Специальные налоговые льготы Для организаций, зарегистрированных : –в особых экономических зонах (ОЭЗ) с 1.01.2006 г. (закон 117 ФЗ от 22.07.2005 г.) –в. - презентация

1 Специальные налоговые льготы Для организаций, зарегистрированных : –в особых экономических зонах (ОЭЗ) с г. (закон 117ФЗ от г.) –в ОЭЗ в Калининградской области с г. (закон 16-ФЗ от г.) – в ОЭЗ туристско – рекреационного типа с г. (закон 75-ФЗ от г.) Для IT – организаций с г. (закон 144-ФЗ от г.)

2 Резиденты ОЭЗ Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ - коммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ - коммерческие организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Резиденты туристско-рекреационной ОЭЗ ….

3 ОЭЗ С1 января 2006 г. вводятся особые условия налогообложения резидентов ОЭЗ следующими налогами: – налогом на добавленную стоимость –акцизами –единым социальным налогом –налогом на прибыль организаций –налогом на имущество организаций –земельным налогом Закон 116-ФЗ от г. «Об особых экономических зонах»

4 ОЭЗ Косвенные налоги Для резидентов ОЭЗ применяется режим свободной таможенной зоны (СТЗ), в соответствии с которым: –иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость –российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. Под таможенный режим свободной таможенной зоны помещаются: –товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации с территорий иностранных государств; –товары, ввозимые на территорию особой экономической зоны с остальной части таможенной территории Российской Федерации; –товары, находящиеся на территории особой экономической зоны и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны. С товарами, помещенными под таможенный режим свободной таможенной зоны, допускается совершение любых операций, если такие операции соответствуют условиям соглашений о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.

5 ОЭЗ ЕСН –для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико- внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны ставка ЕСН установлена шкала по ЕСН: До руб. 14,0 процента 14,0 процента От руб. до руб рублей + 5,6% с суммы свыше руб. Свыше руб рублей + 2% с суммы свыше руб. Средства перечисляются в федеральный бюджет

6 ОЭЗ Налог на прибыль –Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками- организациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат –Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2 –Налогоплательщик – организация, имеющая статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без 50% ограничения

7 ОЭЗ Налог на имущество (статья 381) –Освобождаются от налога в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет; Налог на землю ( ст.395) –Освобождаются от уплаты налога организации - резиденты ОЭЗ сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны

8 Льготы ОЭЗ Калининградской области Прибыль (ст.288.1), полученная от реализации товаров \9 р-т, услуг), полученных по инвест. проекту облагается –в течение 6 календарных лет со дня включения в реестр в качестве резидента ОЭЗ по ставке 0% –В период с 7 по 12 календарный год – 50% основной ставки налога на прибыль. По бюджетам платежи по налогу на прибыль распределяются поровну (50% и 50%) Условия применения льготы: –Регистрация организации в качестве резидента ОЭЗ Калининградской области –ведение раздельного учета полученных доходов (произведенных расходов) по инвестиционному проекту

9 Льготы ОЭЗ Калининградской области Налог на имущество организаций (ст.385.1) –в течение 6 календарных лет со дня включения в реестр в качестве резидента ОЭЗ в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, ставка 0% –в период с 7 по 12 календарный год – 50% основной ставки налога на имущества, в отношении имущества, созданного и приобретенного для реализации инвест.проекта

10 Льготы ОЭЗ туристско – рекреационного типа Налог на прибыль (ст.283) –Налогоплательщик – организация, имеющая статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без 50% ограничения Налог на имущество (ст. 381) –Освобождаются от налога в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет Налог на землю ( ст. 395) –Освобождаются от уплаты налога организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны

11 Льготы IT- организаций Налог на прибыль (ст.259,262) –затраты на покупку вычислительной техники могут списывать как материальные расходы по мере введения таких основных средств в эксплуатацию (а не через амортизацию) ЕСН (ст. 241) –введена льготная шкала ЕСН: до руб. 26% от руб. до руб. ЕСН= руб. + 10% с суммы, превышающей руб. свыше руб. ЕСН= руб. + 2% с суммы, превышающей руб. Закон 144- ФЗ от г.