Таможенные пошлины при переработке на таможенной территории на примере сборки автомобилей на территории РФ. ЮСТ-Д-3-3, подгруппа 2.

Таможенный режим таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих: порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами. Участник внешнеэкономической деятельности вправе в любое время выбрать любой таможенный режим либо изменить его на другой, независимо от характера, количества, страны назначения или страны происхождения товара.

По общему правилу выпуск товаров допускается только после уплаты всех причитающихся таможенных пошлин, налогов. Переработка на таможенной территории (статьи 173 – 186 Таможенного кодекса РФ). Таможенный режим применяется в производственных целях, которыми охвачены операции от изготовления из сырьевого товара готовой продукции до ремонта товаров. Вместе с тем, Законом РФ «О таможенном тарифе» и Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены исключения из этого правила, в части освобождения ввозимых товаров от уплаты ввозной таможенной пошлины и ввозного налога на добавленную стоимость.

Схематично переработку на таможенной территории можно представить в следующем виде: Ввезённые на таможенную территорию товары (ввозимые иностранные товары или ввезённые иностранные товары, ранее помещённые под иной таможенный режим). Производственный процесс (операции по переработке) Остатки Продукты переработки Отходы

Элементы предложенной схемы 1. Ввезенные на таможенную территорию РФ товары, то есть товары, предназначенные для переработки (ввозимые иностранные товары или ввезенные иностранные товары, ранее помещенные под иной таможенный режим). Товары для переработки освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы). 2. Продукты переработки (товарная продукция, полученная в результате переработки иностранных товаров и являющаяся целью применения режима). 3. Отходы (товары, образовавшиеся в результате переработки иностранных товаров и не являющиеся продуктами переработки). 4. Остатки (часть иностранных товаров для переработки, не подвергшихся операциям по переработке).

6. К операциям по переработке относятся: Изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров (ввозятся комплектующие, из которых изготавливается конечный продукт, например, автомобиль) Ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление их потребительских свойств Переработка товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки (операции, при которых осуществляется использование иностранных товаров, содействующих или облегчающих производство продуктов переработки) Собственно переработка или обработка товаров (ввозится сырьевой товар, из которого изготавливается товарная продукция, например, пошив костюма из ввезенного материала)

Действие таможенного режима переработки товаров на таможенной территории завершается: 1. Вывозом продуктов переработки с таможенной территории РФ (с освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин) 2. Выпуском отходов переработки на таможенной территории РФ для свободного обращения, вывозом за пределы таможенной территории РФ либо уничтожением 3. Вывозом остатков с таможенной территории РФ, помещением под режим переработки на таможенной территории, выпуском для свободного обращения на таможенной территории РФ

Таможенный режим переработки на таможенной территории носит разрешительный характер. Разрешение на переработку товаров на таможенной территории может быть выдано только российскому лицу. Предприятие с иностранными инвестициями, созданное в соответствии с российским законодательством и являющееся российским лицом вправе получить разрешение и воспользоваться всеми преимуществами рассматриваемого режима.

К ввозимым в РФ иностранным товарам относятся отдельные комплектующие элементы, используемые для изготовления средств автомобильного транспорта. Причем минимальный (обязательный) перечень таких элементов определен Правительством РФ. К таким товарам, в частности относятся: Радиатор Колеса ходовые в сборе Передние полуоси (передняя подвеска) Задняя подвеска Аккумулятор Амортизаторы передней и задней подвесок Выхлопная система Комплект крепежных деталей Кузов в сборе Двигатель с трансмиссией

Средства автомобильного транспорта и автомобильные компоненты, произведенные на свободных складах, считаются происходящими из РФ, если соблюдается стоимостной минимум доли российских затрат. Данный стоимостной минимум установлен Правительством РФ, последовательно по возрастающей для каждого года использования режима свободного склада.

1. С начала реализации инвестиционного проекта и в течение первого года средства автомобильного транспорта изготавливаются из отдельных комплектующих элементов и доля затрат, произведенных на территории РФ и относимых на себестоимость, составляет не менее 10 процентов от себестоимости конечной продукции 2. По истечении первого года и в течение второго года доля затрат, произведенных на территории РФ составляет не менее 15 процентов от себестоимости конечной продукции 4. По истечении третьего года и в течение четвертого года средства автомобильного транспорта также изготавливаются из ввезенных комплектующих (за исключением кузова), при этом осуществляются сварка, окраска и сборка кузовов и доля затрат, произведенных на территории РФ и относимых на себестоимость, составляет не менее 30 процентов от себестоимости конечной продукции 3. По истечении второго года и в течение третьего года, не менее 20 процентов от себестоимости конечной продукции Так, например, средства автомобильного транспорта при их вывозе с территории свободного склада и ввозе на остальную территорию РФ считаются происходящими из РФ при выполнении следующих условий:

5. По истечении четвертого года и в течение пятого года с начала реализации проекта средства автомобильного транспорта изготавливаются из ввезенных комплектующих элементов (за исключением кузова), осуществляются сварка, окраска и сборка кузовов, и доля затрат, произведенных на территории РФ относимых на себестоимость, составляет не менее 40 процентов от себестоимости конечной продукции 6. По истечении пятого года и до конца срока действия инвестиционного соглашения средства автомобильного транспорта изготавливаются из отдельных комплектующих элементов (за исключением кузова), осуществляется сварка, окраска и сборка кузовов и доля затрат, произведенных на территории РФ и относимых на себестоимость, составляет не менее 50 процентов от себестоимости конечной продукции

Аналогичные критерии стоимостного минимума предусмотрены и для выпускаемых автомобильных компонентов, произведенных на свободном складе, за исключением требований по использованию ввозимых комплектующих зарубежного производства, а также без оговорок по отдельным видам производственных операций себестоимости готовой (конечной) продукции. Средства автомобильного транспорта и автомобильные компоненты, признаваемые происходящими из РФ не облагаются таможенными платежами при их вывозе с территории свободного склада на остальную территорию РФ, если соблюдаются количественные ограничения – квоты, устанавливаемые ежегодно Правительством РФ по вывозу готовой продукции со свободного склада.

Операции по переработке товаров включают: 1. Собственно переработку и обработку объектов переработки. Отличительный признак данной операции - потеря индивидуального характера товаров для переработки и используемых российских товаров и его сохранение в товарной продукции 2. Изготовление товарной продукции, включая монтаж, сборку (разборку) и подгонку под другие товары. отличительный признак этой операции - сохранение основных черт товаров для переработки и используемых российских товаров в товарной продукции 3. Ремонт товаров для переработки, включая их восстановление и приведение в порядок. Отличительный признак операции - восстановление или замена поврежденных или изношенных товаров для переработки, устранение дефектов по рекламации 4. Использование некоторых товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки

Ограничивается применение операций собственно переработки и обработки, ремонта, включая восстановление и приведение в порядок таких товаров, как шины [покрышки] пневматические резиновые, восстановленные или использованные; шины сплошные или полупневматические, взаимозаменяемые шинные протекторы и ободные ленты, резиновые (код ТН ВЭД России 4012).

1. Срок переработки товаров определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года. Сроки переработки товаров, превышающие два года, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. 2. Срок переработки товаров на таможенной территории определяется исходя из продолжительности процесса переработки товаров и времени, необходимого для распоряжения продуктами переработки. 3. Если лицо, получившее разрешение на переработку товаров в соответствии с абзацем первым пункта 1 настоящей статьи, без нарушения требований и условий, установленных настоящим параграфом, не может завершить таможенный режим в определенный срок по причинам, не зависящим от него, первоначально определенный срок переработки товаров продлевается по мотивированному заявлению лица, получившего разрешение на переработку, в пределах срока, установленного абзацем первым пункта 1 настоящей статьи. 4. Течение срока переработки товаров начинается со дня их помещения под таможенный режим переработки на таможенной территории, а при ввозе товаров отдельными товарными партиями - со дня помещения первой партии товаров. Статья 177. Срок переработки товаров:

Лицензия на переработку товаров на таможенной территории. Переработка товаров на таможенной территории производится только при наличии лицензии, которую выдает российскому лицу таможенный орган РФ в соответствии с порядком, утвержденным ГТК. Первый экземпляр лицензии получает заявитель режима (его представитель), а второй остается в таможенном органе для контроля. Впрочем, контроль этот, как правило, носит эпизодический характер. Поэтому если на таможне случайно обнаружат, что товар был ввезен для переработки, срок действия лицензии давно закончился, а продукция не вывезена… Исходя из имеющихся материалов дело об НТП за давностью могут и не заводить. Но если срок давности не истек, взыскание на нарушителя будет наложено «по полной программе».

Таможня выдаст заявителю лицензию, если: Для изготовления товарной продукции используются товары для переработки (в дополнение к ним могут быть использованы российские товары) Товары для переработки могут быть идентифицированы в продуктах переработки, кроме специально определенных случаев Переработка способствует вывозу продуктов переработки, использованию производственных мощностей в РФ

В лицензии указываются: - срок действия; - товары для переработки (с кодами по ТН ВЭД России); - используемые российские товары (с кодами по ТН ВЭД России); - получаемые продукты переработки (с кодами по ТН ВЭД России); - судьба отходов и остатков (под какой таможенный режим они будут помещены); - производственные потери; - нормы расхода ввозимых товаров (нормы выхода товарной продукции); - описание производственного процесса.

Для получения лицензии на переработку заявитель должен обратиться с письменным заявлением в региональный таможенный орган. В заявлении указываются: - наименование товаров для переработки; - будут ли использоваться российские товары и какие; - продукция, которая будет получена в результате переработки; - вероятные отходы и производственные потери; - при необходимости описание производственного процесса изготовления товарной продукции с указанием основных технологических процессов; - расчет сроков переработки и норм выхода (расхода); - будущие действия заявителя с полученными отходами и остатками (их вывоз с территории РФ в соответствии с режимом экспорта или помещение под действие режима выпуска в свободное обращение).

Сроки переработки товаров на таможенной территории. Переработка товаров на таможенной территории должна производиться в сроки, установленные таможенным органом РФ. Порядок исчисления сроков определен ГТК. Предельный срок переработки любых товаров (за исключением изготовления новых речных и морских судов) 12 месяцев. Предельный срок при изготовлении новых речных, морских судов 18 месяцев. Переработка товаров на таможенной территории производится в сроки, установленные таможней, выдавшей лицензию на переработку, с учетом продолжительности производственного процесса по изготовлению товарной продукции. Срок переработки указывается в лицензии и является сроком действия лицензии. Он включает в себя время, необходимое: Вывоз товарной продукции должен осуществляться в соответствии с режимом экспорта. - для таможенного оформления ввозимых товаров; - для их переработки (до полного изготовления товарной продукции); - для фактического вывоза продуктов переработки и остатков; - для фактического вывоза товарной продукции и помещения отходов под режим выпуска для свободного обращения; - для помещения остатков под таможенные режимы.

Таможня, выдавшая лицензию, после рассмотрения обращения принимает решение о продлении срока переработки и определяет новую дату окончания действия лицензии, если общий срок переработки (с учетом продления) не превышает предельно установленный. Предельный срок переработки может быть продлен только ФТС на основании мотивированного обращения заявителя. В этом заявлении указывается дополнительное время на переработку. К заявлению, составленному по установленной форме, обязательно должны прилагаться следующие документы: Копия лицензии на переработку Заключение таможни, выдавшей эту лицензию, о целесообразности продления срока

Возврат сумм ввозных таможенных пошлин, налогов. Возврат сумм ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом экспорта производят таможенные органы РФ при условии соблюдения положений действующего законодательства. Чтобы пошлины и уплаченные налоги были возвращены, все указанные выше действия должны быть осуществлены: - в течение срока действия лицензии; не позднее двух лет со дня перемещения товаров для переработки через таможенную границу РФ (этим днем считается день фактического пересечения таможенной границы). Подлежат возврату: - ввозные таможенные пошлины; налоги, фактически уплаченные за товары для переработки при их помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории, если товарная продукция была вывезена с территории РФ в соответствии с режимом экспорта.

Заявитель несет ответственность за несоблюдение условий использования таможенного режима, в частности, за: Нарушение порядка переработки объектов переработки (ст.268 ТК РФ) Неправомерные операции с товарами, помещенными под таможенный режим переработки на таможенной территории (ст.273 ТК РФ) Изменение, уничтожение, повреждение либо утрату средств идентификации (ст.261 ТК РФ)

Презентацию подготовили: Билялова А., Золотарева Г., Коновалов И., Кузовкова А., Леонова А., Маврина Е., Мельникова А., Мисюров Д., Смирнов Н., Ускова В.