Дәріс беруші: конституциялық және халықаралық құқық кафедрасының аға оқытушысы Базарова Гульмира Сеиловна 900igr.net

Салық деп – мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипота болатын бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер

міндетті ; Қайтарымсыз және ақысыз ; Ақшалай сипота ; Көпшілік мақсатта болуы.

Алым алемдары ( бұдан әрі - алемдар ) - уәкілетті мемлекеттік органдар Салық Кодекстің белгіленген тіркеу, рұқсат беру іс - әрекеттерін жасаған кезде, сендай - ақ осындай тіркеу іс - әрекеттерінің жасалғанын куәландыратын құжаттың дубликатын берген кезде олар алтын бір жолғы міндетті төлемдер..

Мемлекеттің меншігін уақытша қолдану үшін пандалану төлемақысы

Салықтар тұрақты алынатын төленетін ақшалай төлем Төлемдер бір реттік сипота болады Төлемдер мен алемдар мемлекет тарапынан жасалынатын әрекеттер үшін төленеді Салықтық міндеттемені орындамаған үшін құқықтық жауапкершілік туындайды.

Фискалды ; үлестіруші ; ынталандырушы ; бақылаушы.

фискалды функция деп барлық мемлекеттерге тән тарихи және негізгі функция. Оның көмегімен бюджеттік қор қалыптасады, мұның өзі салықтардың қоғамдық міндеттерін арттыра түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің кірістерін толыстыра отырып, экономиканы, әлеуметтік - мәдени шараларды жүзеге асыруды камтамасыз етеді. Тауар - ақшалай қатынастардың, өндірістің дамуына карай бұл функция мемлекетке ақшалай табыстардың әрдайым көбейіп отырған түсімдерін айқындайды. Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлігі мемлекеттің қарамағына өтеді. Бұл функцияның іс - әрекетінің ауқымы жалпы ұлттық өнімде салықтардың алтын үлесі арқылы анықталады

ынталандырушы функция арқылы экономиканын әртүрлі салаларынын дамуы қамтамасыз етіледі бақылау функция қаржылық көрсеткіштерді сандық бейнелеу аркылы бюджетке салық төлеушінің салықтық төлемдерді төлеудің дұрыстығы мен уақыттылығын тексеруді қамтамасыз етуге жағдай жасайттды

салық салу төлеушінің әркайсысының табысына сәйкес алынуы тиіс ( әділеттілік қағидаты ); салықтың мөлшері мен оны төлеу мерзімі алдын ала және дәл анықталуы керек ( анықтылық кағидаты ); әрбір салық салық төлеуші үшін неғұрлым қолайлы уақытта және әдіспен алынуы. тиіс ( қолайлылық кағидаты ); салық салықты алудың шығындары өте аз болуы тиіс ( үнем кағидаты ).

Салықтардын сақтандыру премиксы ретінде қарастырылуы ; Салық салудын пропорционалды және прогрессивті салынуы ; Басқаларға салықтардын ауыстырылуы.

Салық салудағы әділдік қағидаты екі аспектіде карастырылады : а ) « деңгейлес теңдікке » жену салық төлеушілердің табыстарына тең жағдайда біркелкі салық салуды талап етеді. э ) « сатылас теңдікті » сақтау жеке тұлғалардың табыстарына салық салу табыстардың бір бөлігін қайта бөлу үшін прогрессивті шәкіл бойынша сараланған мөлшерлемелерді колдуна отырып жүргізілуі тиіс. Қарапайымдылық қағидаты. Салықтық механизм салық төлеушіге түсінікті болуы тиіс, ол рабайсыз әрі күрделі болмауы керек.

Салықтардың анықтылығы - алдын ала белгіленген шарттар мен талаптардың мызғымас теңдігі елдің барлық аумағында және барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін түсіндіру мен қолданудың біркелкілігі. Жеңілдіктердің ең аз саны. Жеңілдіктер кұндық үйлесімдерді бұрмалайды және салық салу субъектілерін тең емс жағдайларға әдейі қояды Салық салудың экономикалық қолайлылығы.

Салық салудың міндеттілігі айқындылығы Әділдігі Салық жүйесінің біртұтастығы салық заңнамасының жариялылығы

Салық жинау нысанына қарай Тікелей салықтар - жалғаусыз немсе тікелей табысқа немсе мүлікке салынады. Жанама салықтар - баға немсе тарифке үстеме түрінде белгіленген салық төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей байланысты емс салықтар. Жанама салықтарға қосылған құнға салынатын салық, акциздер жатады.

салық салу объектісіне байланысты ; мүлікке ; Табысқа айналымға Бюджет денгейіне байланысты Жергілікті Жалпы мемлекеттік

қолдану мақсатына сайтт мақсатты жалпы

қолдану мақсатына сайтт мақсатты жалпы

Салық салу денгейіне байланысты прогрессивті ; пропорционалды ; регрессивті.

Салық саясаты - мемлекеттің қаржылық қажеттіліктерін мемлекет пен салық төлеушілердің экономикалық мүдделері тепе - теңдігінің сақталуы негізінде қамтамасыз ету мақсатында жаңа салықты және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді белгілеу және қолданыстағыларының күшін жою, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша мөлшерлемелерді, салық салу объектілері мен салық салуға байланысты объектілерді, салық базасын өзгерту жөніндегі шаралар жиынтығы.

1. Политика максимальных налогов Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.

2. Политика экономического развития Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.

3. Политика разумных налогов Представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

бюджеттен тыс қорларды қаржыландыру үшін қолданылатын салықтардың, алемдар мен төлемдердің жиынтығы, сендай - ақ салықтарды белгілеу, өзгерту, күшін жою, оларды төлету шараларын қолдану, салықтық бақылауды жүзеге асыру, салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапқа тарту және жауапкершілік шараларын қолдану қағидаларының, әдістері мен тәсілдерінің жиынтығы, сендай - ақ салық қатынастарын реттейтін салық қызметі органдарының жиынтығы ;

2) елдегі салық ca нау рәсімдерін реттейтін заңнамалық актілер мен заңнан туындайтын нормативтік актілердің жиынтығы ; 3) елдегі салықтар мен алемдарды есептеу мен төлеудің институттық инфрақұрылымы.

1. Корпоративтік табыс салығы 2. Жеке табыс салығы 3. Қосылған құн салығы 4. Акциз 5. Экспортқа рента салығы 6. Жер қойнауын пандаланушыларға салық салу 7. Бонустар 8. Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем 9. Пайдалы қазбаларды өндіру салығы 10. Үстеме панда салығы 11. Әлеуметтік салық

Көлік құралы салығы Жер салығы Мүлік салығы Ойын бизнесі салығы Тіркелген салық

Налоговый контроль – часть финансового контроля государства, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Субъектами налогового контроля являются : налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ. Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов ; обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием ; улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации ;

проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц ; проверка целевого использования налоговых льгот ; пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

Форма налогового контроля это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

проверки ; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов ; проверки данных учета и отчетности ; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода ( прибыли ).

1. По времени проведения : предварительный ; текущий ; последующий. 2. В зависимости от субъектов контроль : налоговых органов ; таможенных органов ; органов государственных внебюджетных фондов. 3. В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль : выездной ; камеральный.

Налоговое администрирование – система управления налоговым процессом в государстве в лице государственных органов на основе законодательства. Налоговый процесс – организованная деятельность налоговых органов, налоговых агентов, налогоплательщиков, направленная на исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

система и структура налоговых органов ; сбор, обработка, проверка налоговой отчетности ; порядок предоставления налоговых льгот ; ответственность за налоговые правонарушения ; ведение налоговой статистики ; налоговое регулирование и т. п.

налоговый контроль ; налоговое воздействие ( наложение ареста на имущество ); привлечение к ответственности ; налоговое стимулирование ( применение льгот, возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов ); учет налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Налоговое администрирование имеет целью обеспечить : социально - экономическую стабильность общества и государства ; бесперебойное финансирование процесса государственного и муниципального управления ; правопорядок, соблюдение налогового законодательства.

Методы административного принуждения : штрафы ; арест имущества налогоплательщиков ; приостановление операций по счетам налогоплательщиков и др. Стимулирующие методы : применение налоговых льгот ; изменение сроков уплаты налогов ; заключение договора поручительства ; налоговые вычеты ; применение залога имущества.

Методы регулирования : налоговый учет ; налоговые проверки ( выездные и камеральные ).

Систему контроля за соблюдением налогового законодательства составляют : 1. федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов ( Федеральная налоговая служба ), 2. территориальные органы ФНС. Общее руководство налоговыми органами осуществляет Министерство финансов РФ.

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

Организации ; ИП ; лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками НДС : организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр ; организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

1. Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. 2. Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

1. Передача ТРУ, ОС и НМА некоммерческим организациям для использования в основной некоммерческой деятельности. 2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и др. органам гос. власти и местного самоуправления. 3. Операции по реализации земельных участков. 4. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.

1. Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям. 2. Реализация на территории РФ : медицинских товаров. медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, осуществление банками банковских операций, выполнение организациями НИОКР.

Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги. При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.

Налоговым периодом признается календарный квартал.

1. 0%: товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта %: товары первой необходимости ( хлеб, соль, мука ); детские товары ; печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера %: все остальные ТРУ. Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то используется процентное соотношение 10/110 или 18/118.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Н = НБ * i ( НС ).

Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета. Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу. Н в бюджет = НДС исч. - НДС вход.

Уплата налога за истекший налоговый период производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20- го числа каждого из 3- х последующих месяцев.

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.

1. Российские организации ; 2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства ; 3. Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ. Не признаются плательщиками ННП : 1. Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр ; 2. Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

1. Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы ( ст. 248). Доходы от реализации ( ст. 249). Внереализационные доходы ( ст. 250). 2. Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.

1. Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы ( ст. 252). Расходы, связанные с производством и реализацией ( ст. 253): Материальные расходы ( ст. 254). Расходы на оплату труда ( ст. 255). Суммы начисленной амортизации ( ст. 256 – 259.3). Прочие расходы ( ст. 264). Внереализационные расходы ( ст. 265). 2. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы ( ст. 270).

Налоговая база – это денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% зачисляется в региональный бюджет.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период устанавливается в учетной политики в зависимости от уплаты ежемсячных авансовых платежей по налогу : 1. Исходя из фактически полученной прибыли ( месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д.) 2. Базисный способ (1 квартал, пол года, 9 месяцев ).

Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются плательщиками ННИ : 1. Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. 2. Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета ( ПБУ 6/01 « Учет основных средств ».) Не признаются объектом обложения : Земельные участки и иные объекты природопользования ; Имущество. Принадлежащее вооруженным силам РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. где х n – остаточная стоимость на первое число месяца, n – число месяцев в периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Москве действует ставка 2,2%.

Н за год = НБ * i Н отч. пер. = ¼ * НБ * i

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, пол года, 9 месяцев. Субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды.

Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.

Физические лица – налоговые резиденты РФ ( находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев ). Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ. Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.

НБ = Доходы - Доходы, не подлежащие НО - Налоговые вычеты

1. Доходы, полученные нерезидентами – 30%. 2. Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%. 3. Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%. 4. Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т. д. – 35%. 5. Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

При расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму вычетов. Стандартный. Социальный. Имущественный. Профессиональный.

УСН регулируется главой 26.2 НК РФ. Может применяться наряду с другими режимами налогообложения. Переход на УСН осуществляется добровольно.

Организации, переведенные на УСН, не уплачивают : Налог на прибыль организаций ; Налог на имущество организаций. Не являются плательщиками НДС. ИП, переведенные на УСН, не уплачивают : Налог на доходы физ. лиц ; Налог на имущество физ. лиц. Не являются плательщиками НДС. Организации и ИП, переведенные на УСН, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.

Не вправе применять УСН организации и ИП : 1. Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией природных ископаемых и игорным бизнесом. 2. Являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. 3. Являющиеся банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами. 4. Средняя численность работников которых превышает за год 100 человек.

5. Организации выручка у которых за 9 месяцев года предшествующего переходу на УСН более 45 млн. руб. 6. Организации, остаточная стоимость ОС и НМА которых более 100 млн. руб. 6. Организации, имеющие филиалы и представительства. 7. Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.

1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самостоятельно налогоплательщиком. Налогоплательщики имеют право изменить объект с начала нового года, подав соответствующее заявления в налоговый орган до 20 декабря.

Налоговая база – это : Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. При объекте Д - Р налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах, применения УСН.

При объекте « Доходы » – 6 % от доходов. При объекте « Доходы - Расходы » – 15 % от разницы. Если по итогам года при объекте « Доходы – расходы » 15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог. Минимальный налог – это 1 % от доходов.

Н = НБ * i Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта « Доход » имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых платежей, но не более, чем на 50%

Налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетным периодом признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. ЕНВД может применятся одновременно с другими режимами налогообложения. Применение ЕНВД обязательно при осуществлении видов деятельности в отношении которых на территории муниципального образования установлен ЕНВД.

Организации, переведенные на ЕНВД, не уплачивают : Налог на прибыль организаций ; Налог на имущество организаций. Не являются плательщиками НДС. ИП, переведенные на ЕНВД, не уплачивают : Налог на доходы физ. лиц ; Налог на имущество физ. лиц. Не являются плательщиками НДС. Организации и ИП, переведенные на ЕНВД, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета ОС и НМА и кассовых операций.

Система ЕНВД устанавливается в отношении следующих видов деятельности : оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойки автотранспортных средств. оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, распространение и размещение наружной рекламы и др.

Налогоплательщики ЕНВД – это организации и ИП осуществляющие на территории муниципальных образований в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

На уплату ЕНВД не переводятся : 1. Организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек ; 2. ИП, перешедшие на УСН на основе патента 3. Организации и ИП сдающие в аренду АЗС. 4. Организации, доля участия других организаций в уставном капитале которых более 25%.

Объект налогообложения – это вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога.

Налоговая база – это величина ВД, определяемая по формуле. ВД = БД x ФП, где : БД - условная месячная доходность, ФП – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% от налоговой базы.