ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ КРОМЕ Применяющих упрощенную систему налогообложения Переведенных на уплату единого налога на вмененный доход Переведенных на уплату единого сельскохозяйственного налога ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ст. 145 НК РФ) Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествовавших такому освобождению последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Налоговый период Для налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) с ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал Для налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) с ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал Для остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) – как календарный месяц Для остальных налогоплательщиков (налоговых агентов) – как календарный месяц Ставки налога 0% - товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов, а также работы (услуги) непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров 0% - товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов, а также работы (услуги) непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров 10% - некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары 10% - некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары 18% - остальные товары (работы, услуги) 18% - остальные товары (работы, услуги)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1. Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав Правила определения места реализации товаров, работ (услуг) 2. Ввоз товаров на таможенную территории РФ 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 4. Передача на территорию РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Вторую группу составляют операции, определенные в главе 21 Налогового кодекса как не признаваемые объектом налогообложения исключительно для целей НДС: Передача на безвозмездной основе органам государственной власти или органам местного самоуправления (или, по решению указанных органов, специализированным организациям): Передача на безвозмездной основе органам государственной власти или органам местного самоуправления (или, по решению указанных органов, специализированным организациям): - жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, других объектов социально- культурного и жилищно-коммунального назначения - жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, других объектов социально- культурного и жилищно-коммунального назначения - дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов - дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации Передача на безвозмездной основе объектов основных средств: Передача на безвозмездной основе объектов основных средств: - органам государственной власти или управления и органам местного самоуправления - органам государственной власти или управления и органам местного самоуправления - бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям - бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям Выполнение работ (оказание услуг) органам, входящим в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамка выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления Выполнение работ (оказание услуг) органам, входящим в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамка выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления Операции по реализации земельных участков (долей в них) Операции по реализации земельных участков (долей в них)

Что также не учитывается при налогообложении Не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с п Методических рекомендаций МНС РФ при применении главы 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» Денежные средства, перечисляемые исполнительному органу организации дочерними и зависимыми обществами из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов) Денежные средства, перечисляемые исполнительному органу организации дочерними и зависимыми обществами из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов) Денежные средства, перечисляемые исполнительным органом организации дочерним и зависимым обществам из централизованных финансовых фондов (резервов), сформированных за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после окончательных расчетов с бюджетом, в качестве вторичного перераспределения прибыли для распределения по целевому назначению Денежные средства, перечисляемые исполнительным органом организации дочерним и зависимым обществам из централизованных финансовых фондов (резервов), сформированных за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после окончательных расчетов с бюджетом, в качестве вторичного перераспределения прибыли для распределения по целевому назначению Денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям – заказчикам на: Денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям – заказчикам на: - финансирование выполняемых исполнителем работ (услуг) в момент их зачисления на счет организации – бюджетополучателя, являющихся заказчиками указанных работ (услуг) - финансирование выполняемых исполнителем работ (услуг) в момент их зачисления на счет организации – бюджетополучателя, являющихся заказчиками указанных работ (услуг) - приобретение товаров (услуг, работ), включая основные средства и нематериальные активы. Суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), покрываются за счет вышеуказанных источников - приобретение товаров (услуг, работ), включая основные средства и нематериальные активы. Суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), покрываются за счет вышеуказанных источников Денежные средства в виде поступлений из бюджетов различных уровней на возвратной основе Денежные средства в виде поступлений из бюджетов различных уровней на возвратной основе Денежные средства в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, полученные в качестве финансовой помощи от других организаций и (или) физических лиц, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и использование по назначению (при условии, что учет получения и расходования целевых поступлений в денежной форме осуществляется отдельно от иной деятельности организации) Денежные средства в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, полученные в качестве финансовой помощи от других организаций и (или) физических лиц, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и использование по назначению (при условии, что учет получения и расходования целевых поступлений в денежной форме осуществляется отдельно от иной деятельности организации) Денежные средства (за исключением вознаграждения), поступившие на расчетный счет или в кассу комиссионера, агента или поверенного по договору поручения, комиссии, агентскому договору в пользу комитента, принципала и (или) доверителя (эти средства в полном объеме учитываются комитентом, принципалом или доверителем при определении налоговой базы) Денежные средства (за исключением вознаграждения), поступившие на расчетный счет или в кассу комиссионера, агента или поверенного по договору поручения, комиссии, агентскому договору в пользу комитента, принципала и (или) доверителя (эти средства в полном объеме учитываются комитентом, принципалом или доверителем при определении налоговой базы) Некоторые иные виды товаров, работ и услуг Некоторые иные виды товаров, работ и услуг

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Освобождение от налогообложения НДС предусмотрено для целого ряда товаров, работ и услуг в следующих отраслях: Освобождение от налогообложения НДС предусмотрено для целого ряда товаров, работ и услуг в следующих отраслях: Медицина Медицина Образование Образование Культура Культура Социальная сфера Социальная сфера Общественный транспорт Общественный транспорт Некоторые операции с драгоценными металлами и камнями Некоторые операции с драгоценными металлами и камнями Банковские операции Банковские операции Некоторые операции на финансовом и фондовом рынках Некоторые операции на финансовом и фондовом рынках Услуги в области страхования Услуги в области страхования Платные услуги и действия государственных органов Платные услуги и действия государственных органов Некоторые виды научно-исследовательской деятельности Некоторые виды научно-исследовательской деятельности Некоторые виды деятельности организаций инвалидов Некоторые виды деятельности организаций инвалидов Безвозмездная помощь (содействие) Безвозмездная помощь (содействие) Некоторые иные виды товаров, работ и услуг Некоторые иные виды товаров, работ и услуг

«ИСХОДЯЩИЙ» И «ВХОДЯЩИЙ» НДС. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет «Исходящий» НДС: Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога «Входящий» НДС: Сумма налоговых вычетов Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих налоговую базу в соответствующем налоговом порядке Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих налоговую базу в соответствующем налоговом порядке В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам Если сумма «входящего» НДС в каком-либо налоговом периоде превышает «исходящий» НДС, разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение не производится, если налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания налогового периода

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения Выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДССрок уплаты НДС До 2 млн. руб. включительно Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Свыше 2 млн. рублей Ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем В случаях реализации товаров, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Налоговая декларация представляется в сроки, установленные для уплаты налога Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В случае выставления покупателю счетов-фактур с выделением НДС, сумма НДС исчисляется и уплачивается в бюджет: лицами, не являющимися налогоплательщиками лицами, не являющимися налогоплательщиками налогоплательщиками, освобожденными от этих обязанностей налогоплательщиками, освобожденными от этих обязанностей налогоплательщиками, реализующими товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогоплательщиками, реализующими товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в счете-фактуре, переданной покупателю

КНИГА ПРОДАЖ Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом порядке, в котором возникла обязанность по уплате налога Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом порядке, в котором возникла обязанность по уплате налога Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж (эти счета регистрируются продавцами при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной предоплаты) в книге с указанием соответствующей суммы НДС. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируются Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж (эти счета регистрируются продавцами при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной предоплаты) в книге с указанием соответствующей суммы НДС. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируются

КНИГА ПОКУПОК Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактуры, выставленных продавцами для определения суммы НДС, предъявляемого к вычету и ведется покупателем Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактуры, выставленных продавцами для определения суммы НДС, предъявляемого к вычету и ведется покупателем Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

ОСОБЕННОСТИВЗИМАНИЯ НАЛОГА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ОБЛАГАМЫМ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 0% В налоговый орган представляется отдельная налоговая декларация, а также: Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации следующих товаров, работ, услуг: Документы, подтверждающие обоснованность применения данной ставки Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта Припасы (топливо и ГСМ, необходимые для нормальной эксплуатации воздушных и морских судов смешанного типа (река-море) плавания), вывезенные с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов Работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы РФ и импортируемых в РФ товаров, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги) Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки на таможенной территории и под таможенным контролем Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита Услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения расположены за пределами территории РФ Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) непосредственно в космическом пространстве Комплекс подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленный и неразрывно связанный с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве Драгоценные металлы, реализующие Государственному фонду и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ и банкам. Ставка применяется только налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов или их производство из лома и отходов, содержащих металлы Реестр единичных международных перев- озочных документов с указанием пунктов отправления и назначения и иные докуме- нты, предусмотренные договорами между российскими перевозчиками на железно- дорожном транспорте и железными доро- гами иностранных государств или между- народными договорами РФ Акты и иные документы, подтверждающие выполнение работ непосредственно в космическом пространстве Контракт на реализацию и документы, подтверждающие передачу металлов указанным организациям Договор, включающий спецификацию поставляемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости; официальное письмо дипломатического представительства; копии платежных документов; счет-фактура Особенности предоставления документов Товары (работы, услуги) для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей. Ставка применяется в случаях, если законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении РФ, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ

Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом представляется отдельная налоговая декларация) Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом представляется отдельная налоговая декларация) Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляются документы, подтверждающие факт принадлежности работ (услуг) к установленному перечню Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы представляются документы, подтверждающие факт принадлежности работ (услуг) к установленному перечню НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при производстве указанных товаров (работ, услуг), подлежит налоговому вычету НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при производстве указанных товаров (работ, услуг), подлежит налоговому вычету ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0% И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ * При вывозе отдельных товаров, определенных Минфином РФ и Минэкономразвития РФ допускается представление ГТД (ее копии) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление товаров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного контроля органа РФ Особые случаи предоставления документов: случаи, связанные с формой расчетов случаи, связанные с формой расчетов экспорт товаров через комиссионера, поверенного или агента экспорт товаров через комиссионера, поверенного или агента случаи, связанные со способом доставки товаров случаи, связанные со способом доставки товаров оказание железными дорогами услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта и транзита оказание железными дорогами услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта и транзита экспорт товаров в счет погашения государственного долга или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам экспорт товаров в счет погашения государственного долга или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам работы, услуги по перевозке на железнодорожном транспорте работы, услуги по перевозке на железнодорожном транспорте Контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) Контракт (копия контракта) налогоплательщика с российским или иностранным лицом на выполнение работ, оказание услуг Грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного таможенного органа РФ* Таможенная декларация на припасы (ее копия) о вывозе припасов с таможенной территории РФ с отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого порт (аэропорт), открытый для международного сообщения Копия транспортных, товаросопроводительных, и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров (припасов) за пределы РФ Выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица – покупателя товаров (припасов, работ, услуг) на счет налогоплательщика в российском банке

МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 0% Моментом определения налоговой базы при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, и работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, а также припасов, вывезенных с таможенной территории РФ в таможенном режиме пере- мещения припасов, является: Последний день месяца (в пределах 180 дней с даты помещения товаров под соответствующий режим), в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% Последний день месяца (в пределах 180 дней с даты помещения товаров под соответствующий режим), в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% День отгрузки товаров (работ, услуг), если полный пакет документов не собран на 181-й день, считая со дня более поздней отметки таможенных органов на перевозочных документах День отгрузки товаров (работ, услуг), если полный пакет документов не собран на 181-й день, считая со дня более поздней отметки таможенных органов на перевозочных документах Этот порядок применяется независимо от учетной политики, принятой налогоплательщиком ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ Документы (их копии), подтверждающие применение налоговой ставки 0%, предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с предоставлением налоговой декларации в срок не позднее 180 дней, считая: Документы (их копии), подтверждающие применение налоговой ставки 0%, предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с предоставлением налоговой декларации в срок не позднее 180 дней, считая: со дня проставления на перевозочных документах имеющей более позднюю календарную дату отметки таможенных органов о перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта или транзита, при перевозке на железнодорожном транспорте со дня проставления на перевозочных документах имеющей более позднюю календарную дату отметки таможенных органов о перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта или транзита, при перевозке на железнодорожном транспорте с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товара в режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов) с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товара в режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов) Если указанные документы (их копии) не были предоставлены своевременно представлены в налоговый орган, налогообложение производится: Если указанные документы (их копии) не были предоставлены своевременно представлены в налоговый орган, налогообложение производится: в отношение услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых перевозчиками на железнодорожном транспорте, по ставке 18% в отношение услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых перевозчиками на железнодорожном транспорте, по ставке 18% в отношении прочих товаров (работ, услуг) по ставками 10% или 18% в зависимости от их вида в отношении прочих товаров (работ, услуг) по ставками 10% или 18% в зависимости от их вида Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке изложенном на следующем слайде.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ (ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА) НДС ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ОБЛАГАЕМЫМ ПО СТАВКЕ 0% Налогоплательщик Представление в налоговый орган: отдельной налоговой декларации отдельной налоговой декларации документов, подверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% документов, подверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% В течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком документов и налоговой декларации Случай Действия налогового органа Наличие у налогоплательщика:- Принятие решения о зачете в первоочередном порядке - недоимки и пени по НДС- Самостоятельное проведение зачета - недоимки и пени по иным налогам и сборам- Уведомление налогоплательщика о произведенном зачете в течение 10 дней - задолженности по присужденным налоговымВ случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовав- санкциям, подлежащим зачислению в тот же шейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей бюджет, из которого производится возвратсумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется Отсутствие у налогоплательщика указанных Зачет сумм, подлежащих возмещению в счет текущих платежей по: выше недоимок, пеней, задолженности- НДС и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет - Налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товара через таможенную территорию РФ и в связи с реализа- цией работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией таких товаров (по согласованию с тамож. органами) или Возврат сумм, подлежащей возмещению налогоплательщику, по его заявлению Органы федерального казначейства -Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течении двух недель после- При нарушении указанных сроков на сумму, получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующ-подлежащую возврату налогоплательщику, на- им органом федерального казначейства по истечении 7 дней, считая со дня направления налоговымчисляются проценты, исходя из ставки рефин- органом, датой получения решения признается 8-й день со дня его направления налоговым ораганом.ансирования ЦБ РФ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН Проверка обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм Об отказе (полностью или частично) в возмещении Не позднее 10 дней после вынесения решения налогоплательщику предоставят мотивированное заключение. В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решение об отказе и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течении 10 дней Принятие решения:

ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Случай Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров одного наименования, вида и марки Налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров одного наименования, вида и марки Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары, налоговая база определяется в отношении каждой группы указанных товаров Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары, налоговая база определяется в отношении каждой группы указанных товаров Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ СТАВКИ НАЛОГА Ввоз товаров Таможенная стоимость товаров Таможенная пошлина, подлежащая уплате Акцизы, подлежащие уплате (по подакцизным товарам) Ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных для переработки вне терри- тории РФ Стоимость переработки Ввоз товаров, в отношении которых в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление Некоторые продовольственные товары, това- ры для детей, периодические печатные изда- ния (кроме изданий рекламного и эротическо- го характера), книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, лекарст- венные средства и изделия медицинского назначения Остальные товары (работы, услуги) 10%18%

ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРОВ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД, ВЫПОЛНЕНИЕ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная, исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС. В частности, налогообложению подлежит передача товаров, выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств организации, к которым относятся: При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная, исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС. В частности, налогообложению подлежит передача товаров, выполнение работ, оказание услуг обслуживающих производств и хозяйств организации, к которым относятся: подсобное хозяйство подсобное хозяйство объекты жилищно-коммунального хозяйства объекты жилищно-коммунального хозяйства объекты социально-культурной сферы объекты социально-культурной сферы учебно-курсовые комбинаты учебно-курсовые комбинаты иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам и сторонним лицам иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам и сторонним лицам При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная, исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная, исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение Момент определения налоговой базы Моментом определения налоговой базы признается: при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения – день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения – день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – день принятия на учет объекта, завершенного капстроительства при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления – день принятия на учет объекта, завершенного капстроительства НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, налоговые вычеты применяются по общим правилам При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, налоговые вычеты применяются по общим правилам При выполнении строительно-монтажных работ для собственно потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль, вычету по мере уплаты в бюджет НДС, начисленного с этих сумм (т.е. в следующем месяце после месяца принятия на учет завершенного строительством объекта) подлежит: При выполнении строительно-монтажных работ для собственно потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль, вычету по мере уплаты в бюджет НДС, начисленного с этих сумм (т.е. в следующем месяце после месяца принятия на учет завершенного строительством объекта) подлежит: суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с этих сумм суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с этих сумм суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работа, услуг), использованных при выполнении таких строительно-монтажных работ суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работа, услуг), использованных при выполнении таких строительно-монтажных работ

ОСОБЕННОСТИ УЛПАТЫ НАЛОГА ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОСТОЯЩИМИ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Иностранные лица, состоящие на налоговом учете, рассчитывают и уплачивают налог в порядке, действующем для налоговых резидентов РФ. При этом операции по реализации товаров производятся с оформление счетов-фактур Иностранные лица, состоящие на налоговом учете, рассчитывают и уплачивают налог в порядке, действующем для налоговых резидентов РФ. При этом операции по реализации товаров производятся с оформление счетов-фактур Постановка на учет осуществляется в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства в РФ на основании заявления иностранного лица Постановка на учет осуществляется в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства в РФ на основании заявления иностранного лица НЕ СОСТОЯЩИМИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Иностранные организации, не состоящие на налоговом учете, самостоятельно не исчисляют и не уплачивают НДС Иностранные организации, не состоящие на налоговом учете, самостоятельно не исчисляют и не уплачивают НДС При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, НДС удерживается и уплачивается в полном размере налоговыми агентами за счет средств, перечисляемых иностранным лицам или другим указанным ими лицам. Уплата НДС в бюджет производится одновременно с таким перечислением. Сумма налога рассчитывается, исходя из налоговой базы, определяемой налоговым агентом по каждой операции на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, и расчетных ставок При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, НДС удерживается и уплачивается в полном размере налоговыми агентами за счет средств, перечисляемых иностранным лицам или другим указанным ими лицам. Уплата НДС в бюджет производится одновременно с таким перечислением. Сумма налога рассчитывается, исходя из налоговой базы, определяемой налоговым агентом по каждой операции на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, и расчетных ставок Ставки, применяемые налоговыми агентами По некоторым продовольственным товарам, товарам 10 По некоторым продовольственным товарам, товарам 10 для детей, периодическим печатным изданиям, х 100% для детей, периодическим печатным изданиям, х 100% книжной продукции и медицинским товарам книжной продукции и медицинским товарам По остальным товарам (работам, услугам) х 100% По остальным товарам (работам, услугам) х 100% При приобретении иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг) на территории РФ или ввозе их на таможенную территорию РФ предъявленные продавцами суммы налога подлежат вычету или возмещению в части, в которой эти товары (работы, услуги) использованы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) при условии: При приобретении иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг) на территории РФ или ввозе их на таможенную территорию РФ предъявленные продавцами суммы налога подлежат вычету или возмещению в части, в которой эти товары (работы, услуги) использованы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) при условии: уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика постановки иностранного лица на налоговый учет постановки иностранного лица на налоговый учет Возмещение уплаченного налога производится в порядке, предусмотренном для товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% Возмещение уплаченного налога производится в порядке, предусмотренном для товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ К иностранным юридическим лицам как плательщикам НДС применяются все освобождения, установленные законодательством РФ К иностранным юридическим лицам как плательщикам НДС применяются все освобождения, установленные законодательством РФ Единственной специальной льготой, установленной для граждан и аккредитованных представительств иностранных юридических лиц, являет-ся освобождение от НДС арендной платы при сдаче им в аренду помещений в случае, если их национальным законодательством установлен аналогичный порядок в отношении граждан и российских организаций, аккредитованных в этом государстве, либо если эта льгота предусмот- рена в международных договорах с участием РФ Единственной специальной льготой, установленной для граждан и аккредитованных представительств иностранных юридических лиц, являет-ся освобождение от НДС арендной платы при сдаче им в аренду помещений в случае, если их национальным законодательством установлен аналогичный порядок в отношении граждан и российских организаций, аккредитованных в этом государстве, либо если эта льгота предусмот- рена в международных договорах с участием РФ