Налог на добавленную стоимость 1. Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период. 4. Налоговые. - презентация

1 Налог на добавленную стоимость 1. Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период. 4. Налоговые льготы. 5. Налоговые ставки. 6. Сроки и порядок уплаты налога.

2 1. Плательщики и объект налога

3 Налогоплательщиками признаются (ст.143 НК РФ): организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

4 Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ. 2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на территорию РФ.

5 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения.

6 При реализации товаров (работ, услуг) налоговой базой признается: выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом акцизов без включения в них НДС.

7 При выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

8 При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налоговая база включает таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину, а по подакцизным товарам - и сумму акцизов.

9 При передаче товаров (выполне­нии работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые, не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или однородных товаров (работ, услуг), действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета налога, но с включением акцизов.

10 3. Налоговый период.

11 Налоговый период: квартал

12 4. Налоговые льготы.

13 Группы освобождений: 1. Социальные – их значение состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных нуждающихся в государственной поддержке групп населения (реализация жизненно необходимой медицинской техники и некоторых медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, ритуальных услуг и работ, отдельных образовательных услуг и услуг учреждений культуры и искусства. Не облагаются операции по реализации предметов религиозного назначения, реализация отдельных товаров, работ и услуг общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % и т.п.)

14 Группы освобождений: 2. Экономические – применяются для сти­ мулирования развития отдельных отраслей и экономических процессов (освобождение от уплаты НДС работ по производству кинопродукции, по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания, услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов).

15 Группы освобождений: 3. Прочие – входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных (банковские операции, кроме инкассаций), страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения.

16 Не подлежат налогообложению следующие операции: реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правитель­ством РФ; услуги по уходу за больными и престарелыми; услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутных); услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях; реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений; услуги в сфере образования, культуры и искусства; иные операции.

17 Вычетам подлежат суммы налога : Предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от работ и услуг. Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

18 Вычетам подлежат суммы налога : Уплаченные налоговыми агентами. Уплаченные по расходам на командировки (на авиабилеты, постельные принадлежности, жилье) и представительским расходам. Исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара.

19 5. Налоговые ставки

20 I. Ставка 0% применяется при реализации : 1. экспортных товаров (работ, услуг) при условии представления в налоговые органы необходимых документов; 2. работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; 3. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами территории РФ;

21 I. Ставка 0% применяется при реализации : 4. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита; 5. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 6. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; 7. драгоценных металлов и камней Госдрагмету

22 II. Ставка 10% применяется при реализации : 1. продовольственных товаров (скот и птица в живом весе; мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, море- и рыбопродукты и т.д.). 2. товаров для детей (кроватки, коляски, пеналы, пластилин, подгузники и др.).

23 II. Ставка 10% применяется при реализации : 3. периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера. 4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделия медицинского назначения).

24 III. Ставка 18% применяется: во всех остальных случаях

25 IV. Расчетные ставки применяются при: получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при удержании налога налоговыми агентами, а также организации розничной торговли, общественного питания и другие организации, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок

26 IV. Расчетные ставки применяются при: получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при удержании налога налоговыми агентами, а также организации розничной торговли, общественного питания и другие организации, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок

27 6. Сроки и порядок уплаты налога

28 Уплата налога производится : по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом