Тема. Майнові ресурси (активи) підприємства Лекція 2. Оборотні активи підприємства
Зміст лекції: 1.Оборотні активи підприємства: економічна сутність, склад та класифікація. 2.Поняття та особливості кругообороту оборотних активів підприємства. 3.Запаси підприємства: сутність, класифікація, види вартості. Методи оцінювання вибуття запасів. 4.Дебіторська заборгованість підприємства: сутність, склад, класифікація, особливості оцінки.
1. Оборотні активи підприємства: економічна сутність, склад та класифікація. Оборотні активи – це сукупність економічних ресурсів підприємства, що знаходяться в постійному кругообігу, змінюють свою матеріальну форму впродовж одного операційного циклу (одного року) та в повному обсязі переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції.
Оборотні активи складаються з наступних видів економічних ресурсів підприємства : матеріальні запаси; поточна дебіторська заборгованість визначає суму заборгованості на користь підприємства за товари, роботи, послуги, видані аванси тощо; грошові активи ; поточні фінансові інвестиції – являють собою інвестиції, що призначаються для утримання впродовж терміну, що не перевищує один рік; інші оборотні активи – активи, не включені до складу вищенаведених.
Матеріальні запаси складаються з наступних видів: запаси сировини, матеріалів і напівфабрикатів, що забезпечують виробничу діяльність підприємства; запаси незавершеного виробництва відображають витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги); запаси готової продукції, призначеної до реалізації; товарні запаси, що закуповуються для подальшої реалізації
Грошові активи підприємства: залишки коштів у національній та іноземній валюті (у всіх формах), короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються в грошові кошти та які характеризуються незначним ризиком зміни вартості;
За характером фінансових джерел формування Валові оборотні активи характеризують загальний їх обсяг, що сформований за рахунок як власного, так і позикового капіталу. Чисті оборотні активи ( ЧОА) (або чистий робочий капітал) визначає ту частину їхнього обсягу, що сформована за рахунок власного та довгострокового позикового капіталу.
Умовні ознаки ЧОА – сума чистих оборотних активів підприємства; ОА – сума валових оборотних активів підприємства; ПФЗ – короткострокові (поточні) фінансові зобов'язання підприємства.
Власні оборотні активи – це та їх частина, що сформована за рахунок власного капіталу підприємства. ВОА – сума власних оборотних активів підприємства; ДПК– довгостроковий позиковий капітал, інвестований в оборотні активи підприємства.
Поділ оборотних активів за періодом функціонування : постійна частина оборотних активів – основна частина ОА, що не залежить від сезонних та інших коливань операційної діяльності підприємства і не пов'язана з формуванням запасів сезонного зберігання, дострокового завезення й цільового призначення. змінна частина оборотних активів – частина, що варіює та пов'язана із сезонним зростанням обсягу виробництва й реалізації продукції.
2. Поняття та особливості кругообороту оборотних активів підприємства. Грошові кошти Виробничі запаси Незавершене виробництво та готова продукція Дебіторська заборгованість Оборотні активи Трансформація видів оборотних активів у процесі їх обороту
Оборот оборотних активів -являє собою процес їх безперервного руху при здійсненні господарської діяльності, який супроводжується послідовною трансформацією їхніх видів та зміною вартості. Виділяють наступні ЦИКЛИ ОБОРОТУ : -Операційний цикл; -Виробничій цикл; -Фінансовий цикл.
Операційний цикл – це період повного обороту всієї суми оборотних активів, упродовж якого відбувається зміна окремих їхніх видів. ДОЦ– довжина операційного циклу, дні; ПО в.з, ПО г.п ПО н.в, ПО д.з – період обороту виробничих запасів, готової продукції, незавершеного виробництва, дебіторської заборгованості, ( відповідно дні)
Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізацій виробленої з них продукції або товарів і послуг. за положеннями(стандартами) б\о 2. Операційний цикл підприємства - період обороту Виробничий цикл - період обороту
Виробничий цикл ( цикл матеріального обороту)характеризує період повного обороту матеріальних оборотних активів, які обслуговують виробничий процес підприємства: від моменту надходження сировини, матеріалів та напівфабрикатів до відвантаження готової продукції покупцям. Довжина виробничого циклу підприємства (ДВЦ) розраховується за наступною формулою:
Фінансовий цикл ( цикл грошового обороту) – це проміжок часу між початком оплати підприємством закупленої сировини, матеріалів, напівфабрикатів (погашенням кредиторської заборгованості) та початком надходження грошових коштів від покупців за реалізовану продукцію (погашенням дебіторської заборгованості). ПО к.з – період обороту кредиторської заборгованості, дні.
Операційний цикл – період обороту Період обороту кредиторської заборгованості
3.Запаси підприємства: сутність, класифікація, види вартості. Під запасами розуміються активи, які: призначені для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг; зберігаються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва. (Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку (П(С)БО 9)
З економічної точки зору запаси – це матеріальна частина оборотних активів підприємства, яка має детерміновану вартість, використовується в господарській діяльності для забезпечення безперервної операційної діяльності з метою отримання прибутку.
Класифікація матеріальних запасів підприємства. За місцем в системі товароруху Залежно від моменту та характеру оцінки За натурально-речовим складом За рівнем організації управління За джерелами фінансування
НАТУРАЛЬНО-РЕЧОВИЙ СКЛАД МАТЕРІАЛЬНИХ ЗАПАСІВ ПІДПРИЄМСТВА сировина, основні й допоміжні матеріали; комплектуючі вироби та напівфабрикати; запасні частини; інструменти та господарський інвентар (малоцінні та швидкозношувальні предмети); тара та тарні матеріали; паливо; будівельні матеріали.
Види оцінки вартості запасів: Під час придбання – первісна вартість. Під час зберігання – первісна вартість, - чиста вартість реалізації. Чиста вартість реалізації запасів – це очікувана ціна їхньої реалізації в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.
4. Дебіторська заборгованість підприємства: сутність, склад, класифікація, особливості оцінки. Дебіторська заборгованість представляє собою суму заборгованості юридичних та фізичних осіб (дебіторів) на користь підприємства. Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку поточна дебіторська заборгованість являє собою дебіторську заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Класифікація дебіторської заборгованості. За складом. За рівнем надійності. За дотриманням терміну погашення.
5. Сутність і класифікація грошових активів підприємства та їх еквівалентів. Грошові активи класифікують за такими основними ознаками За місцем зберігання виділяють грошові кошти: у касі – відображають запаси готівки в касі підприємства; дорозі – сума інкасованих грошових коштів, але не зарахованих у касу чи на поточні рахунки підприємства в банку; банку – це залишки грошових коштів та їхніх еквівалентів на поточних та інших рахунках у банку.
За валютою накопичення розрізняють грошові кошти: в національній валюті, тобто залишки коштів у касі, на поточних та інших рахунках у банку в національній валюті; іноземній валюті – відображають залишки коштів у касі, на поточних та інших рахунках у банку в іноземній валюті. За функціональним призначенням виділяють: операційний (трансакційний) запас грошових коштів, який формується для забезпечення безперебійного ведення поточної операційної діяльності.
страховий (резервний) запас грошових коштів, що створюється для фінансування непередбачених витрат; інвестиційний (спекулятивний) запас створюється для забезпечення можливості проведення інвестиційних операцій; компенсаційний запас формується на вимогу банку при кредитуванні та інших операціях.