 7- ФЗ и статью 14 Федерального закона 174- ФЗ ПЛАНИРУЕМЫЕ ПОПРАВКИ в пункт 13 статьи 9.2 Федерального закона 7- ФЗ и статью 14 Федерального закона 174- ФЗ

58 58 Федеральный закон 7-ФЗ от г. Для бюджетных учреждений Федеральный Закон 174-ФЗ от г. Для автономных учреждений 10. Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным находящимся на праве оперативного управления имуществом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не предусмотрено пунктами 13 и 14 настоящей статьи или абзацем третьим пункта 3 статьи 27 настоящего Федерального закона. Статья 3 2. Автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним учредителем или приобретенными автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. Остальным имуществом, в том числе недвижимым имуществом, автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи.

59 ……… Финансовое обеспечение выполнения государственного ( муниципального ) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, используемых в процессе оказания государственных ( муниципальных ) услуг ( выполнения работ ), расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. ….. ……… Финансовое обеспечение выполнения государственного ( муниципального ) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, используемых в процессе оказания государственных ( муниципальных ) услуг ( выполнения работ ), расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. ….. ПЛАНИРУЕМЫЕ ПОПРАВКИ в статьи 9.2 Федерального закона 7- ФЗ и статьи 4 Федерального закона 174- ФЗ ПЛАНИРУЕМЫЕ ПОПРАВКИ в статьи 9.2 Федерального закона 7- ФЗ и статьи 4 Федерального закона 174- ФЗ

60 Состав документов, для определения текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов 2012 год 2013 год Данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от : 1. организаций изготовителей, 2. сведения органов статистики, 3. торговых инспекций, Исключен 4. средств массовой информации, 5. специальная литература, 6. Экспертных заключений

61 Особенности учета земельных участков 1. С 1 января 2011 г. земельные участки при наличии документа ( свидетельства ), подтверждающего эти права, подлежат отражению по их кадастровой стоимости на забалансовом счете 01 " Имущество, полученное в пользование ". 2. Принятие земельных участков ( ранее не отраженных по состоянию на 1 января 2011 г.) к забалансовому учету следует производить на основании Справки ( ф ). 3. Отражение в отчетности - Справка к Балансу ( ф , ф ) отдельной строкой.

62 Особенности учета по счетам второго раздела

63 Допустимые остатки по счетам на конец года 1. Приказ Минфина России от N 33 н ( ред. от ). 2. Приказ Минфина РФ от N 191 н ( ред. от ). 3. Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год »

64 Расчеты с учреждением с помощью банковских ( платежных ) карт Варианты проводок.

65 Возврат остатков субсидии на ГМЗ 1. Федеральный закон от ФЗ ( ст.30). 1. Федеральный Закон от г. 7- ФЗ ( ст.9.2). 2. Федеральный закон от г ФЗ ( ст.4). 3. Письмо МФ РФ от г / Письмо МФ РФ от г / Комментарии ( комплексные рекомендации ) по вопросам, связанным с реализацией ФЗ от ФЗ – г.

66 1 неиспользованные в текущем году остатки субсидий на ГМЗ используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы 2 уменьшение объема субсидии на задание после завершения финансового года в объеме неиспользованных остатков субсидии на начало очередного года законодательством РФ не предусмотрено

67 3 Остатки субсидии на задание могут быть изъяты у учреждения до окончания текущего финансового года при невыполнении им в полном объеме задания. Обязательным условием такого изъятия является предварительная корректировка государственного ( муниципального ) задания в сторону уменьшения его объемных показателей.

68 4 Учредитель не вправе увеличить задание в очередном финансовом году, либо уменьшить объем субсидии на задание на очередной финансовый год, предполагая, что часть услуг ( работ ) учреждение будет оказывать ( выполнять ) за счет образовавшихся на начало очередного финансового года остатков субсидии на предыдущее государственное ( муниципальное ) задание.

69 5 наличие неиспользованных остатков субсидии на задание является основанием для проведения учредителем анализа финансово - хозяйственной деятельности учреждения и принятия соответствующих управленческих решений.

70 Возможные причины образования остатков средств субсидии на задание на начало года Кредиторская задолженность. 2. Документы с опозданием. 3. Неэффективная работа учреждения. 4. Низкое качество оказания государственных ( муниципальных ) услуг, и, как следствие, снижение спроса на государственную ( муниципальную ) услугу. 5. Невыполнение задания по объективным причинам. 6. Экономия достигнутая при условии выполнении задания по количественным и качественным показателям.

71 Особенности расходования остатка субсидии на задание в очередном финансовом году направления использования остатков субсидии на государственное ( муниципальное ) задание должны соответствовать целям деятельности учреждения, утвержденным в его уставе ; 2. объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения которых являются остатки, должны быть отражены в плане финансово - хозяйственной деятельности учреждения.

72 ПЛАН ФХД 72 Наименование показателя Всего, тыс. руб. Планируемый остаток на начало года 15 Поступления : Субсидия на ГМЗ Выплаты, - КОСГУ 200, Планируемый остаток на конец года 0

73 Направления расходования остатков субсидии Письмо МФ РФ от / Письмо МФ РФ от / Письмо МФ РФ от / Письмо МФ РФ от / Письмо МФ РФ от /293

74 С целью предотвращения образования остатков субсидии в связи с : - существенным невыполнением или ненадлежащим выполнением государственного ( муниципального ) задания 74 Учредителю рекомендуется особое внимание уделить 1. планированию ГМЗ, 2. расчету субсидии на ГМЗ, 3. периодичности перечисления учреждению субсидии на ГМЗ, 4. предоставлению учреждением отчета о выполнении ГМЗ. принимая в обязательном порядке во внимание информацию о выполнении задания в отчетном году

75 75 Письмо МФ РФ N /37209, ФК РФ N / от « О правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников » МФ РФ и ФК РФ считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц - сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках " зарплатных " проектов, - командировочных расходов, - компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

76 Расходы подотчетного лицами при условии отсутствия аванса 1. Учетная политика. 2. Выбор счета для расчетов (208 или 302). Письмо Минфина России от N / Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом ( сумма утвержденного перерасхода ) отражается на счете " Расчеты с подотчетными лицами ".

77 Выдача средств в подотчет не работнику учреждения 1. Учетная политика, так как вопрос находится в компетенции учреждения. При этом закрепляются : - порядок выдачи денежных средств внештатным сотрудникам, - порядок оформления их документами ( отчетами ), - порядок отражения расчетов с указанными лицами на счетах бухгалтерского учета ( Письмо Минфина России от N /2476). 2. Учет на счете 208 допускается, но необходим раздельный учет.

78 Выдача средств в подотчет не работнику учреждения Установленными правилами осуществления расчетов с подотчетными лицами предусмотрено, что : - наличные денежные средства под отчет выдаются на расходы, связанные с деятельностью юридического лица ; - выдача денег производится на основании письменного заявления их получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается ; - лицо, получившее денежные средства под отчет ( подотчетное лицо ), должно представлять отчет об израсходованных суммах в порядке, по форме и в срок в соответствии с законодательством. При этом согласно п. 4.4 Положения N 373- П, п. 213 Инструкции N 157 н лица, получившие наличные деньги под отчет, вне зависимости от основания их получения ( по трудовому контракту ( приказу ), служебному контракту ( приказу ), иному основанию, предусмотренному законодательством ( договорам гражданско - правового характера с физическими лицами, участвующими в деятельности учреждения и не состоящими в штате )), обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах - авансовый отчет ( ф ) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы ( п. 216 Инструкции N 157 н ). Принятие к учету сумм произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражается бюджетным учреждением по дебету соответствующих счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета " Расчеты с подотчетными лицами ".

79 Особенности учета по счетам третьего раздела

80 Допустимые остатки по счетам на конец года 1. Приказ Минфина России от N 33 н ( ред. от ). 2. Приказ Минфина РФ от N 191 н ( ред. от ). 3. Письмо Казначейства России от N /2.1-3 " Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2012 год "

81 Перечисление зарплаты на пластиковые карточки

82 Особенности учета по забалансовым счетам

83 Особенности формирования Справки по заключению счетов форма ,110

84

85 1. Соответствие КОСГУ между формами и « Отчет о финансовых результатах ». Допустимые расхождения и Счет в части КБК. ХХХ Счет ( в части акций и вкладов в ГУП, МУП ) ХХХ Актуальные коды по счетам ,

86

87 1. Соответствие КОСГУ между формами и « Отчет о финансовых результатах ». Допустимые расхождения по КФО 2, ПО КФО и и

88 Разработчик слайдов О. А. Подкина 88 Особенности составления Отчета о финансовых результатах деятельности за 2013 год

89 Особенности учета доходов и расходов по видам деятельности

90 Особенности учета доходов и расходов казенных учреждений

91 Отражение доходов в казенном учреждении Вариант 1. Операция Дебет Кредит Оказаны платные услуги, начислен доход , Получен кассовый доход Начислен НДС, налог на прибыль

92 Отражение доходов в казенном учреждении Вариант 2. Операция Дебет Кредит Оказаны платные услуги Принятие к учету финансовых требований по восстановлению расходов Сумма расчетов по поступлениям в бюджет Получено извещение от администратора доходов Закрытие счета в конце года 31 декабря

93 Отражение доходов в казенном учреждении Вариант 3. Операция Дебет Кредит Принятие к учету финансовых требований по восстановлению расходов, по перечислению средств в доход бюджета Сумма расчетов по поступлениям в бюджет: Извещение ф Закрытие счета в конце года 31 декабря

94 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 1 – бюджетная деятельность Начисление дохода Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Доходы

95

96 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 1 – бюджетная деятельность Начисление расходов Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 270

97 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 1 – бюджетная деятельность Начисление НДС Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строка 270

98 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 1 – бюджетная деятельность Начисление налога на прибыль Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строка 292

99 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » 99 По вопросу аренды помещений.

100 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » По вопросу реализации транспортных средств. 100 N Содержание операций Дебет Кредит Сумма, п/п руб. 1 Списание начисленной по транспортному средству амортизации 2 Списание остаточной стоимости транспортного средства ( ) 3 Начисление дохода от реализации транспортного средства 4 Начисление НДС (( ) x 18/118).

101 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » По вопросу реализации транспортных средств. 101 N Содержание операций Дебет Кредит Сумма, п/п руб. 5 Начисление налога на прибыль (( ) x 20%) 6 Получение лимитов бюджетных обязательств для уплаты налога на прибыль 7 Принятие бюджетного обязательства по уплате налога на прибыль 8 Принятие денежного обязательства по уплате налога на прибыль

102 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » По вопросу реализации транспортных средств. 102 N Содержание операций Дебет Кредит Сумма, п/п руб. 9 Отражение суммы задолженности перед бюджетом от реализации транспортного средства 10 Отражение исполнения обязательства по перечислению в доход бюджета суммы дохода от реализации транспортного средства 11 Уплата сумм налога на прибыль 12 Уплата налога на добавленную стоимость.

103 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » По вопросу реализации металлолома 103 N п/п Содержание операции Дебет Кредит 1 Начисление дохода от сдачи имущества на металлолом Поступление средств от сдачи имущества на металлолом в доход бюджета Получение лимитов бюджетных обязательств для уплаты налога на прибыль

104 Письмо Казначейства России от N / « Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций » По вопросу реализации металлолома 104 N п/п Содержание операции Дебет Кредит 4 Начисление сумм налога на прибыль Принятие бюджетного обязательства по уплате налога на прибыль Принятие денежного обязательства по уплате налога на прибыль Перечисление сумм налога на прибыль в доход бюджета

105 Доходы от продажи объектов недвижимого имущества при их зачислении в доход бюджета 105 ПИСЬМО МФ РФ от 12 сентября 2013 г. N /37699

106 Штрафные санкции предъявленные поставщику Возмещение коммунальных расходов от арендаторов Налог на прибыль 106 ПИСЬМО МФ РФ от 28 августа 2013 г. N /4/35325

107 Платные услуги казённых учреждений Письмо МФ РФ, ФНС России от г. ЕД -4- Согласно ст. 6 БК, ст. 9.2 Федерального закона N 7- ФЗ государственные ( муниципальные ) учреждения создаются для оказания государственных ( муниципальных ) услуг, выполнения работ в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления.

108 Платные услуги казённых учреждений Письмо МФ РФ, ФНС России от г. ЕД -4- В то же время оказание платных услуг, не включенных в Перечень услуг, должно быть напрямую связано с полномочиями ( функциями ) органов государственной власти и, соответственно, в этом случае может быть отнесено к выполнению иных государственных ( муниципальных ) функций.

109 Доходы казённого учреждения Письмо МФ РФ от г / Сдача в аренду государственного имущества. 2. Средства полученные по договору социального найма. 3. Средства полученные в возмещение расходов по уплате госпошлины, судебных издержек. 4. Неустойка, штраф за просрочку исполнения обязательств. 5. Компесация расходов, понесенных организациями связи с ФЗ 53- ФЗ « О воинской обязанности ». 6. Выдача работникам трудовых книжек.

110 Доходы казённого учреждения Письмо МФ РФ от г /4/ Возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов.

111 Особенности учета доходов и расходов бюджетных ( автономных ) учреждений

112 112

113 113 Наименование операции Дебет Кредит Начисление доходов за оказанную медицинскую помощь. На дату предъявления счета в ТФОМС, СМО Начисление расчетов (обязательств) по суммам, подлежащим возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году. СТОРНО Поступление средств от ТФОМС, СМО Операции по перечислению сумм, подлежащих возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году

114 «Отчет о финансовых результатах» КФО 7 – ОМС Начисление доходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Дебет Кредит ДОХОДЫ +

115 Учет расходов в рамках ОМС Учет в году. Выбор затратных счетов. Планируемые изменения в учете. 2. Наравления расходования средств ОМС.

116 Счет « Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг » Проект изменений.

117 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 7 – ОМС Начисление расходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 269

118 В расчет тарифов включаются затраты медицинской организации непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи ( медицинской услуги ) и потребляемые в процессе ее предоставления, 2. затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи ( медицинской услуги ).

119 119

120 Направление расходования средств в рамках базовой программы ОМС Приказ Минздравсоцразвития России от N 158 н ( ред. от ) " Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования " 2. Письмо ФФОМС от 06 июня 2013 г. 4509/21- И.

121 Счет « Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг » Проект изменений.

122 Ответственность за нецелевое использование средств ОМС 1. штраф в размере суммы нецелевого использования, 2. пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств. Средства, использованные не по целевому назначению, учреждению необходимо перечислить в бюджет ТФОМС в течение 10 рабочих дней со дня предъявления ТФОМС соответствующего требования. ( ч. 9 ст. 39 Федерального закона от N 326, п Правил обязательного медицинского страхования, п. 20 Правил финансового обеспечения в годах региональных программ модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации за счет средств, предоставляемых из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденных Постановление Правительства РФ от N 85, Письмо Минфина России от N /4496). ч. 9 ст. 39 Федерального закона от N 326, п Правил обязательного медицинского страхования, п. 20 Правил финансового обеспечения в годах региональных программ модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации за счет средств, предоставляемых из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденных Постановление Правительства РФ от N 85, Письмо Минфина России от N /4496). 122

123 Здравоохранение возврат медицинскими учреждениями субсидий, предоставленных из бюджета ФФОМС на реализацию региональных программ модернизации здравоохранения субъектов РФ Письмо МФ РФ от 26 октября 2012 г. N /

124 Письмо МФ РФ от 26 октября 2012 г. N /4496 Операции УчреждениеТФОМС Начисление расчетов (обязательств) по суммам, подлежащим возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году субсидии. Методом красного сторно у всех участников. В части расчетов с ТФОМС Дт Кт (-) В части расчетов с учреждением Дт Кт (-) (-) В части расчетов с ФФОМС Дт Кт (-) Уведомление Операции по перечислению сумм, подлежащих возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году субсидии. Перечислено в ТФОМС Дт Кт (-) Поступление средств от учреждения Дт Кт Перечислено в ФФОМС Дт Кт

125 Письмо МФ РФ от 26 октября 2012 г. N / ОперацииТФОМСФФОМС Начисление расчетов (обязательств) по суммам, подлежащим возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году субсидии. Методом красного сторно у всех участников. В части расчетов с учреждением Дт Кт (-) (-) В части расчетов с ФФОМС Дт Кт (-) Уведомление В части расчетов с ТФОМС Дт Кт (-) (-) Уведомление Операции по перечислению сумм, подлежащих возврату в случае выявления нецелевого использования в текущем финансовом году субсидии. Поступление средств от учреждения Дт Кт Перечислено в ФФОМС Дт Кт Получено от ТФОМС Дт Кт

126 Список писем ФФОМС 126 Письмо ФФОМС от г. 3021/80-1/ и. ( с 1990 года ).

127 Особенности учета доходов и расходов по субсидии на выполнение ГМЗ 127

128 128

129 Форма « Отчет о финансовых результатах » С убсидия на задание Начисление дохода Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Строка 101

130 Форма « Отчет о финансовых результатах » по КФО 4 – субсидия на задание Начисление дохода по безвозмездным поступлениям Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Дебет Кредит Строка ???

131 «Отчет о финансовых результатах» КФО 4 – субсидия на задание Списание расходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 269

132 Документальное оформление субсидий Субсидии на иные цели (целевые субсидии) Соглашение о предоставлении субсидии Сведения об операциях с целевыми субсидиями Отчет о целевом расходовании субсидий.

133 Форма «Отчет о финансовых результатах» КФО 5 – субсидия на иные цели Начисление дохода Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Строка 102

134 134

135 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 5 – субсидии на иные цели Начисление расходов Проводка Графа 4. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 269

136 136 Учредитель Бюджетное (автономное) учреждение Статья КоАПП Нарушение условий предоставления субсидий -административный штраф на должностных лиц в размере от до рублей ; или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. 1. административный штраф на должностных лиц в размере от до рублей; 2. на юридических лиц - от 2 до 12 процентов суммы полученной субсидии Условия предоставления субсидии: -Бюджетный кодекс (статьи 69.1 – 78), - Закон (Решение, Постановление) о бюджете на соответствующий год, -ФЗ от N 7- ФЗ "О некоммерческих организациях", -ФЗ от г. 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и др. Условия предоставления субсидии : -соглашение о предоставлении субсидии, -Сведения об операциях с целевыми субсидиями

137 «Отчет о финансовых результатах» КФО 2 – ПДД Начисление доходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Дебет Кредит ДОХОДЫ + ДОХОДЫ -

138 138

139 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 2 – ПДД Списание расходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 269

140 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 2 – ПДД Начисление расходов Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строки с 150 по 269

141 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 2 – ПДД Списание стоимости реализованной ГП, реализованных товаров Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Расходы Строка 264

142 «Отчет о финансовых результатах» по КФО 2 – ПДД Начисление налога на прибыль Проводка Графа 5. Строки ф Дебет Кредит Строка 302

143 Разработчик слайдов О. А. Подкина 143 Особенности составления Отчета об исполнении Плана ФХД за 2013 год

144 Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год » Отчет об исполнении Плана ФХД ( ф ) : - формируется раздельно по видам финансового обеспечения ( коды 2, 4, 5,6, 7), - в графе 7 " Исполнено плановых назначений через кассу учреждения " показатели в разделе 1 " Доходы учреждения " могут заполняться только в Отчете ( ф ) по виду финансового обеспечения 2 " Собственные доходы учреждения. - В графе 8 « Некассовые операции » по КФО 2,4, по КФО 5, 6

145 Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год » Отчет об исполнении Плана ФХД ( ф ) : - возврат в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет подлежит отражению в Отчете ( ф ) по виду финансового обеспечения 5 " Субсидии на иные цели " по коду КОСГУ ( аналитическому коду поступлений ) 180 " Прочие доходы " по строке 104 со знаком " минус ".

146 Письмо Казначейства России от N / О применении КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Подстатьи 172 " Доходы от реализации активов ", 173 " Чрезвычайные доходы от операций с активами " группы 100 " Доходы ", статьи 270 " Расходы по операциям с активами " группы 200 " Расходы " Указаниями не предусмотрены. 2. В связи с отсутствием у бюджетных и автономных учреждений полномочий по проведению отдельных операций, недопустимым является применение ими следующих статей ( подстатей ) КОСГУ : 110 " Налоговые доходы "; 151 " Поступление от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации "; 160 " Страховые взносы на обязательное социальное страхование "; 251 " Перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации ".

147 Использование счета Варианты использования счета. 2. Письмо МФ РФ от г / Письмо МФ РФ от г /3517.

148 Разработчик слайдов О. А. Подкина 148 Особенности составления Пояснительной записки

149 Таблица 1 Сведения об основных направлениях деятельности Наименование цели деятельности Краткая характеристика Правовое обоснование Хранение коллекции фильмов и других киноматериалов Ведет учет коллекции фильмов и киноматериалов, осуществляет контроль за ее техническим состоянием, профилактическую обработку, восстановление и реставрацию поступающих и хранящихся фильмов и киноматериалов. Контролирует сдачу в Госфильмофонд всех фильмов, выходящих в российский прокат. Устав ………

150 " Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств " Таблица N 2 Принятые меры Распорядительный документ Результаты принятых мер наименование номер дата Проведение мониторинга цен для определения первоначальной цены лота на выполнение работ Указание казенного учреждения N 1 (ГРБС) 12/ Экономия денежных средств по подстатье 225 КОСГУ в сумме ,00 руб. Первоначальная цена лота ,00 руб. По результатам аукциона цена снижена до ,00 руб. подстатье 225 Ограничение норм на междугородные (международные) переговоры Приказ казенного учреждения N Не допущено приема бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов

151 Сведения об исполнении текстовых статей закона ( решения ) о бюджете Таблица N 3 Содержание статьи закона (решения) о бюджете Результат исполнения Причины неисполнения 123

152 Сведения об особенностях ведения бюджетного учета Таблица 4 Наименование объекта учета Код счета бюджетного учета Характеристика метода оценки и момент отражения операции в учете Правовое обоснование 1234

153 Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля Таблица 5 Тип контрольных мероприятий Наименование мероприятия Выявленные нарушения Меры по устранению выявленных нарушений 1234

154 Письмо Казначейства России от N /2.1-3 " Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2012 год « Таблица 6 Проведение инвентаризации Результат инвентаризации (расхождения) Меры по устранению выявленных расхождений причина дата приказ о проведении код счета бюджетног о учета сумма, руб. номер дата Составление годовой бюджетной отчетности октябрь январь 2013 г. 324 и ,00 -

155 Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий Таблица 7 Дата проверки Наименование контрольного органа Тема проверки Результаты проверки Меры по результатам проверки 12345

156 Сведения о результатах деятельности ( ф ) Код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации Наименование показателя Едини- ца из- мере- ния По плану Фактически коли- чество сумма, руб. коли- чество сумма, руб Обеспечение посещаемости населением чел , , Реставрация объекта культуры шт ,00 1 Итого Итого расходов, предусмотренных Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год Х ,00 - Х

157 Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год » Форма формируется раздельно в части : - результатов функциональной деятельности ГРБС в рамках бюджетной росписи, - результатов деятельности подведомственных АУ и БУ по выполнению государственного задания и по достижению целей в рамках субсидий на иные цели

158 Сведения об изменениях бюджетной росписи форма Код раздела, подраздела расходов; группы, подгруппы источников финансирования дефицита бюджета по бюджетной классификации Утверждено на год Разница между показателями бюджетной росписи и закона (решения) о бюджете, руб. Причины изменений законом (решением) о бюджете, руб. бюджетной росписью с учетом изменений на отчетную дату, руб Итого Итого

159 Сведения об исполнении бюджета Таблица Код по бюджетной классификации Код строки Утвержденные бюджетные назначения Исполнено, руб. Показатели исполнения не исполнено сумма, руб. (гр. 4 - гр. 3) процент исполнения, % причины отклонений от планового процента исполнения Доходы бюджета, всего 010 Х из них: 2. Расходы бюджета, всего 200 Х из них: Результат исполнения бюджета (дефицит/профици т) 450Х ХХХ 3. Источники финанси-рования дефицита бюджета, всего 500 Х

160 Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ ( ф ) Наименование программы, подпрограммы Код целевой статьи рас- ходов по бюджетно й классифи- кации Наименование мероприятия Утверждено бюджетной росписью, с учетом изменений, руб. Исполнено, руб. Причины отклонений Развитие культуры Энской области Реставрация памятника культуры ,00

161 Разработчик слайдов О. А. Подкина 161 Особенности составления Сведений о движении нефинансовых активов за 2013 год

162 Разработчик слайдов О. А. Подкина 162 Особенности составления формы ,769 за 2013 год

163 Особенности списания дебиторской и кредиторской задолженности 1. Период учета задолженности на балансе до момента списания. 2. Дальнейший за балансовый учет. 3. Порядок списания, документы - основание для списания.

164 Дебиторская задолженность 1. Просроченная задолженность – задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченная в установленный договором срок. 2. Сомнительная задолженность - любая просроченная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. 3. Нереальная ко взысканию ( безнадежная ) задолженность – сомнительная задолженность по которой истекла исковая давность, - долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

165 Кредиторская задолженность 1. Просроченная задолженность – задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченная в установленный договором срок. 2. Не подтвержденная кредиторами по результатам инвентаризации. 3. Невостребованная задолженность : – задолженность по которой истекла исковая давность, - долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

166 Критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной и кредиторской задолженности к невостребованной ГК РФ - истечение срока исковой давности ( ст. 196); - прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если задолженность вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает ( ст. 416) ( стихийные бедствия, особые природные, социальные, политические и иные условия ); - прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным ( ст. 417); - ликвидация юридического лица ( должника или кредитора ), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо ( ст. 419), или смерть гражданина ( ст. 418).

167 Разработчик слайдов О. А. Подкина 167 Особенности составления формы ,776 за 2013 год

168 Отражение результатов годовой инвентаризации в учете и отчетности 1. Доходы от возмещения ущерба по недостаче - КОСГУ по кассовому методу – , Доходы от возмещения ущерба по недостаче - КОСГУ по начислению – 172, Излишки по результатам инвентаризации – КОСГУ Порядок и основания для списания задолженности по недостаче.

169 Состав документов, для определения текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов 2012 год 2013 год Данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от : 1. организаций изготовителей, 2. сведения органов статистики, 3. торговых инспекций, Исключен 4. средств массовой информации, 5. специальная литература, 6. Экспертных заключений

170 Операции по возмещению ущерба от недостачи Факт хозяйственной жизни Дебет Кредит Списана сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость похищенного имущества Отражена сумма ущерба по рыночным ценам Списана сумма ущерба в связи с приостановлением согласно законодательству РФ предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным доходы Списана сумма ущерба в связи с не установлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов

171 Возмещение недостачи в натуральном виде Факт хозяйственной жизни Дебет Кредит Списана стоимость МЗ выявленных как недостача Отражена сумма недостачи по рыночной стоимости Приняты к учету МЗ от виновного лица Отражено возмещение ущерба виновным лицом в натуральном виде

172 Недостача денежных средств кассе Факт хозяйственной жизни Дебет Кредит Отражена недостача денежных средств в кассе Погашена недостача в кассу

173 Разработчик слайдов О. А. Подкина 173 Особенности составления Отчета об обязательствах принятых учреждением за 2013 год

174 Особенности составления Отчета об обязательствах, принятых учреждением ( ф ) ПИСЬМО МФ РФ от 21 января 2013 г. N /155 « О порядке отражения в бухгалтерском учете организаций сектора государственного управления обязательств ( денежных обязательств ) получателями бюджетных средств, бюджетными учреждениями, автономными учреждениями ». 2. Письмо МФ РФ от /57698, ФК РФ от / « Об особенностях составления и представления годовой отчетности за 2013 год »

175 Особенности составления Отчета об обязательствах, принятых учреждением ( ф ) Обязательст. ва подлежащие исполнению в следующем году. 2. Восстановление кассовых расходов. 3. Особености сверки с кредиторской задолженностью.

176 Федеральный Закон 252- ФЗ 176 Статья Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет Нарушение казенным учреждением порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет или порядка учета бюджетных обязательств - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до рублей."; Статья Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств Принятие бюджетных обязательств в размерах, превышающих утвержденные бюджетные ассигнования и ( или ) ЛЮО, за исключением случаев, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до рублей.";

177 Федеральный Закон 252- ФЗ 177 Статья Нарушение сроков доведения бюджетных ассигнований и ( или ) лимитов бюджетных обязательств Несвоевременное доведение до распорядителей или получателей бюджетных средств бюджетных ассигнований и ( или ) лимитов бюджетных обязательств - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до рублей.";

178 Учет по счетам 5 раздела « Санкционирование » в учреждении на субсидии ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СЧЕТА Счет 504 – « Сметные ( плановые ) назначения » Счет 506 – « Право на принятие обязательств » Счет « Утвержденный объем финансового обеспечения » Счет 508 – « Полученный объем финансового обеспечения » Счет – « Принятые обязательства » Счет – « Денежные обязательства »

179 Учет по счетам 5 раздела « Санкционирование » в Бюджетном, Автономное учреждении ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ Операция Дебет Кредит Годовые суммы доходов по плану Исполнение по доходам Годовые суммы расходов по плану (300) (300) Сумма принятых обязательств (300) (300) Сумма обязательств, по которым возникла обязанность уплатить денежные средства (300) (300)

180 Учет по счетам 5 раздела « Санкционирование » в казенном учреждении ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ Операция Дебет Кредит Получены ЛБО Приняты бюджетные обязательства Приняты денежные обязательства

181 Особенности ведения учета и составления отчётности по публично - нормативным обязательствам 181 Приказ Минкультуры России от N 57 " Об осуществлении федеральными бюджетными учреждениями полномочий Министерства культуры Российской Федерации по исполнению публичных обязательств ». Особенности сдачи отчетности за полугодие 2013 г. Письмо МФ РФ от г /27363.

182 Разработчик слайдов О. А. Подкина 182 Особенности составления Справки по форме за 2013 год

183 1. представляется только при обеспечении соответствия взаимосвязанных показателей Справки ф с другими участниками бюджетного процесса. 2. в графах 2, 5 отражаются актуальные кодов бюджетной классификации, в том числе кодов администраторов средств соответствующего бюджета с учетом проведенных реорганизационных мероприятий. 3. При этом обращаем внимание, что в Справках ф подлежат отражению операции по приему - передаче активов ( обязательств ) между участниками бюджетного процесса. 4. Операции по передаче активов ( обязательств ) между получателями бюджетных средств и бюджетными, автономными учреждениями в Справки ф не включаются.

184 Разработчик слайдов О. А. Подкина 184 Особенности составления Справки по форме за 2013 год

185 Справки ( ф ) составляются и представляются только по счету " Расчеты с прочими кредиторами " раздельно по видам финансового обеспечения ( коды 2, 4, 5, 7) в части бухгалтерских операций государственных ( муниципальных ) учреждений по изменению их типа в течение финансового года.

186 Планируемые изменения в приказы по учету (157 н,162 н,174 н, 183 н) и отчетности (191 н,33 н) СЛАЙД 186

187 Изменения в 157 н СЛАЙД 187 В части дополнения плана счетов для обеспечения учета имущества переданного в концессию В части учета доходов будущих периодов -счет Для субсидий на иные цели, инвестиционных субсидий, грантов при заключении соглашений на срок более одного финансового года; - счет Для учета доходов от реализации недвижимого имущества с длительным периодом перехода права собственности

188 Изменения в 157 н СЛАЙД 188 Введение дополнительного забалансового счета для учета расчетов по исполнению денежных обязательств через третьих лиц (при выплатах пенсий, пособий через отделения Почты России)

189 Изменения в 162 н,174 н,183 н СЛАЙД 189 В части применения форм первичных учетных документов (ссылка на первичные учетные документы при оформлении принятия к учету, выбытия) В части дополнения бухгалтерскими записями для обеспечения учета концессионного имущества В части операций по доходам будущих периодов В части корреспонденций по изменениям в БК: 104-ФЗ, 188-ФЗ

190 Проект изменений в Приказ 173 н от г. « Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета …». Документы класса 03 ( исключены ). Документы класса 04 ( без изменений ) Документы класса 05.

191 Приказ 173 н от г. Документы класса -03. N п/п Код формы Наименование формы документа Табель учета рабочего времени Расчетная ведомость Платежная ведомость Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Акт о списании автотранспортных средств

192 Приказ 173 н от г. Документы класса Акт о приеме-передаче здания (сооружения) Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) Приходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

193 Приказ 173 н от г. Документы класса Акт о приемке материалов Требование-накладная Накладная на отпуск материалов на сторону Путевой лист строительной машины Путевой лист легкового автомобиля Путевой лист специального автомобиля Путевой лист грузового автомобиля Путевой лист грузового автомобиля Путевой лист автобуса не общего пользования

194 Изменения в 162 н,174 н,183 н СЛАЙД 194 Использование счета для отражения своевременно не полученных сумм пенсий, пособий, иных трансфертов (нормативно-публичных обязательств) В части дополнения учета операций по закреплению недвижимого и особо ценного движимого имущества В части формирования стоимости услуг по государственному (муниципальному) заданию а также по ОМС

195 Особенности налогообложения государственных (муниципальных) учреждений в 2013 году.

196 Налог на прибыль - ДОХОДЫ Субсидия на ГМЗ 1. Субсидия полученная в текущем году. 2. Остаток субсидии за прошлый год. 3. Сумма субсидии потраченная на расходы не связанные с выполнением ГМЗ 4. Безвозмездные поступления от других ГМУ, органов власти. 5. Безвозмедные поступления от юридических и физических лиц. 6. Иные виды доходов. 7. Особенности отражения в декларации по налогу на прибыль.

197 ДОХОДЫ – субсидия текущего года ст.251 п.1 п.п.14 При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде ЛБО,БА, доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;

198 ДОХОДЫ- остаток субсидии на начало года Источником не использованных на начало года остатков средств являются субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ГМЗ на оказание ГМУ указанные остатки также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо Минфина России от N /3040

199 Налог на прибыль – ДОХОДЫ ст.251 п.1 Гранты. Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: 1. гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах 2. российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, 3. на осуществление конкретных программ 4. в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.

200 Налог на прибыль – ДОХОДЫ ст.251 п.1 Средства ОМС Средства, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц; в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от ТФОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

201 Налог на прибыль – ДОХОДЫ ст.251 п.1 Безвозмездно полученные средства и имущество 22) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

202 Налог на прибыль – ДОХОДЫ ст.251 п.2 Безвозмездно полученные средства и имущество 2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

203 Налог на прибыль – ДОХОДЫ Возмещение коммунальных расходов 1.Суммы, поступающих от арендаторов в виде возмещения коммунальных и эксплуатационных услуг, признаются доходами и учитываются в составе внереализационных доходов. 2. Финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем за счет субсидии не осуществляется. 3.Учреждение, вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли суммы коммунальных и эксплуатационных платежей, приходящиеся на сданные в аренду помещения, находящиеся в составе здания, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления. ПИСЬМО МФ РФ от 27 августа 2012 г. N /4/88

204 Налог на прибыль – ДОХОДЫ ст.251 п.1 Списанная кредиторская задолженность 21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации. Кредиторская задолженность за счет бюджетных средств. ПИСЬМО МФ РФ от 1 ноября 2010 г. N /4/104

205 Налог на прибыль - РАСХОДЫ Субсидия на ГМЗ 1. Расхды за счет субсидия полученной в текущем году. 2. Расходы за счет безвозмездно полученных средств. 3. Иные виды расходов. 4. Особенности отражения в декларации по налогу на прибыль

206 Налог на прибыль. 1. Доходы по договорам возмездного выполнения работ (оказания услуг) заключенным с учредителем ( ПИСЬМО МФ РФ от 25 июля 2012 г. N /75). 2. Нулевая ставка – родительская плата (ПИСЬМО МФ РФ от 20 декабря 2012 г. N /1/116).

207 Налог на прибыль Нулевая ставка по налогу на прибыль Постановление Правительства РФ от N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций«.

208 Налог на прибыль ДОХОДЫ - РАСХОДЫ Субсидия на иные цели 1. Субсидия полученная в текущем году. 2. Остаток субсидии за прошлый год. 3. Сумма субсидии потраченная не по целевому назначению. 4. Иные виды доходов. 5. Особенности отражения в декларации по налогу на прибыль.

209 Налог на прибыль - ДОХОДЫ Приносящая доход деятельность. 1. Остаток денежных средств на начало. 2. Доходы от платных услуг. 3. Доходы от реализации имущества и материалов. 4. Доходы от аренды. 5. Доходы от возмещения коммунальных расходов. 6. Безвозмездные поступления от других ГМУ, органов власти. 7. Безвозмедные поступления от юридических и физических лиц. 8. Штрафные санкции. 9. Списанная кредиторская задолженность. 10. Излишки при инвентаризации. 11. Просроченная кредиторская задолженность. 12. Иные виды доходов. 13. Особенности отражения в декларации по налогу на прибыль.

210 Налог на прибыль - РАСХОДЫ Приносящая доход деятельность. 1. Иные виды расходов. 2. Особенности отражения в декларации по налогу на прибыль 3. Просроченная дебиторская задолженность

211 Налог на прибыль ДОХОДЫ - РАСХОДЫ Казенные учреждения Ст.251 п.1 п.п. 33.1) в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.

212 Платные услуги казённых учреждений Письмо МФ РФ, ФНС России от г. ЕД -4- Согласно ст. 6 БК, ст. 9.2 Федерального закона N 7- ФЗ государственные ( муниципальные ) учреждения создаются для оказания государственных ( муниципальных ) услуг, выполнения работ в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления.

213 Платные услуги казённых учреждений Письмо МФ РФ, ФНС России от г. ЕД -4- В то же время оказание платных услуг, не включенных в Перечень услуг, должно быть напрямую связано с полномочиями ( функциями ) органов государственной власти и, соответственно, в этом случае может быть отнесено к выполнению иных государственных ( муниципальных ) функций.

214 Доходы казённого учреждения Письмо МФ РФ от г / Сдача в аренду государственного имущества. 2. Средства полученные по договору социального найма. 3. Средства полученные в возмещение расходов по уплате госпошлины, судебных издержек. 4. Неустойка, штраф за просрочку исполнения обязательств. 5. Компесация расходов, понесенных организациями связи с ФЗ 53- ФЗ « О воинской обязанности ». 6. Выдача работникам трудовых книжек.

215 Доходы казённого учреждения Письмо МФ РФ от г /4/ Возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов.

216 Штрафные санкции предъявленные поставщику Возмещение коммунальных расходов от арендаторов Налог на прибыль 216 ПИСЬМО МФ РФ от 28 августа 2013 г. N /4/35325

217 Налог на прибыль Порядок ведения раздельного учета Порядок ведения раздельного учета - учетная политика для целей налогообложения. Могут быть утверждены в учетной политике и использованы: - регистр учета поступлений целевых средств; - регистр учета использования целевых поступлений; -регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению. Формы указанных регистров приведены в Рекомендациях МНС России "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

218 Культура НДС Федеральный закон от N 215- ФЗ с 01 октября 2013 года. Ст.149 « Операции освобождаемые от НДС ». Добавили « услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства ». 218

219 Культура Налог на прибыль Федеральный закон от N 215- ФЗ С 01 января 2014 года. Авансовые платежи по налогу на прибыль не уплачиваются, В ФНС представляется только годовая декларация. Изменения касаются только театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющиеся бюджетными учреждениями. 219

220 Культура Налог на прибыль Федеральный закон от N 215- ФЗ Начисление амортизации с 01 января 2014 года. Изменения касаются только театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющиеся бюджетными учреждениями. п.7. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и ( или ) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию."; 220

221 Налог на прибыль Амортизируемое имущество с 01 января 2014 г. 3) в статье 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества»статье 257 Новый абзац "Первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет бюджетных средств целевого финансирования."; ст. 1, Федеральный закон от N 215-ФЗ 221

222 Налог на прибыль Амортизируемое имущество с 23 августа 2013 года. Установить, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации и которые введены в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начинается с 1- го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на регистрацию указанных прав. Налогоплательщики, начавшие с 1 января 2013 года начислять амортизацию по таким объектам амортизируемого имущества при отсутствии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, освобождаются от уплаты пеней и штрафов за неуплату ( неполную уплату ) налога на прибыль организаций в связи с применением иного порядка начисления амортизации по этим объектам амортизируемого имущества." ст. 3, Федерального закона от N 215-ФЗ 222

223 Культура Налог на прибыль Федеральный закон от N 215- ФЗ Добавили в расходы. Не подлежат амортизации, включаются в состав прочих расходов « стоимость изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов ». 223

224 НДС ст.146 п.2. п.п. 4.1 Субсидия на задание 1. не признаются объектом налогообложения: П.п. 4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

225 НДС Субсидия на иные цели

226 УСНО Приказ Минфина России от N 135 н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" Письмо МФ РФ России от N /100 (формы Книг, утвержденные данным документом, подлежат применению с 1 января 2013 года).

227 Книга учета доходов и расходов УСНО 1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации.

228 Книга учета доходов и расходов УСНО 1. Новую форму Книги учета доходов и расходов не надо заверять в налоговых органах. 2.УСНО, объект налогообложения "доходы". В книге введен разд. IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период". В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные п. 3.1 ст НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (авансовых платежей по налогу). Данные новшества внесены в гл НК РФ также Федеральным законом N 94-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2013 г.

229 Письмо ФНС России от N АС-4-2/21574 Разъяснения порядка привлечения к ответственности организаций, которые не предоставляют бухгалтерскую и налоговую отчетность. 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее рублей.

230 Письмо ФНС России от N АС-4-2/ Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и Налогового кодекса, влечет в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

231 Письмо ФНС России от N АС-4-2/ Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии со статьей 15.5 КоАПП предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

232 Письмо ФНС России от N АС-4-2/ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет согласно статьи 15.6 КоАП РФ наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц - от 300 до 500 рублей.