Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным. - презентация

1 Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке.

2 Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26/3 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению этой главы, утверждёнными приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. БГЗ- 22/707, которые носят рекомендательный характер и предназначены для использования работниками налоговых органов. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26/3 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению этой главы, утверждёнными приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. БГЗ- 22/707, которые носят рекомендательный характер и предназначены для использования работниками налоговых органов.

3 Однако знание требований контролирующих органов позволяет избежать разногласий при исчислении налогов. Однако знание требований контролирующих органов позволяет избежать разногласий при исчислении налогов. Налог вводится в действие законами РФ, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции. Налог вводится в действие законами РФ, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции.

4 Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности: Оказание бытовых услуг; Оказание бытовых услуг; Оказание ветеринарных услуг; Оказание ветеринарных услуг; Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

5 Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты организации торговли; Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты организации торговли; Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.; Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20.

6 При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения. Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.

7 Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ), НДС, налога на имущество организации и ЕСН. Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ), НДС, налога на имущество организации и ЕСН.

8 Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок введения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок введения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. При осуществлении нескольких видов деятельности налогоплательщик обязан вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности. При осуществлении нескольких видов деятельности налогоплательщик обязан вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

9 Основные понятия: Вменённый доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода; Вменённый доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода; Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности; Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности;

10 Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно: Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

11 К1 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности; К1 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

12 К2 – учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности; К2 – учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности; К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских на товары (работы, услуги) в РФ. К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских на товары (работы, услуги) в РФ.

13 Объект налогообложения и налоговая база: Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённым доходом налогоплательщика. Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённым доходом налогоплательщика.

14 При исчислении налоговой базы используется следующая формула: ВД =(БД*(N1+N2+N3)*К1*К2*К3), где ВД – величина вменённого дохода; БД – значение базовой доходности, которая установлена для определённого вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;

15 N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

16 Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3. Значение коэффициента К2 определяется субъектом РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1. Значение коэффициента К2 определяется субъектом РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

17 В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место. В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

18 Конец.